Оценка имущества ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценка имущества ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оценка муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Указание в отчете об оценке рыночной стоимости муниципального имущества без НДС предполагает уплату покупателем налога сверх выкупной цены, указанной в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)Указание в отчете об оценке рыночной стоимости муниципального имущества без НДС предполагает уплату покупателем налога сверх выкупной цены, указанной в договоре
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении кабеля, поскольку фактически налогоплательщик приобретал для переработки в медные гранулы не кабель, а лом меди, операции по реализации которого были освобождены от обложения НДС согласно подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2018 года). Поставщик является технической компанией, поскольку у него в собственности отсутствовали объекты имущества, производственные мощности, налоговая отчетность не предоставлялась или предоставлялась с минимальными показателями. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд проанализировал заключение эксперта и указал, что производство гранулированной меди в условиях технологического процесса общества технически возможно только из рафинированной меди высокой степени очистки, ее производство с использованием медного лома невозможно. Также суд установил, что приобретенные у спорного контрагента ТМЦ были приняты налогоплательщиком и в дальнейшем использованы в переработке, иное не доказано налоговым органом. Суд указал, что в случае приобретения товара (в том числе бывшего в употреблении), сохраняющего свои потребительские свойства, даже при использовании его не по назначению, в частности в производстве медной гранулы, автоматически переводить его в разряд лома неправомерно, поскольку приобретение товара обусловлено ценой товара, устраивающей обе стороны сделки, и соответствующей коммерческой выгодой налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении кабеля, поскольку фактически налогоплательщик приобретал для переработки в медные гранулы не кабель, а лом меди, операции по реализации которого были освобождены от обложения НДС согласно подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2018 года). Поставщик является технической компанией, поскольку у него в собственности отсутствовали объекты имущества, производственные мощности, налоговая отчетность не предоставлялась или предоставлялась с минимальными показателями. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд проанализировал заключение эксперта и указал, что производство гранулированной меди в условиях технологического процесса общества технически возможно только из рафинированной меди высокой степени очистки, ее производство с использованием медного лома невозможно. Также суд установил, что приобретенные у спорного контрагента ТМЦ были приняты налогоплательщиком и в дальнейшем использованы в переработке, иное не доказано налоговым органом. Суд указал, что в случае приобретения товара (в том числе бывшего в употреблении), сохраняющего свои потребительские свойства, даже при использовании его не по назначению, в частности в производстве медной гранулы, автоматически переводить его в разряд лома неправомерно, поскольку приобретение товара обусловлено ценой товара, устраивающей обе стороны сделки, и соответствующей коммерческой выгодой налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Уставный капитал акционерного обществаДенежную оценку имущества, вносимого в качестве оплаты акций, должен проводить независимый оценщик. Учредители (участники) общества не вправе оценивать неденежный вклад в размере, превышающем величину оценки. При этом следует принимать во внимание оценку, произведенную без учета НДС, так как указанная передача имущества не облагается этим налогом (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, п. 3 ст. 34 Закона об акционерных обществах, пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)включают в первоначальную стоимость финансовых вложений, если передаваемое имущество (НМА, имущественные права) оценено по рыночной стоимости без учета НДС (п. 4 Рекомендации Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал", п. 14 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302);
(КонсультантПлюс, 2025)включают в первоначальную стоимость финансовых вложений, если передаваемое имущество (НМА, имущественные права) оценено по рыночной стоимости без учета НДС (п. 4 Рекомендации Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал", п. 14 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, судам следовало установить, являлось ли для налогоплательщика-покупателя заведомо ясным, что организация, продолжившая ведение своей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС при реализации молока, и в том случае, когда имущества должника оказалось недостаточно для уплаты НДС по текущим обязательствам - дать оценку поведению уполномоченного налогового органа в ходе производства по делу о банкротстве, установив, принимались ли уполномоченным органом меры к прекращению организацией, признанной несостоятельной (банкротом), хозяйственной деятельности, в процессе которой производилось и реализовывалось молоко.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, судам следовало установить, являлось ли для налогоплательщика-покупателя заведомо ясным, что организация, продолжившая ведение своей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС при реализации молока, и в том случае, когда имущества должника оказалось недостаточно для уплаты НДС по текущим обязательствам - дать оценку поведению уполномоченного налогового органа в ходе производства по делу о банкротстве, установив, принимались ли уполномоченным органом меры к прекращению организацией, признанной несостоятельной (банкротом), хозяйственной деятельности, в процессе которой производилось и реализовывалось молоко.
