Обязательная электронная отчетность
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязательная электронная отчетность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 18 "Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"Частью 5 статьи 18 названного Закона N 402-ФЗ предусмотрено представление экономическим субъектом обязательного экземпляра отчетности в виде электронного документа после окончания отчетного периода. При этом, при представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней предоставляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу в установленный срок. По мнению налогоплательщика, НК РФ отдельно установлена обязанность налогового органа использовать с определенными категориями налогоплательщиков исключительно электронный документооборот, при этом общество является субъектом электронного документооборота, поскольку поставлено на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, имеет среднесписочную численность свыше 100 человек. Направление требования о предоставлении документов (информации) почтовым отправлением на бумажном носителе в адрес налогоплательщика, обязанного предоставлять свою отчетность в электронном виде, недопустимо. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности, поскольку инспекцией нарушен порядок направления налогоплательщику требования о предоставлении документов (информации), вина общества во вмененном правонарушении отсутствует. Налоговый орган не представил доказательств направления налогоплательщику посредством ТКС спорного требования и отклонения в его приеме. Доводы о том, что инспекция вправе выбрать любой из перечисленных в абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ способ вручения требования, основаны на неверном толковании налогового законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу в установленный срок. По мнению налогоплательщика, НК РФ отдельно установлена обязанность налогового органа использовать с определенными категориями налогоплательщиков исключительно электронный документооборот, при этом общество является субъектом электронного документооборота, поскольку поставлено на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, имеет среднесписочную численность свыше 100 человек. Направление требования о предоставлении документов (информации) почтовым отправлением на бумажном носителе в адрес налогоплательщика, обязанного предоставлять свою отчетность в электронном виде, недопустимо. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности, поскольку инспекцией нарушен порядок направления налогоплательщику требования о предоставлении документов (информации), вина общества во вмененном правонарушении отсутствует. Налоговый орган не представил доказательств направления налогоплательщику посредством ТКС спорного требования и отклонения в его приеме. Доводы о том, что инспекция вправе выбрать любой из перечисленных в абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ способ вручения требования, основаны на неверном толковании налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто и по каким налогам и страховым взносам обязан сдавать отчетность в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)1. Кто и по каким налогам должен сдавать отчетность в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)1. Кто и по каким налогам должен сдавать отчетность в электронном виде
Статья: Персонифицированный учет - 2023 (комментарий к Закону от 14.07.2022 N 237-ФЗ)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 1)Обязательная электронная форма отчетности
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 1)Обязательная электронная форма отчетности
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"О бухгалтерском учете"5. Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, если иное не предусмотрено другими федеральными законами. В случае исправления экономическим субъектом ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязательный экземпляр которой представлен в соответствии с частью 3 настоящей статьи, экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором ошибка исправлена, представляется в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом. В случае, если федеральными законами и (или) учредительными документами экономического субъекта предусмотрено утверждение его бухгалтерской (финансовой) отчетности и эта отчетность, утвержденная после 31 июля года, следующего за отчетным годом, отличается от бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязательный экземпляр которой представлен в соответствии с частью 3 настоящей статьи, экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором ошибка исправлена, представляется в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения указанной отчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
(ред. от 26.12.2024)
"О бухгалтерском учете"5. Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, если иное не предусмотрено другими федеральными законами. В случае исправления экономическим субъектом ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязательный экземпляр которой представлен в соответствии с частью 3 настоящей статьи, экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором ошибка исправлена, представляется в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом. В случае, если федеральными законами и (или) учредительными документами экономического субъекта предусмотрено утверждение его бухгалтерской (финансовой) отчетности и эта отчетность, утвержденная после 31 июля года, следующего за отчетным годом, отличается от бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязательный экземпляр которой представлен в соответствии с частью 3 настоящей статьи, экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором ошибка исправлена, представляется в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения указанной отчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
Статья: Неформальная занятость
(Смоляков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- цифровизация трудовых процессов (внедрение электронных трудовых договоров, электронных трудовых книжек, онлайн-отчетности и цифровых платежных систем (обязательное использование кассовых аппаратов с онлайн-фискализацией и т.п); другие цифровые инструменты и платформенные решения);
(Смоляков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- цифровизация трудовых процессов (внедрение электронных трудовых договоров, электронных трудовых книжек, онлайн-отчетности и цифровых платежных систем (обязательное использование кассовых аппаратов с онлайн-фискализацией и т.п); другие цифровые инструменты и платформенные решения);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Вопрос: Обязаны ли организации представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в электронной форме?
