Оценка эффективности системы внутреннего контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценка эффективности системы внутреннего контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка эффективности системы внутреннего контроля в процессе аудита
(Гущина И.Э., Бабушкина Т.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 12)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 12
(Гущина И.Э., Бабушкина Т.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 12)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 12
Статья: Методические подходы к оценке системы внутреннего контроля в ходе аудита эффективности бизнес-процесса "Производство продукции"
(Мамушкина Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)"Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1
(Мамушкина Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)"Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 30.10.2025)17.3) принимает решения о проведении мероприятий по оценке надежности и эффективности системы внутреннего контроля и системы управления рисками в Агентстве;
(ред. от 31.07.2025)
"О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 30.10.2025)17.3) принимает решения о проведении мероприятий по оценке надежности и эффективности системы внутреннего контроля и системы управления рисками в Агентстве;
Приказ Росимущества от 04.07.2014 N 249
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации работы внутреннего аудита в акционерных обществах с участием Российской Федерации"Оценка эффективности системы внутреннего контроля (далее - СВК):
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации работы внутреннего аудита в акционерных обществах с участием Российской Федерации"Оценка эффективности системы внутреннего контроля (далее - СВК):
Статья: Особенности методики и организации налогового аудита
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)2. Тестирование системы внутреннего контроля - оценка эффективности внутреннего контроля, направленного на обеспечение правильности ведения учета налогов.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)2. Тестирование системы внутреннего контроля - оценка эффективности внутреннего контроля, направленного на обеспечение правильности ведения учета налогов.
Статья: Совершенствование системы внутреннего контроля в условиях цифровой экономики
(Уллах Р., Антонов А.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)- на шестом этапе должны быть созданы условия для оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля в условиях цифровизации. Для этого должны быть разработаны специальные тесты, с помощью которых будет осуществляться постоянный мониторинг СВК.
(Уллах Р., Антонов А.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)- на шестом этапе должны быть созданы условия для оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля в условиях цифровизации. Для этого должны быть разработаны специальные тесты, с помощью которых будет осуществляться постоянный мониторинг СВК.
Статья: К вопросу об оценке эффективности внутреннего финансового контроля в государственных (муниципальных) учреждениях
(Спиридонова Н.Э.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)В.И. Горло исследует возможности применения математических моделей при оценке эффективности системы внутреннего контроля. По мнению автора, применение математических подходов становится неизбежным в процессе оценки эффективности контроля. Автор предлагает оценивать результат действия системы контроля как сумму экономии потерь от функционирования этой системы; важно отметить, что исходная формула в процессе исследования модернизируется [4, с. 58 - 61]. При этом уравнение регрессии, составленное В.И. Горло, имеет существенный недостаток по причине субъективизма и отсутствия подробного изложения порядка балльной оценки. Также, на наш взгляд, следовало большее внимание уделить оценке качества построенной модели.
(Спиридонова Н.Э.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)В.И. Горло исследует возможности применения математических моделей при оценке эффективности системы внутреннего контроля. По мнению автора, применение математических подходов становится неизбежным в процессе оценки эффективности контроля. Автор предлагает оценивать результат действия системы контроля как сумму экономии потерь от функционирования этой системы; важно отметить, что исходная формула в процессе исследования модернизируется [4, с. 58 - 61]. При этом уравнение регрессии, составленное В.И. Горло, имеет существенный недостаток по причине субъективизма и отсутствия подробного изложения порядка балльной оценки. Также, на наш взгляд, следовало большее внимание уделить оценке качества построенной модели.
Статья: Организация внутреннего контроля противодействия коррупции и коррупционных рисков в коммерческих организациях
(Сафонова М.Ф., Фельде Е.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3)4. Сафонова М.Ф. Модель оценки зрелости и эффективности системы внутреннего контроля / М.Ф. Сафонова, Н.В. Мамушкина // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2023. N 3 (54). С. 34 - 46. DOI: 10.18323/2221-5689-2023-3-34-46. EDN RCMJPQ.
(Сафонова М.Ф., Фельде Е.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3)4. Сафонова М.Ф. Модель оценки зрелости и эффективности системы внутреннего контроля / М.Ф. Сафонова, Н.В. Мамушкина // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2023. N 3 (54). С. 34 - 46. DOI: 10.18323/2221-5689-2023-3-34-46. EDN RCMJPQ.
Статья: Анализ системы внутреннего контроля ПАО "МТС"
(Маслова Т.С., Питизина Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)Мониторинг включает регулярную оценку эффективности системы внутреннего контроля на предмет выявления существенных недостатков и способности обеспечить выполнение поставленных целей и задач. Организация выбирает, разрабатывает и осуществляет текущую и/или отдельную оценку компонентов внутреннего контроля, оценивает недостатки и своевременно сообщает о них лицам, ответственным за принятие мер по исправлению, включая высшее руководство и совет директоров.
(Маслова Т.С., Питизина Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)Мониторинг включает регулярную оценку эффективности системы внутреннего контроля на предмет выявления существенных недостатков и способности обеспечить выполнение поставленных целей и задач. Организация выбирает, разрабатывает и осуществляет текущую и/или отдельную оценку компонентов внутреннего контроля, оценивает недостатки и своевременно сообщает о них лицам, ответственным за принятие мер по исправлению, включая высшее руководство и совет директоров.
