Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходами
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по кадровым вопросам. Обязанности работодателя при эпидемиях (до 01.08.2025)Сделать это можно, если работник подаст заявление на выплату компенсации, приложив документы, подтверждающие понесенные расходы (счет, квитанция об оплате, кассовый чек). Порядок учета такой выплаты для целей налогообложения зависит от того, обязан ли работодатель организовать тестирование на коронавирус данного работника, каковы условия действующих у работодателя локальных нормативных актов, коллективного договора, трудового договора с работником.
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при возмещении работодателем стоимости исследования на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-04-06/72409)Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами понесенные работниками расходы на прохождение обязательного тестирования на наличие коронавирусной инфекции, подпадающие под действие пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, возмещаемые работодателем?
(Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-04-06/72409)Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами понесенные работниками расходы на прохождение обязательного тестирования на наличие коронавирусной инфекции, подпадающие под действие пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, возмещаемые работодателем?
Вопрос: Основным видом деятельности нашей организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" является оказание услуг. С октября мы перешли на удаленку и отказались от офиса. Для хранения офисной мебели нам пришлось арендовать складское помещение. Можно ли учесть в "упрощенных" расходах арендную плату?
("Главная книга", 2020, N 22)О налогообложении обязательного тестирования работников на коронавирус можно прочитать: 2020, N 13, с. 9.
("Главная книга", 2020, N 22)О налогообложении обязательного тестирования работников на коронавирус можно прочитать: 2020, N 13, с. 9.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.10.2020 N 03-15-06/91555 <Облагаются ли страховыми взносами компенсации расходов на проведение тестирования на коронавирус?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 22)Отметим также Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-15-06/94216. В этом Письме чиновники разъясняют: если работодатель компенсирует расходы работника по тестированию на коронавирус в медицинских учреждениях в соответствии с требованиями для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, то такие суммы могут быть отнесены к компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, упомянутым в ст. 422 Налогового кодекса. Платить страховые взносы не нужно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 22)Отметим также Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-15-06/94216. В этом Письме чиновники разъясняют: если работодатель компенсирует расходы работника по тестированию на коронавирус в медицинских учреждениях в соответствии с требованиями для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, то такие суммы могут быть отнесены к компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, упомянутым в ст. 422 Налогового кодекса. Платить страховые взносы не нужно.
Статья: Дистанционные риски. Применение трудового законодательства в условиях пандемии
(Яворская А., Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2021, N 1)Затраты на компенсацию работникам стоимости обязательного тестирования на COVID-19 могут учитываться организацией при налогообложении прибыли на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Так, обязанность работодателя проводить исследования обусловлена ст. 212 ТК РФ, возлагающей обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда, а также ст. 39 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", закрепляющей обязательность соблюдения санитарных правил для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
(Яворская А., Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2021, N 1)Затраты на компенсацию работникам стоимости обязательного тестирования на COVID-19 могут учитываться организацией при налогообложении прибыли на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Так, обязанность работодателя проводить исследования обусловлена ст. 212 ТК РФ, возлагающей обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда, а также ст. 39 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", закрепляющей обязательность соблюдения санитарных правил для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Вопрос: Можно ли компенсировать сотруднику расходы на проведение теста на COVID-19? В каком порядке принимать их к налоговому учету?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Сделать это можно, если работник подаст заявление на выплату компенсации, приложив документы, подтверждающие понесенные расходы (счет, квитанцию об оплате, кассовый чек). Порядок учета такой выплаты для целей налогообложения зависит от того, обязан ли работодатель организовать тестирование на коронавирус данного работника, каковы условия действующих у работодателя локальных нормативных актов, коллективного договора, трудового договора с работником.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Сделать это можно, если работник подаст заявление на выплату компенсации, приложив документы, подтверждающие понесенные расходы (счет, квитанцию об оплате, кассовый чек). Порядок учета такой выплаты для целей налогообложения зависит от того, обязан ли работодатель организовать тестирование на коронавирус данного работника, каковы условия действующих у работодателя локальных нормативных актов, коллективного договора, трудового договора с работником.
