Обязательный досудебный порядок налоговых споров
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязательный досудебный порядок налоговых споров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 138 "Порядок обжалования" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного обязательный досудебный порядок обжалования распространяется на все налоговые споры. Учитывая, что налогоплательщик не обжаловал оспариваемое требование в вышестоящий налоговый орган, суд оставил заявление без рассмотрения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного обязательный досудебный порядок обжалования распространяется на все налоговые споры. Учитывая, что налогоплательщик не обжаловал оспариваемое требование в вышестоящий налоговый орган, суд оставил заявление без рассмотрения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"Нельзя признать правильным вывод суда первой инстанции о том, что направление налоговых уведомлений по прежнему адресу регистрации административного ответчика по месту жительства свидетельствует о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку по смыслу вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации именно посредством направления требования налогоплательщик ставится в известность об обязанности уплатить налог и пени, начисленные на момент направления требования, в указанной в требовании сумме, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Соблюден ли обязательный досудебный порядок урегулирования споров, если вышестоящим налоговым органом принято решение об оставлении жалобы без рассмотрения?
(Консультация эксперта, Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской обл., 2024)Вопрос: Соблюден ли обязательный досудебный порядок урегулирования споров, если вышестоящим налоговым органом принято решение об оставлении жалобы без рассмотрения?
(Консультация эксперта, Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской обл., 2024)Вопрос: Соблюден ли обязательный досудебный порядок урегулирования споров, если вышестоящим налоговым органом принято решение об оставлении жалобы без рассмотрения?
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Сегодня в соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ действует обязательный досудебный порядок разрешения налоговых споров. То есть, прежде чем обратиться в суд, необходимо изначально обжаловать акт налогового органа или действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган.
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Сегодня в соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ действует обязательный досудебный порядок разрешения налоговых споров. То есть, прежде чем обратиться в суд, необходимо изначально обжаловать акт налогового органа или действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Еще один пример нормы закона, устанавливающей обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, - п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Еще один пример нормы закона, устанавливающей обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, - п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Право арбитражного управляющего на обращение в налоговый орган за представлением необходимых сведений не свидетельствует о возможности несоблюдения обязательного досудебного порядка урегулирования спора в случае несогласия с действиями и решениями налогового органа (Постановление АС ЦО от 19.09.2024 N Ф10-4360/2024 по делу N А14-11670/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Право арбитражного управляющего на обращение в налоговый орган за представлением необходимых сведений не свидетельствует о возможности несоблюдения обязательного досудебного порядка урегулирования спора в случае несогласия с действиями и решениями налогового органа (Постановление АС ЦО от 19.09.2024 N Ф10-4360/2024 по делу N А14-11670/2024).
Статья: Особенности взыскания судебных расходов в арбитражном процессе
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 3)Отличием налоговых споров является также обязательное соблюдение досудебного порядка обжалования (необходимость подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган перед обращением в суд). В связи с этим налогоплательщик, помимо затрат на подготовку жалобы, может претендовать и на признание обоснованными иных затрат.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 3)Отличием налоговых споров является также обязательное соблюдение досудебного порядка обжалования (необходимость подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган перед обращением в суд). В связи с этим налогоплательщик, помимо затрат на подготовку жалобы, может претендовать и на признание обоснованными иных затрат.
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Судами трех инстанций в удовлетворении заявления отказано на том основании, что ИП пропустил трехмесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ. Судами отмечено, что установленный налоговым законодательством обязательный досудебный порядок урегулирования споров не применяется в отношении требований об оспаривании отказа налоговых органов в предоставлении субсидии.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Судами трех инстанций в удовлетворении заявления отказано на том основании, что ИП пропустил трехмесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ. Судами отмечено, что установленный налоговым законодательством обязательный досудебный порядок урегулирования споров не применяется в отношении требований об оспаривании отказа налоговых органов в предоставлении субсидии.
Статья: Защита прав субъектов налогообложения при проведении налоговой проверки
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Таким образом, по делам, связанным с защитой прав налогооблагаемых субъектов предпринимательской деятельности в связи с налоговой проверкой, обязателен досудебный порядок урегулирования спора. Также АПК РФ предусматривает возможность заключения по указанным делам мировых соглашений.
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Таким образом, по делам, связанным с защитой прав налогооблагаемых субъектов предпринимательской деятельности в связи с налоговой проверкой, обязателен досудебный порядок урегулирования спора. Также АПК РФ предусматривает возможность заключения по указанным делам мировых соглашений.