Статья: Состав совета директоров, порядок организации работы и принятия решений советом директоров хозяйственного общества
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 3)Комитет по аудиту осуществляет контроль за устранением выявленных в ходе внешнего аудита недостатков и нарушений, оценивает эффективность и адекватность системы внутреннего контроля, в том числе внутреннего аудита и системы управления рисками.
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 3)Комитет по аудиту осуществляет контроль за устранением выявленных в ходе внешнего аудита недостатков и нарушений, оценивает эффективность и адекватность системы внутреннего контроля, в том числе внутреннего аудита и системы управления рисками.
"Контроль за деятельностью акционерного общества: правовое регулирование: монография"
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)Продолжая анализировать внутренний аудит, отметим, что в его рамках проводятся определенные контрольные процедуры и мероприятия, которые выходят за рамки понятия "финансово-хозяйственная деятельность общества". Например, оценка соблюдения прав акционеров, проверка соблюдения этических принципов деятельности общества, консультирование и обучение персонала, который задействован в управлении рисками и внутреннем контроле, и другие <297>. Это позволяет утверждать, что внутренний аудит представляет собой особую организационную форму контроля, достаточно широкую по своему содержанию, включающую в себя контроль за управлением рисками и оценку эффективности систем внутреннего контроля и управления. При этом необходимо сделать оговорку о том, что не только отсутствует ясность в разграничении понятий внутреннего и внешнего аудита в акционерном обществе, но и само понятие аудита разнится в Законе об акционерных обществах и в Законе об аудиторской деятельности.
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)Продолжая анализировать внутренний аудит, отметим, что в его рамках проводятся определенные контрольные процедуры и мероприятия, которые выходят за рамки понятия "финансово-хозяйственная деятельность общества". Например, оценка соблюдения прав акционеров, проверка соблюдения этических принципов деятельности общества, консультирование и обучение персонала, который задействован в управлении рисками и внутреннем контроле, и другие <297>. Это позволяет утверждать, что внутренний аудит представляет собой особую организационную форму контроля, достаточно широкую по своему содержанию, включающую в себя контроль за управлением рисками и оценку эффективности систем внутреннего контроля и управления. При этом необходимо сделать оговорку о том, что не только отсутствует ясность в разграничении понятий внутреннего и внешнего аудита в акционерном обществе, но и само понятие аудита разнится в Законе об акционерных обществах и в Законе об аудиторской деятельности.
Статья: Характеристика и правовое регулирование Цифрового налогового кодекса
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 1)<52> Высказано утверждение о том, что проверка налоговой базы не является задачей налогового мониторинга, гораздо важнее оценка эффективности системы внутреннего контроля налогоплательщика. См. подробнее: Налоговый мониторинг: стратегические цели и перспективы развития // Налоговая политика и практика. 2017. N 9 (177). С. 4.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 1)<52> Высказано утверждение о том, что проверка налоговой базы не является задачей налогового мониторинга, гораздо важнее оценка эффективности системы внутреннего контроля налогоплательщика. См. подробнее: Налоговый мониторинг: стратегические цели и перспективы развития // Налоговая политика и практика. 2017. N 9 (177). С. 4.
Статья: Ключевые направления внутреннего аудита в рамках реализации ПВР
(Драганюк Е.)
("Риск-менеджмент в кредитной организации", 2025, N 3)В системе управления рисками банка СВА является "третьей линией защиты" <6>, которая осуществляет независимую оценку эффективности системы внутреннего контроля банка (в частности, проверку осуществления контроля за функционированием системы управления банковскими рисками и оценки банковских рисков) и выражает мнение о приемлемости рисков, эффективности мероприятий и процедур по управлению ими (в частности, контролю и мониторингу).
(Драганюк Е.)
("Риск-менеджмент в кредитной организации", 2025, N 3)В системе управления рисками банка СВА является "третьей линией защиты" <6>, которая осуществляет независимую оценку эффективности системы внутреннего контроля банка (в частности, проверку осуществления контроля за функционированием системы управления банковскими рисками и оценки банковских рисков) и выражает мнение о приемлемости рисков, эффективности мероприятий и процедур по управлению ими (в частности, контролю и мониторингу).
Статья: Роль совета директоров публичного акционерного общества в управлении антимонопольными рисками
(Меребашвили Т.А.)
("Закон", 2024, N 7)Корпоративный секретарь обязан, в частности, незамедлительно информировать совет директоров эмитента обо всех выявленных нарушениях законодательства (подп. 5 (б) ч. 1 п. 2.18 Приложения 2 к Правилам листинга Московской биржи <9>); комитет по аудиту эмитента - осуществлять контроль за надежностью и эффективностью функционирования системы управления рисками и внутреннего контроля (подп. 2 (б); а внутренний аудит - осуществлять оценку эффективности системы внутреннего контроля и управления рисками (подп. 8 (а), (б)).
(Меребашвили Т.А.)
("Закон", 2024, N 7)Корпоративный секретарь обязан, в частности, незамедлительно информировать совет директоров эмитента обо всех выявленных нарушениях законодательства (подп. 5 (б) ч. 1 п. 2.18 Приложения 2 к Правилам листинга Московской биржи <9>); комитет по аудиту эмитента - осуществлять контроль за надежностью и эффективностью функционирования системы управления рисками и внутреннего контроля (подп. 2 (б); а внутренний аудит - осуществлять оценку эффективности системы внутреннего контроля и управления рисками (подп. 8 (а), (б)).