Вопрос: Постановление губернатора ХМАО-Югры от 22.01.2022 N 2 (п. 2.2) обязывает работодателя осуществлять допуск сотрудников, возвращающихся из командировок и отпусков, при наличии отрицательного результата теста на ПЦР-исследование, в том числе экспресс-методом. За чей счет должен делаться ПЦР-тест?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)Вопрос: Постановление губернатора ХМАО-Югры от 22.01.2022 N 2 (п. 2.2) обязывает работодателя осуществлять допуск сотрудников, возвращающихся из командировок и отпусков, при наличии отрицательного результата теста на ПЦР-исследование, в том числе экспресс-методом. За чей счет должен делаться ПЦР-тест?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)Вопрос: Постановление губернатора ХМАО-Югры от 22.01.2022 N 2 (п. 2.2) обязывает работодателя осуществлять допуск сотрудников, возвращающихся из командировок и отпусков, при наличии отрицательного результата теста на ПЦР-исследование, в том числе экспресс-методом. За чей счет должен делаться ПЦР-тест?
Вопрос: Сотрудник ездил в командировку и с этой целью сдавал тест на ковид. Можно ли учесть расходы на сдачу анализов в расходах организации, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами (договор на сдачу анализов заключен с сотрудником)? Организация на ОСНО.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Компенсация расходов сотруднику на тестирование не облагается НДФЛ, облагается страховыми взносами, и данные расходы можно учесть организацией в целях исчисления налога на прибыль. Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает. Если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, в том числе тестирования на предмет наличия коронавирусной инфекции, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством Российской Федерации, и в перечне, содержащемся в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Компенсация расходов сотруднику на тестирование не облагается НДФЛ, облагается страховыми взносами, и данные расходы можно учесть организацией в целях исчисления налога на прибыль. Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает. Если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, в том числе тестирования на предмет наличия коронавирусной инфекции, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством Российской Федерации, и в перечне, содержащемся в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы.
Вопрос: С 1 июня 2020 г. организация в г. Москве направляет работников в лабораторию для сдачи тестов на коронавирус. Работник заключает договор с медицинской организацией как физлицо о сдаче тестов. Должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм компенсации расходов работника на сдачу тестов на коронавирус?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: С 1 июня 2020 г. организация в г. Москве направляет работников в лабораторию для сдачи анализов и тестов на коронавирус. Работник самостоятельно заключает договор с медицинской организацией как физлицо о сдаче тестов и анализов. В дальнейшем организация компенсирует работнику произведенные расходы. Должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм компенсации расходов работника на сдачу анализов и тестов на коронавирус?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: С 1 июня 2020 г. организация в г. Москве направляет работников в лабораторию для сдачи анализов и тестов на коронавирус. Работник самостоятельно заключает договор с медицинской организацией как физлицо о сдаче тестов и анализов. В дальнейшем организация компенсирует работнику произведенные расходы. Должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм компенсации расходов работника на сдачу анализов и тестов на коронавирус?
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Эти расходы должны быть направлены на выполнение санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований в связи с распространением коронавируса;
(КонсультантПлюс, 2026)затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Эти расходы должны быть направлены на выполнение санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований в связи с распространением коронавируса;
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 29.06.2020 N СД-4-3/10479@ "О налоговом учете расходов организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней"
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 7)По количеству проведенных тестов на COVID-19 Россия вышла на первое место. Многое учреждения проводят тестирование сотрудников за свой счет либо компенсируют им стоимость проведенных анализов. Учитываются ли такие расходы в целях налогообложения прибыли?
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 7)По количеству проведенных тестов на COVID-19 Россия вышла на первое место. Многое учреждения проводят тестирование сотрудников за свой счет либо компенсируют им стоимость проведенных анализов. Учитываются ли такие расходы в целях налогообложения прибыли?