Обязанность списания кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность списания кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уступка является фиктивной. При списании невостребованных сумм кредиторской задолженности у налогоплательщика возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уступка является фиктивной. При списании невостребованных сумм кредиторской задолженности у налогоплательщика возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов.
Апелляционное определение Московского городского суда от 04.12.2024 N 33-40579/2024 (УИД 77RS0006-02-2023-009253-35)
Категория спора: Плата за жилищно-коммунальные услуги.
Требования правообладателей помещений: О списании долга.
Обстоятельства: Истец указал, что является собственником квартиры, в которой не прописан и не проживает. Ответчик производит начисление платы за жилищно-коммунальную услугу. Истец производил оплату данной услуги, затем стал оплачивать ее частично, поскольку является пенсионером, а также не доволен качеством предоставляемой услуги. По его обращению перерасчет за некачественно оказанную услугу произведен не был, в установке счетчиков также было отказано. У него образовалась задолженность по оплате жилищно-коммунальных услуг по квартире, срок исковой давности по взысканию которой истек.
Решение: Отказано.Разрешая заявление истца о применении сроков исковой давности при списании долга, суд первой инстанции руководствовался ст. ст. 195, 196, 199 ГК РФ, п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", исходя из которых следует, что стороной, заявляющей о пропуске срока исковой давности, является ответчик, а заявление ненадлежащей стороны о применении срока исковой давности правового значения не имеет, в связи с чем, суд первой инстанции пришел к выводу, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность кредитора списывать просроченную задолженность, срок исковой давности установлен для защиты нарушенного права в судебном порядке, однако истечение данного срока, само по себе, не означает, что задолженность является нереальной к взысканию.
Категория спора: Плата за жилищно-коммунальные услуги.
Требования правообладателей помещений: О списании долга.
Обстоятельства: Истец указал, что является собственником квартиры, в которой не прописан и не проживает. Ответчик производит начисление платы за жилищно-коммунальную услугу. Истец производил оплату данной услуги, затем стал оплачивать ее частично, поскольку является пенсионером, а также не доволен качеством предоставляемой услуги. По его обращению перерасчет за некачественно оказанную услугу произведен не был, в установке счетчиков также было отказано. У него образовалась задолженность по оплате жилищно-коммунальных услуг по квартире, срок исковой давности по взысканию которой истек.
Решение: Отказано.Разрешая заявление истца о применении сроков исковой давности при списании долга, суд первой инстанции руководствовался ст. ст. 195, 196, 199 ГК РФ, п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", исходя из которых следует, что стороной, заявляющей о пропуске срока исковой давности, является ответчик, а заявление ненадлежащей стороны о применении срока исковой давности правового значения не имеет, в связи с чем, суд первой инстанции пришел к выводу, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность кредитора списывать просроченную задолженность, срок исковой давности установлен для защиты нарушенного права в судебном порядке, однако истечение данного срока, само по себе, не означает, что задолженность является нереальной к взысканию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Судьи указывают, что в такой ситуации имеют место две операции: получение имущественного права и списание кредиторской задолженности. При этом списание кредиторки по указанному основанию не освобождает ООО от обязанности включить ее в доходы <11>. Минфин также исходит из того, что при списании долга в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице сумма долга отражается в доходах <12>. При этом и судьи при рассмотрении спора, и Минфин усмотрели, что целью передачи имущественного права являлось освобождение от долга.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Судьи указывают, что в такой ситуации имеют место две операции: получение имущественного права и списание кредиторской задолженности. При этом списание кредиторки по указанному основанию не освобождает ООО от обязанности включить ее в доходы <11>. Минфин также исходит из того, что при списании долга в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице сумма долга отражается в доходах <12>. При этом и судьи при рассмотрении спора, и Минфин усмотрели, что целью передачи имущественного права являлось освобождение от долга.
Путеводитель по судебной практике: Кредит.
Нарушает ли права потребителя возложение на него обязательства оплатить услуги по открытию и ведению ссудного счета в связи с предоставлением кредита
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе проверки установлено, что банк при заключении договоров потребительского кредитования граждан включает в договоры условия, ущемляющие права потребителей и противоречащие Закону Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Пунктами 1.3, 1.5, 1.6, 4.1, 5.4 договоров предусмотрено, что банк открывает заемщику ссудный счет, за открытие и ведение которого последний уплачивает банку комиссию в размере 4% и 2% соответственно; пункты 3.3 и 3.6 договоров возлагают на заемщика обязанность оплатить операции по счету (в том числе зачисление выданного потребительского кредита, списание денежных средств в погашение кредиторской задолженности и т.д.).