Статья: Электронная подпись и МЧД в 2024 году
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 4; "Жилищное право", 2024, N 4)Это разъяснение дала и ФНС в Письме от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425, указав, что с 01.03.2024 компании, обязанные подавать электронную отчетность и отчитывающиеся через представителя, должны применять машиночитаемую доверенность (абз. 3 п. 3 ст. 29 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). При этом ранее выданные доверенности на сотрудников организации действуют до конца своих сроков, но не позже 01.09.2024.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 4; "Жилищное право", 2024, N 4)Это разъяснение дала и ФНС в Письме от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425, указав, что с 01.03.2024 компании, обязанные подавать электронную отчетность и отчитывающиеся через представителя, должны применять машиночитаемую доверенность (абз. 3 п. 3 ст. 29 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). При этом ранее выданные доверенности на сотрудников организации действуют до конца своих сроков, но не позже 01.09.2024.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.1.4. Направление требования о представлении документов
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.1.4. Направление требования о представлении документов
Статья: Новости от 21.03.2025
("Главная книга", 2025, N 7)Сейчас направленное инспекцией по ТКС требование о представлении документов и пояснений считается полученным на шестой рабочий день с даты направления. Этот порядок действует с 05.02.2025 и касается тех, кто обязан подавать отчетность в электронном виде. На старые требования он не распространяется.
("Главная книга", 2025, N 7)Сейчас направленное инспекцией по ТКС требование о представлении документов и пояснений считается полученным на шестой рабочий день с даты направления. Этот порядок действует с 05.02.2025 и касается тех, кто обязан подавать отчетность в электронном виде. На старые требования он не распространяется.
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы обязаны сдавать отчетность в электронном виде, то решение вам направят по ТКС или в личный кабинет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы обязаны сдавать отчетность в электронном виде, то решение вам направят по ТКС или в личный кабинет.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Как определено в ч. 1 указанной ст. 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете" (здесь и далее в ред. Федерального закона от 28 ноября 2018 г. N 444-ФЗ <160>), государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности - это совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту. Согласно ч. 2 данной статьи названный государственный информационный ресурс формируется и ведется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть Федеральной налоговой службой (ФНС России, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 <161>). По общему правилу, установленному в ч. 5 данной статьи (в ред. Федерального закона от 30 декабря 2021 г. N 435-ФЗ <162>), обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода;
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Как определено в ч. 1 указанной ст. 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете" (здесь и далее в ред. Федерального закона от 28 ноября 2018 г. N 444-ФЗ <160>), государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности - это совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту. Согласно ч. 2 данной статьи названный государственный информационный ресурс формируется и ведется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть Федеральной налоговой службой (ФНС России, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 <161>). По общему правилу, установленному в ч. 5 данной статьи (в ред. Федерального закона от 30 декабря 2021 г. N 435-ФЗ <162>), обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода;
Готовое решение: Как организациям и ИП уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисляемых посредством ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не являетесь плательщиком, который должен представлять отчетность в электронном виде по п. 3 ст. 80 НК РФ, можете подать уведомление на бумаге. К таким плательщикам относятся, например, те, у кого среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (п. 9 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не являетесь плательщиком, который должен представлять отчетность в электронном виде по п. 3 ст. 80 НК РФ, можете подать уведомление на бумаге. К таким плательщикам относятся, например, те, у кого среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (п. 9 ст. 58 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Указанным Федеральным законом от 30 декабря 2021 г. N 435-ФЗ ч. 5 ст. 18 "Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности" Федерального закона "О бухгалтерском учете" изложена полностью в новой редакции, которой предусмотрено, в том числе следующее: обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода; при представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, если иное не предусмотрено другими федеральными законами.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Указанным Федеральным законом от 30 декабря 2021 г. N 435-ФЗ ч. 5 ст. 18 "Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности" Федерального закона "О бухгалтерском учете" изложена полностью в новой редакции, которой предусмотрено, в том числе следующее: обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода; при представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, если иное не предусмотрено другими федеральными законами.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода;