Обязательные медицинские осмотры налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязательные медицинские осмотры налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль16.1. Признается ли расходом выплата зарплаты за время прохождения медосмотров, если они не обязательны?
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 03.06.2002 N ВГ-6-02/779@
"О разъяснении отдельных вопросов определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций финансово-кредитными организациями"Если проведение медицинских осмотров застрахованных лиц не вызвано вышеуказанными обстоятельствами, то данные медицинские осмотры в соответствии с законодательством о страховании не обладают признаками вероятности и случайности, поэтому не могут рассматриваться как страховые случаи и произведенные страховой организацией расходы в виде страховых выплат по оплате проведенного медосмотра не уменьшают ее налоговую базу по прибыли.
"О разъяснении отдельных вопросов определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций финансово-кредитными организациями"Если проведение медицинских осмотров застрахованных лиц не вызвано вышеуказанными обстоятельствами, то данные медицинские осмотры в соответствии с законодательством о страховании не обладают признаками вероятности и случайности, поэтому не могут рассматриваться как страховые случаи и произведенные страховой организацией расходы в виде страховых выплат по оплате проведенного медосмотра не уменьшают ее налоговую базу по прибыли.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно реестрам оказанных услуг, журналам, ведомостям и иным документам, подтверждающим прохождение обязательных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей, оказание услуг по доставке груза организациям осуществлялось транспортными средствами, принадлежащими на праве собственности налогоплательщику, подконтрольным лицам, а также физическим лицам, официально трудоустроенным в подконтрольных обществах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно реестрам оказанных услуг, журналам, ведомостям и иным документам, подтверждающим прохождение обязательных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей, оказание услуг по доставке груза организациям осуществлялось транспортными средствами, принадлежащими на праве собственности налогоплательщику, подконтрольным лицам, а также физическим лицам, официально трудоустроенным в подконтрольных обществах.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Для оформления времени учебы как отработанного, на взгляд автора, следует издать приказ, в котором будет указано, что работник направляется на повышение квалификации без отрыва от производства (без освобождения от исполнения должностных обязанностей), но время учебы согласно программе (расписанию занятий), представленной образовательным учреждением, будет признаваться отработанным соответственно сверхурочно или в выходные дни с оплатой согласно действующему законодательству. От работника можно потребовать справку о фактическом посещении им занятий. Суммы оплаты времени учебы могут признаваться расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 255 НК РФ) <9>.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Для оформления времени учебы как отработанного, на взгляд автора, следует издать приказ, в котором будет указано, что работник направляется на повышение квалификации без отрыва от производства (без освобождения от исполнения должностных обязанностей), но время учебы согласно программе (расписанию занятий), представленной образовательным учреждением, будет признаваться отработанным соответственно сверхурочно или в выходные дни с оплатой согласно действующему законодательству. От работника можно потребовать справку о фактическом посещении им занятий. Суммы оплаты времени учебы могут признаваться расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 255 НК РФ) <9>.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2025)Такой вывод следует из разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в Письме от 19.11.2015 N 03-03-07/67078. Поскольку состав расходов на оплату труда на УСН и в налоге на прибыль одинаковый, полагаем, что эти разъяснения применимы и для "упрощенцев" (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Такой вывод следует из разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в Письме от 19.11.2015 N 03-03-07/67078. Поскольку состав расходов на оплату труда на УСН и в налоге на прибыль одинаковый, полагаем, что эти разъяснения применимы и для "упрощенцев" (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автотранспортной организации расходы на проведение обязательных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей, состоящих в штате данной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что по общему правилу расходы для целей налогообложения прибыли признаются при условии соответствия их критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. В данной консультации исходим из предположения, что расходы соответствуют указанным критериям.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что по общему правилу расходы для целей налогообложения прибыли признаются при условии соответствия их критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. В данной консультации исходим из предположения, что расходы соответствуют указанным критериям.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть расходы на персонал при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учреждению учесть расходы на медицинский осмотр при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учреждению учесть расходы на медицинский осмотр при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как заполнить путевой лист
(КонсультантПлюс, 2025)Административная ответственность за отсутствие отметки о прохождении обязательного медицинского осмотра, если нарушение выявил Росздравнадзор
(КонсультантПлюс, 2025)Административная ответственность за отсутствие отметки о прохождении обязательного медицинского осмотра, если нарушение выявил Росздравнадзор
Статья: Медосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)А вот затраты на проезд и проживание кандидата в период прохождения им обязательного медосмотра можно учесть в расходах по налогу на прибыль как прочие расходы только в том случае, если в населенном пункте, где находится работодатель, нет медучреждения, которое может оказывать такие услуги <21>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)А вот затраты на проезд и проживание кандидата в период прохождения им обязательного медосмотра можно учесть в расходах по налогу на прибыль как прочие расходы только в том случае, если в населенном пункте, где находится работодатель, нет медучреждения, которое может оказывать такие услуги <21>.
Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов. Медицинский работник, проводящий предрейсовый медосмотр водителей, на путевом листе проставляет факсимиле. Будет ли такой путевой лист признаваться документом, оформленным надлежащим образом, для подтверждения расходов на ГСМ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Даты, время проведения предсменного, предрейсового медицинского осмотра, проводимого перед началом рабочего дня (смены, рейса), и послесменного, послерейсового медицинского осмотра водителя, проводимого по окончании рабочего дня (смены, рейса), должны быть проставлены медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверены его собственноручной подписью на бумажном носителе либо усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, сертификат ключа проверки которой создан и используется в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме, в установленном Правительством РФ порядке и при условии организации взаимодействия физического лица с такой инфраструктурой с применением прошедших в установленном порядке процедуру оценки соответствия средств защиты информации в случае формирования электронного путевого листа, с указанием фамилии, имени и отчества (при наличии) медицинского работника, наименования медицинской организации (если медицинский работник состоит в штате медицинской организации), серии, номера, даты выдачи и срока окончания действия лицензии на проведение предсменных, предрейсовых и послесменных, послерейсовых медицинских осмотров (п. 12 Состава сведений и порядка оформления путевого листа).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Даты, время проведения предсменного, предрейсового медицинского осмотра, проводимого перед началом рабочего дня (смены, рейса), и послесменного, послерейсового медицинского осмотра водителя, проводимого по окончании рабочего дня (смены, рейса), должны быть проставлены медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверены его собственноручной подписью на бумажном носителе либо усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, сертификат ключа проверки которой создан и используется в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме, в установленном Правительством РФ порядке и при условии организации взаимодействия физического лица с такой инфраструктурой с применением прошедших в установленном порядке процедуру оценки соответствия средств защиты информации в случае формирования электронного путевого листа, с указанием фамилии, имени и отчества (при наличии) медицинского работника, наименования медицинской организации (если медицинский работник состоит в штате медицинской организации), серии, номера, даты выдачи и срока окончания действия лицензии на проведение предсменных, предрейсовых и послесменных, послерейсовых медицинских осмотров (п. 12 Состава сведений и порядка оформления путевого листа).
Статья: Новости от 22.09.2023
("Главная книга", 2023, N 19)Минфин разъяснил, когда радиоэлектронная продукция для целей налога на прибыль амортизируется с повышающим коэффициентом.
("Главная книга", 2023, N 19)Минфин разъяснил, когда радиоэлектронная продукция для целей налога на прибыль амортизируется с повышающим коэффициентом.