Статья: Необычные практики применения документов по стандартизации в государственных и корпоративных закупках
(Байрашев В.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 12)Пример. Суть дела: заказчик установил в качестве критерия оценки заявок опыт выполнения работ/оказания услуг, аналогичных предмету проводимой закупки, т.е. по обработке имущества (без учета НДС) за последние два года до дня подачи заявки. Полагая указанный порядок оценки неправомерным, участник закупки обжаловал его в ФАС России.
(Байрашев В.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 12)Пример. Суть дела: заказчик установил в качестве критерия оценки заявок опыт выполнения работ/оказания услуг, аналогичных предмету проводимой закупки, т.е. по обработке имущества (без учета НДС) за последние два года до дня подачи заявки. Полагая указанный порядок оценки неправомерным, участник закупки обжаловал его в ФАС России.
Готовое решение: Налогообложение у арендодателя штрафа за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Денежная сумма, которую согласно условиям договора аренды получает арендодатель от арендатора за досрочное расторжение последним договора, по общему правилу не облагается НДС. Такая сумма не связана с оплатой за пользование имуществом. Это следует из анализа пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2014 N 03-07-11/41194.
(КонсультантПлюс, 2025)Денежная сумма, которую согласно условиям договора аренды получает арендодатель от арендатора за досрочное расторжение последним договора, по общему правилу не облагается НДС. Такая сумма не связана с оплатой за пользование имуществом. Это следует из анализа пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2014 N 03-07-11/41194.
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Постановлении АС СЗО от 18.08.2015 N Ф07-4667/2015 по делу N А13-8872/2014 пояснено: исходя из комплексного анализа норм гражданского законодательства, регулирующих отношения сторон по аренде имущества, налогового законодательства, определяющих объект обложения НДС, приняв во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99 по делу N А40-13861/99-9-197, а также разъяснения, приведенные в Письме ФНС России N ШС-22-3/86@, которое согласовано с Минфином, о применении НДС при приобретении в Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, суды пришли к выводу о том, что истец, являясь заказчиком услуг по содержанию прилегающей территории, перепредъявил ответчику часть их стоимости, что не является реализацией и не относится к объекту обложения НДС. При перечислении денежных средств арендатором арендодателю в целях компенсации указанных расходов, осуществляемой отдельно от арендных платежей, объекта налогообложения не возникает. В данном случае отсутствует обязательство арендатора компенсировать арендодателю спорные расходы с учетом НДС. Обратное подателем жалобы не доказано.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Постановлении АС СЗО от 18.08.2015 N Ф07-4667/2015 по делу N А13-8872/2014 пояснено: исходя из комплексного анализа норм гражданского законодательства, регулирующих отношения сторон по аренде имущества, налогового законодательства, определяющих объект обложения НДС, приняв во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99 по делу N А40-13861/99-9-197, а также разъяснения, приведенные в Письме ФНС России N ШС-22-3/86@, которое согласовано с Минфином, о применении НДС при приобретении в Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, суды пришли к выводу о том, что истец, являясь заказчиком услуг по содержанию прилегающей территории, перепредъявил ответчику часть их стоимости, что не является реализацией и не относится к объекту обложения НДС. При перечислении денежных средств арендатором арендодателю в целях компенсации указанных расходов, осуществляемой отдельно от арендных платежей, объекта налогообложения не возникает. В данном случае отсутствует обязательство арендатора компенсировать арендодателю спорные расходы с учетом НДС. Обратное подателем жалобы не доказано.
