Обязанность удержания НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность удержания НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)установлен факт переплаты по НДФЛ в размере, покрывающем объем действительных налоговых обязательств (в том числе когда обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет не было ввиду отсутствия работников)
(КонсультантПлюс, 2026)установлен факт переплаты по НДФЛ в размере, покрывающем объем действительных налоговых обязательств (в том числе когда обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет не было ввиду отсутствия работников)
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель привлекал физических лиц - плательщиков НПД по договорам возмездного оказания услуг, при выплате вознаграждения не удерживал НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем схемы минимизации налогообложения посредством подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Налоговый орган принял во внимание длящийся характер отношений, ежегодное перезаключение договоров, закрепление в договоре трудовой функции, поскольку договор предусматривал личное выполнение исполнителем определенного вида работ по соответствующей должности, а не исполнение разового задания заказчика. Акты, формируемые плательщиками НПД по окончании работ, содержали лишь информацию о количестве оказанных услуг за определенный период, при этом количество дней, в которые оказывались услуги, не отражалось, равно как и не указывались сведения о заявках и извещениях. Акты также не содержали приложений с описанием конкретных выполненных действий, дат совершения таких действий. Денежные средства за оказанные услуги выплачивались регулярно 2 раза в месяц, в дни, когда выплачивается заработная плата штатным сотрудникам. Также был установлен факт инфраструктурной зависимости привлекаемых сотрудников, поскольку заказчик услуг отвечал за предоставление механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг (согласно договорам физические лица оказывают услуги на транспортных средствах заказчика), организацию обеспечения медицинского осмотра работников. Совокупность данных обстоятельств свидетельствует о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых плательщиков НПД являлось осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суд согласился с переквалификацией заключенных договоров из гражданско-правовых в трудовые и указал на наличие у предпринимателя обязанности удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам и уплачивать страховые взносы. При этом суд указал, что суммы, уплаченные физическими лицами как плательщиками НПД, должны быть учтены при определении размера доначисленного НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель привлекал физических лиц - плательщиков НПД по договорам возмездного оказания услуг, при выплате вознаграждения не удерживал НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем схемы минимизации налогообложения посредством подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Налоговый орган принял во внимание длящийся характер отношений, ежегодное перезаключение договоров, закрепление в договоре трудовой функции, поскольку договор предусматривал личное выполнение исполнителем определенного вида работ по соответствующей должности, а не исполнение разового задания заказчика. Акты, формируемые плательщиками НПД по окончании работ, содержали лишь информацию о количестве оказанных услуг за определенный период, при этом количество дней, в которые оказывались услуги, не отражалось, равно как и не указывались сведения о заявках и извещениях. Акты также не содержали приложений с описанием конкретных выполненных действий, дат совершения таких действий. Денежные средства за оказанные услуги выплачивались регулярно 2 раза в месяц, в дни, когда выплачивается заработная плата штатным сотрудникам. Также был установлен факт инфраструктурной зависимости привлекаемых сотрудников, поскольку заказчик услуг отвечал за предоставление механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг (согласно договорам физические лица оказывают услуги на транспортных средствах заказчика), организацию обеспечения медицинского осмотра работников. Совокупность данных обстоятельств свидетельствует о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых плательщиков НПД являлось осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суд согласился с переквалификацией заключенных договоров из гражданско-правовых в трудовые и указал на наличие у предпринимателя обязанности удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам и уплачивать страховые взносы. При этом суд указал, что суммы, уплаченные физическими лицами как плательщиками НПД, должны быть учтены при определении размера доначисленного НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникает ли у коммерческой организации, расположенной в районе Крайнего Севера, обязанность по удержанию НДФЛ с суммы компенсации стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно, перечисленной работнику, если билеты к месту отдыха и обратно были приобретены (оплачены) дочерью работника?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Возникает ли у коммерческой организации, расположенной в районе Крайнего Севера, обязанность по удержанию НДФЛ с суммы компенсации стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно, перечисленной работнику, если билеты к месту отдыха и обратно были приобретены (оплачены) дочерью работника?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Возникает ли у коммерческой организации, расположенной в районе Крайнего Севера, обязанность по удержанию НДФЛ с суммы компенсации стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно, перечисленной работнику, если билеты к месту отдыха и обратно были приобретены (оплачены) дочерью работника?
Вопрос: По условиям трудового договора новому работнику выплачивается компенсация за переезд, в том числе плата за перевозку животного (собаки). Вправе ли работодатель учесть эти суммы в расходах по налогу на прибыль? Возникает ли обязанность по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: По условиям трудового договора новому работнику выплачивается компенсация за переезд, в том числе за перевозку животного (собаки). В состав расходов входят ветеринарный паспорт, специальная переноска и билет на самолет (выкупленное место для животного). Вправе ли работодатель учесть эти суммы в расходах по налогу на прибыль? Возникает ли обязанность по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: По условиям трудового договора новому работнику выплачивается компенсация за переезд, в том числе за перевозку животного (собаки). В состав расходов входят ветеринарный паспорт, специальная переноска и билет на самолет (выкупленное место для животного). Вправе ли работодатель учесть эти суммы в расходах по налогу на прибыль? Возникает ли обязанность по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Субъектом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 123 НК РФ, является налоговый агент, а объективная сторона состоит в невыполнении именно налоговым агентом своей обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет (в соответствии с положениями статьи 226 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Субъектом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 123 НК РФ, является налоговый агент, а объективная сторона состоит в невыполнении именно налоговым агентом своей обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет (в соответствии с положениями статьи 226 НК РФ).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Следовательно, является верным вывод налогового органа, в соответствии с которым общество в проверяемом периоде выступало в качестве налогового агента и несло бремя обязанности по удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ за генерального директора с сумм полученного им дохода по договору займа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Следовательно, является верным вывод налогового органа, в соответствии с которым общество в проверяемом периоде выступало в качестве налогового агента и несло бремя обязанности по удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ за генерального директора с сумм полученного им дохода по договору займа.