Нарушает ли права потребителя возложение на него обязательства оплатить услуги по открытию и ведению ссудного счета в связи с предоставлением кредита
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе проверки установлено, что банк при заключении договоров потребительского кредитования граждан включает в договоры условия, ущемляющие права потребителей и противоречащие Закону Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Пунктами 1.3, 1.5, 1.6, 4.1, 5.4 договоров предусмотрено, что банк открывает заемщику ссудный счет, за открытие и ведение которого последний уплачивает банку комиссию в размере 4% и 2% соответственно; пункты 3.3 и 3.6 договоров возлагают на заемщика обязанность оплатить операции по счету (в том числе зачисление выданного потребительского кредита, списание денежных средств в погашение кредиторской задолженности и т.д.).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что И., осуществляющий функции руководителя общества, достоверно знал об имеющейся задолженности общества по уплате налога на имущество в бюджет, а также о том, что денежные средства должны быть списаны в бесспорном порядке по выставленным на расчетный счет общества инкассовым поручениям налогового органа, тем не менее, действуя умышленно и недобросовестно, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу, дал поручение путем распорядительных писем на оплату кредиторской задолженности перед контрагентом, минуя расчетный счет общества, что привело к невозможности исполнения обязанности по уплате указанного налога, в результате чего государству причинен ущерб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что И., осуществляющий функции руководителя общества, достоверно знал об имеющейся задолженности общества по уплате налога на имущество в бюджет, а также о том, что денежные средства должны быть списаны в бесспорном порядке по выставленным на расчетный счет общества инкассовым поручениям налогового органа, тем не менее, действуя умышленно и недобросовестно, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу, дал поручение путем распорядительных писем на оплату кредиторской задолженности перед контрагентом, минуя расчетный счет общества, что привело к невозможности исполнения обязанности по уплате указанного налога, в результате чего государству причинен ущерб.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Налогоплательщик на общей системе налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Налогоплательщик на общей системе налогообложения
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 1. По мнению налогового органа, общество занизило внереализационные доходы на сумму кредиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 1. По мнению налогового органа, общество занизило внереализационные доходы на сумму кредиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Будет ли к организации - участнику проекта ИНТЦ "Аэрокосмическая инновационная долина" применяться льгота по налогу на прибыль, если уведомление об освобождении направлено 17 октября 2023 г., а операция по прощению долга кредитором совершена в ноябре 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация освобождается от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль с 01.11.2023, в том числе по доходам в виде списанной кредиторской задолженности при прощении ей долга.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация освобождается от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль с 01.11.2023, в том числе по доходам в виде списанной кредиторской задолженности при прощении ей долга.
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Так, согласно ст. 415 ГК РФ при прощении долга обязательство прекращается освобождением кредитором должника от возложенных на него обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. При списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга налогоплательщик-должник должен отразить в составе внереализационных доходов суммы списываемой кредиторской задолженности, если иное не предусмотрено положениями ст. 251 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 30.09.2022 N 03-03-06/1/94886). При прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства суммы списываемой кредиторской задолженности также подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Так, согласно ст. 415 ГК РФ при прощении долга обязательство прекращается освобождением кредитором должника от возложенных на него обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. При списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга налогоплательщик-должник должен отразить в составе внереализационных доходов суммы списываемой кредиторской задолженности, если иное не предусмотрено положениями ст. 251 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 30.09.2022 N 03-03-06/1/94886). При прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства суммы списываемой кредиторской задолженности также подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2023 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)3. Само по себе списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики как безнадежной не прекращает обязательство общества (ст. 407 ГК РФ) и поэтому не может являться препятствием для проведения зачета. Равным образом конкурсный управляющий, возражая против проведения зачета, не вправе ссылаться на то, что его действия по списанию задолженности были одобрены решением собрания кредиторов и он лишь исполнял это решение, поскольку на управляющего возложена самостоятельная обязанность действовать добросовестно и разумно в интересах должника и сообщества его кредиторов.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)3. Само по себе списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики как безнадежной не прекращает обязательство общества (ст. 407 ГК РФ) и поэтому не может являться препятствием для проведения зачета. Равным образом конкурсный управляющий, возражая против проведения зачета, не вправе ссылаться на то, что его действия по списанию задолженности были одобрены решением собрания кредиторов и он лишь исполнял это решение, поскольку на управляющего возложена самостоятельная обязанность действовать добросовестно и разумно в интересах должника и сообщества его кредиторов.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль невостребованных дивидендов, а также об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ, если объявленные дивиденды не получены физлицом.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209)При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209)При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)По договору купли-продажи товара организацией получен аванс в размере 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.). В установленный договором срок организация свои обязательства по передаче товара покупателю не выполнила. На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности.
(Консультация эксперта, 2025)По договору купли-продажи товара организацией получен аванс в размере 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.). В установленный договором срок организация свои обязательства по передаче товара покупателю не выполнила. На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности.
Вопрос: По решению суда ООО расплатилось с кредитором за долги материнской компании. Требование о компенсации к материнской компании не предъявлялось. Возникает ли у материнской компании внереализационный доход после истечения срока исковой давности? Можно ли приравнять данную операцию к прощению долга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Также следует учитывать, что при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, в связи с чем оснований для применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеется, а суммы кредиторской задолженности, списываемые налогоплательщиком по основаниям, отличным от предусмотренных положениями ст. 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-03-07/118860).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Также следует учитывать, что при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, в связи с чем оснований для применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеется, а суммы кредиторской задолженности, списываемые налогоплательщиком по основаниям, отличным от предусмотренных положениями ст. 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-03-07/118860).
Статья: Как списать задолженность
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Действующее законодательство не устанавливает единого требования об обязательном согласовании с учредителем решений о списании кредиторской задолженности с балансовых счетов для всех организаций бюджетной сферы. Однако на практике подобное требование может быть установлено:
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Действующее законодательство не устанавливает единого требования об обязательном согласовании с учредителем решений о списании кредиторской задолженности с балансовых счетов для всех организаций бюджетной сферы. Однако на практике подобное требование может быть установлено:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения), выраженной и подлежащей уплате в иностранной валюте, в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Приказом руководителя организации установлено, что инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится каждый отчетный период. По результатам инвентаризации за текущий отчетный период было выявлено, что по указанной кредиторской задолженности истек срок исковой давности. Она списана в последний день этого отчетного периода. Отчетные периоды в бухгалтерском учете совпадают с отчетными (налоговым) периодами по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Приказом руководителя организации установлено, что инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится каждый отчетный период. По результатам инвентаризации за текущий отчетный период было выявлено, что по указанной кредиторской задолженности истек срок исковой давности. Она списана в последний день этого отчетного периода. Отчетные периоды в бухгалтерском учете совпадают с отчетными (налоговым) периодами по налогу на прибыль.