Обязанность восстановить ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность восстановить ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Организации, когда правопреемник на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Организации, когда правопреемник на спецрежиме
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении данного имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Однако налог в бюджет им уплачен не был.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении данного имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Однако налог в бюджет им уплачен не был.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об обязанности восстановить НДС у организации, перешедшей с ОСН на УСН, при эксплуатации объекта недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию и начала амортизации которого прошло более 10 лет.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117702)Вопрос: Каков порядок применения ст. ст. 171 - 171.1 НК РФ с учетом следующих обстоятельств?
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117702)Вопрос: Каков порядок применения ст. ст. 171 - 171.1 НК РФ с учетом следующих обстоятельств?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления названных сумм НДС и пеней послужил вывод налогового органа о нарушении покупателем подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку он не произвел корректировку своих налоговых обязанностей и не восстановил суммы НДС, ранее принятые к вычету, в связи с получением названных премий от продавца.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления названных сумм НДС и пеней послужил вывод налогового органа о нарушении покупателем подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку он не произвел корректировку своих налоговых обязанностей и не восстановил суммы НДС, ранее принятые к вычету, в связи с получением названных премий от продавца.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с уплаченного аванса, если поставка в счет него произойдет уже в период применения УСН и специальных пониженных ставок НДС, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога. Это связано с тем, что обязанность восстановить НДС с аванса возникает в периоде, когда НДС с отгрузки подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если отгрузка произойдет в периоде, когда вы будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам, то права на вычет по этой отгрузке у вас не будет в силу пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ. По нашему мнению, восстановить НДС с аванса следует в том же периоде, что и "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), то есть в I квартале, с которого будут применяться специальные пониженные ставки НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с уплаченного аванса, если поставка в счет него произойдет уже в период применения УСН и специальных пониженных ставок НДС, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога. Это связано с тем, что обязанность восстановить НДС с аванса возникает в периоде, когда НДС с отгрузки подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если отгрузка произойдет в периоде, когда вы будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам, то права на вычет по этой отгрузке у вас не будет в силу пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ. По нашему мнению, восстановить НДС с аванса следует в том же периоде, что и "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), то есть в I квартале, с которого будут применяться специальные пониженные ставки НДС.
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2026)Так как на момент возврата билетов услуги перевозки оказаны не были, то у вас не было оснований принимать к вычету НДС, предъявленный перевозчиком в стоимости билетов. Поэтому при возврате билетов обязанности восстановить (начислить) НДС к уплате также не возникает (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194).
(КонсультантПлюс, 2026)Так как на момент возврата билетов услуги перевозки оказаны не были, то у вас не было оснований принимать к вычету НДС, предъявленный перевозчиком в стоимости билетов. Поэтому при возврате билетов обязанности восстановить (начислить) НДС к уплате также не возникает (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 <О восстановлении сумм НДС, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Допустим, что продавец произвел отгрузку в одном налоговом периоде, а покупатель принял товары на учет в другом. Тогда обязанность покупателя восстановить НДС, принятый к вычету по предоплате, возникает в том квартале, в котором продавец в счет этой предварительной оплаты произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг). Выходит, порядок восстановления налога в подобной ситуации законодательного урегулирования не требует.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Допустим, что продавец произвел отгрузку в одном налоговом периоде, а покупатель принял товары на учет в другом. Тогда обязанность покупателя восстановить НДС, принятый к вычету по предоплате, возникает в том квартале, в котором продавец в счет этой предварительной оплаты произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг). Выходит, порядок восстановления налога в подобной ситуации законодательного урегулирования не требует.
Статья: Принцип нейтральности налога на добавленную стоимость
(Шелкунов А.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Соответственно, налогоплательщики, приобретающие товары (работы, услуги) для использования, в частности, в необлагаемых операциях (в том числе при таком последующем использовании), должны претерпевать одинаковые налоговые последствия. Этим и объясняется закрепленная в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанность восстанавливать вычеты по НДС в случае несовпадения предполагаемого использования товаров (работ, услуг) с их фактическим использованием в целях необлагаемых операций.