Формы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм налога на доходы физических лиц с таких выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе, возложена на организатора азартных игр, признаваемого, таким образом, налоговым агентом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм налога на доходы физических лиц с таких выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе, возложена на организатора азартных игр, признаваемого, таким образом, налоговым агентом.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии обязанность по удержанию подоходного налога <32> возлагается на работодателя - нерезидента либо третье лицо, производящее выплаты, в случае, если работник, будучи резидентом или нерезидентом, осуществляет свою трудовую функцию на территории Соединенного Королевства <33>. Подобное регулирование осуществляется и в Ирландии <34>.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии обязанность по удержанию подоходного налога <32> возлагается на работодателя - нерезидента либо третье лицо, производящее выплаты, в случае, если работник, будучи резидентом или нерезидентом, осуществляет свою трудовую функцию на территории Соединенного Королевства <33>. Подобное регулирование осуществляется и в Ирландии <34>.
Ситуация: Что делать при задержке выплаты зарплаты?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Компенсация начисляется на суммы, полагающиеся работнику уже после удержания НДФЛ. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя (ч. 2 ст. 236 ТК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Компенсация начисляется на суммы, полагающиеся работнику уже после удержания НДФЛ. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя (ч. 2 ст. 236 ТК РФ).
Вопрос: Об исполнении налоговым агентом обязанностей по удержанию НДФЛ с выплат, взыскиваемых через службу судебных приставов на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-04-05/94338)Вопрос: Обязаны ли организация или ИП удерживать НДФЛ с выплат, которые взыскиваются через службу судебных приставов на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам?
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-04-05/94338)Вопрос: Обязаны ли организация или ИП удерживать НДФЛ с выплат, которые взыскиваются через службу судебных приставов на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.04.2023 N 03-03-06/1/31624 <Об учете расходов (оплаты ГСМ, суточных, жилья и труда водителей) по доставке имущества физлицам, проходящим военную службу по мобилизации, в целях налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Главное условие для учета расходов - они должны быть связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц или с заключенными этими лицами контрактами. Отметим также, что при передаче матпомощи мобилизованным лицам не возникает обязанности по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов. Кроме того, не возникает объекта обложения по НДС.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Главное условие для учета расходов - они должны быть связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц или с заключенными этими лицами контрактами. Отметим также, что при передаче матпомощи мобилизованным лицам не возникает обязанности по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов. Кроме того, не возникает объекта обложения по НДС.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Альфа" впервые привлекается к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Ранее нарушений при исполнении обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ не было.
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Альфа" впервые привлекается к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Ранее нарушений при исполнении обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ не было.
Статья: При организации питания сотрудников по типу "шведский стол" нужно начислять НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Невозможность точного определения стоимости питания каждого сотрудника при системе "шведский стол" не освобождает компанию от обязанности исчислить и удержать НДФЛ. Если фактический доход работника в натуральной форме не может быть установлен прямо, налоговый агент (компания) должен применить расчетный метод - определить усредненную стоимость питания на одного человека. Отсутствие персонального учета не отменяет обязанности рассчитать налог, и в случае спора инспекция вправе использовать свой расчет, который суды признают законным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Невозможность точного определения стоимости питания каждого сотрудника при системе "шведский стол" не освобождает компанию от обязанности исчислить и удержать НДФЛ. Если фактический доход работника в натуральной форме не может быть установлен прямо, налоговый агент (компания) должен применить расчетный метод - определить усредненную стоимость питания на одного человека. Отсутствие персонального учета не отменяет обязанности рассчитать налог, и в случае спора инспекция вправе использовать свой расчет, который суды признают законным.
Вопрос: Об ответственности налогового агента за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей по исчислению и удержанию НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-04-05/91667)Вопрос: Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ из доходов налогоплательщика в денежной форме?
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-04-05/91667)Вопрос: Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ из доходов налогоплательщика в денежной форме?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы выдали заем физлицу и уступаете право требования долга по нему другому физлицу, то обязанности удерживать НДФЛ не возникает. В момент уступки долга дохода у цессионария нет; он возникнет позже, когда должник выплатит ему долг (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы выдали заем физлицу и уступаете право требования долга по нему другому физлицу, то обязанности удерживать НДФЛ не возникает. В момент уступки долга дохода у цессионария нет; он возникнет позже, когда должник выплатит ему долг (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962).