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделкиОтметим, что в Письме ФНС России от 26.01.2015 N ГД-4-3/911@ рассмотрен вопрос о принятии к вычету НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ имущества, которое отражено на забалансовом счете в связи переходом права собственности к покупателю после полной оплаты. Анализ указанного Письма позволяет предположить, что право на вычет НДС не зависит от порядка отражения имущества на счетах бухгалтерского учета (балансовом или забалансовом).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"...Так, в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"...Так, в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
Статья: О критике налоговых комиссий и налоговом комплаенсе
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В июле 2020 г. Федеральная налоговая служба России (далее - ФНС РФ) отменила ранее направленные в территориальные налоговые органы письма о создании и деятельности налоговых комиссий, которые действовали с целями, определяемыми соответствующими письмами. Так, согласно письму ФНС РФ от 17 июля 2013 г. АС-4-2/12722 порядок работы комиссий предусматривал анализ данных о налоговой базе и об уплате таких налогов, как НДС, налог на прибыль организаций, земельный налог, налог на имущество организаций, НДФЛ, транспортный налог, налоги, уплачиваемые в рамках специальных налоговых режимов. Письмом ФНС РФ от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@ комиссиям по легализации налоговой базы ставилась задача мониторинга правильности формирования налоговой базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В июле 2020 г. Федеральная налоговая служба России (далее - ФНС РФ) отменила ранее направленные в территориальные налоговые органы письма о создании и деятельности налоговых комиссий, которые действовали с целями, определяемыми соответствующими письмами. Так, согласно письму ФНС РФ от 17 июля 2013 г. АС-4-2/12722 порядок работы комиссий предусматривал анализ данных о налоговой базе и об уплате таких налогов, как НДС, налог на прибыль организаций, земельный налог, налог на имущество организаций, НДФЛ, транспортный налог, налоги, уплачиваемые в рамках специальных налоговых режимов. Письмом ФНС РФ от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@ комиссиям по легализации налоговой базы ставилась задача мониторинга правильности формирования налоговой базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов.
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе сдаваемой им в аренду в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-14/27530)На основании анализа данного положения можно сделать вывод, что передача имущества в личный фонд освобождается от НДС, так как формулировка носит обобщенный характер, а конкретизация в части "вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов" указана в качестве примера.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-14/27530)На основании анализа данного положения можно сделать вывод, что передача имущества в личный фонд освобождается от НДС, так как формулировка носит обобщенный характер, а конкретизация в части "вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов" указана в качестве примера.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникОтметим, что Минфин России рекомендовал включать восстановленный НДС в первоначальную стоимость финансового вложения без указания на то, как при этом производится денежная оценка объекта. В то же время согласно Рекомендации Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" данный подход применяется для случаев оценки финансового вложения по рыночной стоимости передаваемых активов без учета НДС либо при их оценке по балансовой стоимости.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)1) первоначальную стоимость основных средств, определяемую как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)1) первоначальную стоимость основных средств, определяемую как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО денежными средствами и товаром, если утвержденная участниками стоимость данного товара больше его балансовой стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что такой подход в случае оценки передаваемого имущества по стоимости, не включающей в себя НДС, согласуется с рекомендациями, приведенными в Рекомендации Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принята Комитетом по рекомендациям 27.08.2009, утверждена в итоговой редакции 23.10.2009) (далее - Рекомендация Р-7/2009 КпР).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что такой подход в случае оценки передаваемого имущества по стоимости, не включающей в себя НДС, согласуется с рекомендациями, приведенными в Рекомендации Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принята Комитетом по рекомендациям 27.08.2009, утверждена в итоговой редакции 23.10.2009) (далее - Рекомендация Р-7/2009 КпР).