(Шелкунов А.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Соответственно, налогоплательщики, приобретающие товары (работы, услуги) для использования, в частности, в необлагаемых операциях (в том числе при таком последующем использовании), должны претерпевать одинаковые налоговые последствия. Этим и объясняется закрепленная в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанность восстанавливать вычеты по НДС в случае несовпадения предполагаемого использования товаров (работ, услуг) с их фактическим использованием в целях необлагаемых операций.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Данное рассуждение нашло поддержку в Верховном Суде РФ (Постановление АС Уральского округа от 28.04.2018 N Ф09-1688/18 по делу N А34-8280/2016 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 309-КГ18-12243)). Согласно описанному делу даже ФНС не ставила под сомнение то, что у товарища нет обязанности восстанавливать НДС по ранее переданному в совместную деятельность имуществу.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Данное рассуждение нашло поддержку в Верховном Суде РФ (Постановление АС Уральского округа от 28.04.2018 N Ф09-1688/18 по делу N А34-8280/2016 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 309-КГ18-12243)). Согласно описанному делу даже ФНС не ставила под сомнение то, что у товарища нет обязанности восстанавливать НДС по ранее переданному в совместную деятельность имуществу.
Готовое решение: Как вести книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Счета-фактуры регистрируйте в книге продаж в хронологическом порядке за тот квартал, в котором возникла обязанность начислить или восстановить НДС по операции. При этом не важно, когда вы выставили по ней счет-фактуру и когда его получил покупатель (п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Счета-фактуры регистрируйте в книге продаж в хронологическом порядке за тот квартал, в котором возникла обязанность начислить или восстановить НДС по операции. При этом не важно, когда вы выставили по ней счет-фактуру и когда его получил покупатель (п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж).
Статья: Проценты с налоговой: как компенсировать незаконное удержание средств
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Однако суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Налог в бюджет им не уплачивался.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Однако суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Налог в бюджет им не уплачивался.
Статья: Суд признал сделку недействительной: что делать бухгалтеру
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)- у экс-покупателя (ООО "Бета") появляется обязанность восстановить НДС, если он ранее был принят к вычету. Сделать это нужно в том квартале, в котором сделка признана недействительной. Даже если КСФ получен от экс-продавца в следующем квартале. Для этого надо зарегистрировать КСФ или решение суда в книге продаж <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)- у экс-покупателя (ООО "Бета") появляется обязанность восстановить НДС, если он ранее был принят к вычету. Сделать это нужно в том квартале, в котором сделка признана недействительной. Даже если КСФ получен от экс-продавца в следующем квартале. Для этого надо зарегистрировать КСФ или решение суда в книге продаж <16>.
Статья: Момент восстановления авансового НДС покупателем на стыке налоговых периодов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что нормами Налогового кодекса не установлена зависимость налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров, от налогового периода, в котором продавцом произведена отгрузка соответствующих товаров и в котором у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок этих товаров.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что нормами Налогового кодекса не установлена зависимость налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров, от налогового периода, в котором продавцом произведена отгрузка соответствующих товаров и в котором у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок этих товаров.
Статья: Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Для покупателей более выгодна была бы другая логика: восстанавливаем авансовый НДС только тогда, когда получаем право на вычет отгрузочного НДС. То есть после принятия товаров на учет. Предполагая тем самым несколько иную НДС-зеркальность: "вычет отгрузочного НДС у покупателя" - "восстановление авансового НДС у покупателя". А пока нет права на вычет отгрузочного НДС, то нет и обязанности восстановить авансовый НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Для покупателей более выгодна была бы другая логика: восстанавливаем авансовый НДС только тогда, когда получаем право на вычет отгрузочного НДС. То есть после принятия товаров на учет. Предполагая тем самым несколько иную НДС-зеркальность: "вычет отгрузочного НДС у покупателя" - "восстановление авансового НДС у покупателя". А пока нет права на вычет отгрузочного НДС, то нет и обязанности восстановить авансовый НДС.