Обязанность удержания НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность удержания НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом юридическое лицо не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Сведения о невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды юридическим лицом в налоговый орган также не были представлены, поэтому ИП обязан был уплатить НДФЛ самостоятельно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом юридическое лицо не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Сведения о невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды юридическим лицом в налоговый орган также не были представлены, поэтому ИП обязан был уплатить НДФЛ самостоятельно.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)установлен факт переплаты по НДФЛ в размере, покрывающем объем действительных налоговых обязательств (в том числе когда обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет не было ввиду отсутствия работников)
(КонсультантПлюс, 2025)установлен факт переплаты по НДФЛ в размере, покрывающем объем действительных налоговых обязательств (в том числе когда обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет не было ввиду отсутствия работников)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об ответственности налогового агента за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей по исчислению и удержанию НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-04-05/91667)Вопрос: Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ из доходов налогоплательщика в денежной форме?
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-04-05/91667)Вопрос: Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ из доходов налогоплательщика в денежной форме?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Субъектом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 123 НК РФ, является налоговый агент, а объективная сторона состоит в невыполнении именно налоговым агентом своей обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет (в соответствии с положениями статьи 226 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Субъектом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 123 НК РФ, является налоговый агент, а объективная сторона состоит в невыполнении именно налоговым агентом своей обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет (в соответствии с положениями статьи 226 НК РФ).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Следовательно, является верным вывод налогового органа, в соответствии с которым общество в проверяемом периоде выступало в качестве налогового агента и несло бремя обязанности по удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ за генерального директора с сумм полученного им дохода по договору займа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Следовательно, является верным вывод налогового органа, в соответствии с которым общество в проверяемом периоде выступало в качестве налогового агента и несло бремя обязанности по удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ за генерального директора с сумм полученного им дохода по договору займа.
Формы
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Обязанность удержания НДФЛ с компенсации проезда к месту работы напрямую зависит от того, является ли она реальной необходимостью или желанием работодателя предоставить дополнительные льготы своим работникам.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Обязанность удержания НДФЛ с компенсации проезда к месту работы напрямую зависит от того, является ли она реальной необходимостью или желанием работодателя предоставить дополнительные льготы своим работникам.
Статья: Как правильно удержать НДФЛ из доходов сотрудника: вы спрашиваете - мы отвечаем
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)По мнению Минфина, после того, как началась процедура банкротства физлица, организация, которая является налоговым агентом, не должна исполнять свою обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)По мнению Минфина, после того, как началась процедура банкротства физлица, организация, которая является налоговым агентом, не должна исполнять свою обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ.
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)Исходя из положений Закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ рассматриваемые изменения вступают в силу с 01.01.2025. Официальных разъяснений о моменте начала их применения в настоящее время нет. Полагаю, исходя из формулировки Закона к доходам, обязанность удержания НДФЛ с которых относится к периоду до вступления поправок в силу (до 31.12.2024 включительно), они не применяются.
("Главная книга", 2024, N 24)Исходя из положений Закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ рассматриваемые изменения вступают в силу с 01.01.2025. Официальных разъяснений о моменте начала их применения в настоящее время нет. Полагаю, исходя из формулировки Закона к доходам, обязанность удержания НДФЛ с которых относится к периоду до вступления поправок в силу (до 31.12.2024 включительно), они не применяются.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом юридическое лицо не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Сведения о невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды юридическим лицом в налоговый орган также не были представлены, поэтому ИП обязан был уплатить НДФЛ самостоятельно (Постановление АС ПО от 27.06.2023 N Ф06-4820/2023 по делу N А65-23618/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом юридическое лицо не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Сведения о невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды юридическим лицом в налоговый орган также не были представлены, поэтому ИП обязан был уплатить НДФЛ самостоятельно (Постановление АС ПО от 27.06.2023 N Ф06-4820/2023 по делу N А65-23618/2022).
Статья: Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнес
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Таким образом, у АО возникает обязанность по удержанию НДФЛ из дохода участника, только если более 50% активов АО состоит из российской недвижимости.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Таким образом, у АО возникает обязанность по удержанию НДФЛ из дохода участника, только если более 50% активов АО состоит из российской недвижимости.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.04.2023 N 03-03-06/1/31624 <Об учете расходов (оплаты ГСМ, суточных, жилья и труда водителей) по доставке имущества физлицам, проходящим военную службу по мобилизации, в целях налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Главное условие для учета расходов - они должны быть связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц или с заключенными этими лицами контрактами. Отметим также, что при передаче матпомощи мобилизованным лицам не возникает обязанности по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов. Кроме того, не возникает объекта обложения по НДС.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Главное условие для учета расходов - они должны быть связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц или с заключенными этими лицами контрактами. Отметим также, что при передаче матпомощи мобилизованным лицам не возникает обязанности по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов. Кроме того, не возникает объекта обложения по НДС.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.3.5. У налогового агента появилась обязанность
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.3.5. У налогового агента появилась обязанность
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Должен ли работодатель удерживать НДФЛ с вознаграждения ИП, если обязанности последнего по гражданско-правовому и трудовому договорам совпадают?
Ситуация: Когда банк удерживает НДФЛ с дохода клиента?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Рассмотрим далее некоторые доходы физических лиц, в отношении которых банки исполняют обязанности налоговых агентов, и порядок удержания банком НДФЛ.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Рассмотрим далее некоторые доходы физических лиц, в отношении которых банки исполняют обязанности налоговых агентов, и порядок удержания банком НДФЛ.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ налоговый агент отражает выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых удерживает НДФЛ. Если обязанности по удержанию налога с выплаты физлицу у вас не возникает, то и в расчете такие суммы отражать не нужно. Например, доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, в 6-НДФЛ не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ налоговый агент отражает выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых удерживает НДФЛ. Если обязанности по удержанию налога с выплаты физлицу у вас не возникает, то и в расчете такие суммы отражать не нужно. Например, доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, в 6-НДФЛ не отражаются.