Обязаны ли вести книгу доходов и расходов ИП на вмененной системе
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязаны ли вести книгу доходов и расходов ИП на вмененной системе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган начислил штраф и пени неплательщику НДС за неуплату в бюджет налога, предъявленного контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о том, что Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД (актами об оказании услуг, подпадающих под ЕНВД, и т.п.) (актуально до 01.01.2021) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о том, что Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД (актами об оказании услуг, подпадающих под ЕНВД, и т.п.) (актуально до 01.01.2021) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Настольная книга индивидуального предпринимателя"
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказами Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-11-11/106).
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказами Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-11-11/106).
Статья: Закон N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, NN 2, 3)В Законе N 402-ФЗ применена оговорка: такое право эти экономические субъекты имеют лишь в том случае, если они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством. Но такие обязанности фактически предусмотрены для всех налогоплательщиков. Так, индивидуальные предприниматели ведут книги учета доходов и расходов. Плательщики ЕНВД также должны вести учет показателей, необходимых для исчисления налога (ст. 346.26 НК РФ). Объекты налогообложения ЕНВД они отражают в налоговых декларациях.
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, NN 2, 3)В Законе N 402-ФЗ применена оговорка: такое право эти экономические субъекты имеют лишь в том случае, если они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством. Но такие обязанности фактически предусмотрены для всех налогоплательщиков. Так, индивидуальные предприниматели ведут книги учета доходов и расходов. Плательщики ЕНВД также должны вести учет показателей, необходимых для исчисления налога (ст. 346.26 НК РФ). Объекты налогообложения ЕНВД они отражают в налоговых декларациях.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента освобождены от представления в налоговые органы налоговых деклараций. Не должны они представлять налоговые декларации и за 2007 г. В то же время они обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В связи с тем что объектом налогообложения у них являются доходы, вести налоговый учет расходов не обязательно.
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента освобождены от представления в налоговые органы налоговых деклараций. Не должны они представлять налоговые декларации и за 2007 г. В то же время они обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В связи с тем что объектом налогообложения у них являются доходы, вести налоговый учет расходов не обязательно.
Решение Ростовского УФАС России от 03.11.2015 по делу N 2039/03
Нарушение: ч. 5 ст. 31, ч. 9 ст. 32, ч. 1 ст. 50, ч. 12 ст. 53 Закона.
Решение: Предписание не выдавать.Так, статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Нарушение: ч. 5 ст. 31, ч. 9 ст. 32, ч. 1 ст. 50, ч. 12 ст. 53 Закона.
Решение: Предписание не выдавать.Так, статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Статья: Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 20)Во-вторых, КУДиР в принципе не может служить заменой кассовой книги, так как в ней не должны отражаться некоторые операции с наличными, подлежащие внесению в кассовую книгу (например, получение займа). В КУДиР попадают только те операции, которые сопровождают появление у ИП облагаемых доходов и учитываемых в налоговых целях расходов.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 20)Во-вторых, КУДиР в принципе не может служить заменой кассовой книги, так как в ней не должны отражаться некоторые операции с наличными, подлежащие внесению в кассовую книгу (например, получение займа). В КУДиР попадают только те операции, которые сопровождают появление у ИП облагаемых доходов и учитываемых в налоговых целях расходов.
Статья: Освобождение от обязанностей плательщика НДС
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, в том числе уплачивающие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет. Вместе с тем данная норма гласит об освобождении от обязанности ведения бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей, в частности применяющих спецрежим в виде ЕНВД. Законодательством о налогах и сборах также не предусмотрена обязанность плательщиков "вмененного" налога вести книгу продаж (за исключением случаев, когда "вмененщик" выступает в качестве налогового агента), и книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, в том числе уплачивающие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет. Вместе с тем данная норма гласит об освобождении от обязанности ведения бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей, в частности применяющих спецрежим в виде ЕНВД. Законодательством о налогах и сборах также не предусмотрена обязанность плательщиков "вмененного" налога вести книгу продаж (за исключением случаев, когда "вмененщик" выступает в качестве налогового агента), и книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Статья: Эквайринг для предпринимателей-"вмененщиков": можно ли избежать?
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Ведение книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, не предусмотрено.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Ведение книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, не предусмотрено.
Статья: Об изменениях финансово-налогового законодательства
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2013, N 2)Все плательщики, применяющие УСН, обязаны вести новую Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н).
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2013, N 2)Все плательщики, применяющие УСН, обязаны вести новую Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н).
"Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность"
(Морозова Т.В.)
("Юстицинформ", 2004)Индивидуальные предприниматели могут работать по общему режиму налогообложения в добровольном порядке, за исключением тех видов деятельности, которые подпадают под уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(Морозова Т.В.)
("Юстицинформ", 2004)Индивидуальные предприниматели могут работать по общему режиму налогообложения в добровольном порядке, за исключением тех видов деятельности, которые подпадают под уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Налогоплательщики, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, а именно согласно ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Кроме того, в силу п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Налогоплательщики, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, а именно согласно ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Кроме того, в силу п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Так, статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Так, статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 21.12.2011 N АС-4-2/21794@ "О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"
(Сидоров П.Р.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)Что касается учета выручки индивидуальными предпринимателями на спецрежиме в виде ЕНВД, то они не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Основание - п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н и Приказом МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
(Сидоров П.Р.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)Что касается учета выручки индивидуальными предпринимателями на спецрежиме в виде ЕНВД, то они не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Основание - п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н и Приказом МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Статья: Спасение утопающих - дело рук самих утопающих (комментарий к Письму Минфина России от 17.08.2012 N 03-11-11/250)
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)В чем вся сложность? Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Об этом прямо сказано в п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Этот факт подтверждается в Письме Минфина России от 03.11.2006 N 03-11-05/245.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)В чем вся сложность? Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Об этом прямо сказано в п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Этот факт подтверждается в Письме Минфина России от 03.11.2006 N 03-11-05/245.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет вид деятельности, облагаемый ЕНВД. Других видов деятельности не осуществляет. Обязан ли в данном случае предприниматель вести Книгу учета доходов и расходов и представлять в налоговый орган налоговую отчетность, применяемую при общем режиме налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 N 03-06-05-04/58)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет вид деятельности, облагаемый ЕНВД. Других видов деятельности не осуществляет. Обязан ли в данном случае предприниматель вести Книгу учета доходов и расходов и представлять в налоговый орган налоговую отчетность, применяемую при общем режиме налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 N 03-06-05-04/58)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет вид деятельности, облагаемый ЕНВД. Других видов деятельности не осуществляет. Обязан ли в данном случае предприниматель вести Книгу учета доходов и расходов и представлять в налоговый орган налоговую отчетность, применяемую при общем режиме налогообложения?