Обязаны ли вести книгу доходов и расходов ИП на вмененной системе
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязаны ли вести книгу доходов и расходов ИП на вмененной системе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган начислил штраф и пени неплательщику НДС за неуплату в бюджет налога, предъявленного контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о том, что Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД (актами об оказании услуг, подпадающих под ЕНВД, и т.п.) (актуально до 01.01.2021) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о том, что Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД (актами об оказании услуг, подпадающих под ЕНВД, и т.п.) (актуально до 01.01.2021) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Настольная книга индивидуального предпринимателя"
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказами Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-11-11/106).
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказами Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-11-11/106).
Статья: Закон N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, NN 2, 3)В Законе N 402-ФЗ применена оговорка: такое право эти экономические субъекты имеют лишь в том случае, если они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством. Но такие обязанности фактически предусмотрены для всех налогоплательщиков. Так, индивидуальные предприниматели ведут книги учета доходов и расходов. Плательщики ЕНВД также должны вести учет показателей, необходимых для исчисления налога (ст. 346.26 НК РФ). Объекты налогообложения ЕНВД они отражают в налоговых декларациях.
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, NN 2, 3)В Законе N 402-ФЗ применена оговорка: такое право эти экономические субъекты имеют лишь в том случае, если они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством. Но такие обязанности фактически предусмотрены для всех налогоплательщиков. Так, индивидуальные предприниматели ведут книги учета доходов и расходов. Плательщики ЕНВД также должны вести учет показателей, необходимых для исчисления налога (ст. 346.26 НК РФ). Объекты налогообложения ЕНВД они отражают в налоговых декларациях.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента освобождены от представления в налоговые органы налоговых деклараций. Не должны они представлять налоговые декларации и за 2007 г. В то же время они обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В связи с тем что объектом налогообложения у них являются доходы, вести налоговый учет расходов не обязательно.
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента освобождены от представления в налоговые органы налоговых деклараций. Не должны они представлять налоговые декларации и за 2007 г. В то же время они обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В связи с тем что объектом налогообложения у них являются доходы, вести налоговый учет расходов не обязательно.
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода - календарного года в налоговый орган по месту нахождения организации. Налог уплачивается организациями не позднее 31 марта (индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода - календарного года в налоговый орган по месту нахождения организации. Налог уплачивается организациями не позднее 31 марта (индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административная практика
Решение Ростовского УФАС России от 03.11.2015 по делу N 2039/03
Нарушение: ч. 5 ст. 31, ч. 9 ст. 32, ч. 1 ст. 50, ч. 12 ст. 53 Закона.
Решение: Предписание не выдавать.Так, статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Нарушение: ч. 5 ст. 31, ч. 9 ст. 32, ч. 1 ст. 50, ч. 12 ст. 53 Закона.
Решение: Предписание не выдавать.Так, статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Решение Ростовского УФАС России от 22.10.2015 по делу N 2065/03
Нарушение: ч. 1 ст. 50, ч. 9 ст. 32 Закона.
Решение: Предписание не выдавать.Так, статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Нарушение: ч. 1 ст. 50, ч. 9 ст. 32 Закона.
Решение: Предписание не выдавать.Так, статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: Может ли предприниматель без образования юридического лица, перешедший на уплату единого налога на вмененный доход, учет своей финансово-хозяйственной деятельности осуществлять по общим правилам бухучета? Если может, то необходимо ли в таких случаях дополнительно вести книгу доходов и расходов и регистрировать данную книгу в налоговом органе?
(Консультация эксперта, 1999)Таким образом, для индивидуального предпринимателя, перешедшего на уплату единого налога на вмененный доход, ведение книги учета доходов и расходов, надлежаще зарегистрированной в налоговом органе, обязательно.
(Консультация эксперта, 1999)Таким образом, для индивидуального предпринимателя, перешедшего на уплату единого налога на вмененный доход, ведение книги учета доходов и расходов, надлежаще зарегистрированной в налоговом органе, обязательно.
Вопрос: Как ИП должен вести учет при совмещении ЕНВД и УСН, если согласно НК РФ учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, применяю систему налогообложения в виде ЕНВД. Собираюсь фиксировать показатели хозяйственной деятельности в книге учета доходов и расходов. Подскажите, где я могу найти инструкцию по ее заполнению.
("Московский бухгалтер", 2010, N 9-10)Ответ: Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430. Однако, согласно п. 3 указанного Порядка, он не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым уплачивается ЕНВД. Иными словами, вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя вы не обязаны, но для ее ведения в добровольном порядке вы вполне можете руководствоваться нормами данного Приказа, в котором содержится и порядок ведения такой книги.
("Московский бухгалтер", 2010, N 9-10)Ответ: Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430. Однако, согласно п. 3 указанного Порядка, он не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым уплачивается ЕНВД. Иными словами, вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя вы не обязаны, но для ее ведения в добровольном порядке вы вполне можете руководствоваться нормами данного Приказа, в котором содержится и порядок ведения такой книги.
Статья: Об изменениях финансово-налогового законодательства
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2013, N 2)Все плательщики, применяющие УСН, обязаны вести новую книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н).
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2013, N 2)Все плательщики, применяющие УСН, обязаны вести новую книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н).
Статья: Совмещение "вмененки" и ПСНО
(Пушкарев В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Налоговый кодекс не обязывает индивидуального предпринимателя вести налоговый учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД. Пункт 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей <5> не предусматривает, чтобы плательщик ЕНВД вел книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Аналогичная позиция высказана в Письмах Минфина России от 04.02.2013 N 07-01-06/2253, от 09.07.2010 N 03-11-11/192, от 19.04.2010 N 03-11-11/106.
(Пушкарев В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Налоговый кодекс не обязывает индивидуального предпринимателя вести налоговый учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД. Пункт 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей <5> не предусматривает, чтобы плательщик ЕНВД вел книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Аналогичная позиция высказана в Письмах Минфина России от 04.02.2013 N 07-01-06/2253, от 09.07.2010 N 03-11-11/192, от 19.04.2010 N 03-11-11/106.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Налогоплательщики, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, а именно согласно ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Кроме того, в силу п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Налогоплательщики, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, а именно согласно ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Кроме того, в силу п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Статья: О распределении страховых взносов при совмещении спецрежимов
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)<*> В Письме Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-11/68786 отмечено: поскольку у ИП, являющегося плательщиком ЕНВД, обязанность по ведению книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций отсутствует, для подтверждения суммы доходов, полученных в рамках "вмененного" вида деятельности, могут быть использованы документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.д.).
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)<*> В Письме Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-11/68786 отмечено: поскольку у ИП, являющегося плательщиком ЕНВД, обязанность по ведению книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций отсутствует, для подтверждения суммы доходов, полученных в рамках "вмененного" вида деятельности, могут быть использованы документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.д.).
"Учетная политика организаций на 2019 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Так, статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Так, статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Так, статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Так, статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием (код по ОКВЭД 74.1), применяет УСН с 2009 г. Также организация представляла "нулевые" налоговые декларации по ЕНВД в отношении розничной торговли компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами (код по ОКВЭД 52.48.13), так как данная деятельность фактически не осуществляется. Должна ли организация представлять бухгалтерскую отчетность в данном случае?
(Письмо ФНС России от 02.08.2012 N ЕД-4-3/12840@)В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы, облагаемой налогом, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(Письмо ФНС России от 02.08.2012 N ЕД-4-3/12840@)В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы, облагаемой налогом, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.