Обязанность списания кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность списания кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уступка является фиктивной. При списании невостребованных сумм кредиторской задолженности у налогоплательщика возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уступка является фиктивной. При списании невостребованных сумм кредиторской задолженности у налогоплательщика возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Решения общего собрания участников ООО о распределении прибыли (выплате дивидендов)
(КонсультантПлюс, 2025)...прибыль у Общества в 2020 и 2021 году сформировалась не за счет обычной хозяйственной деятельности, соответствующей уставным целям, а за счет списания безнадежной (невостребованной) кредиторской задолженности и полученных из бюджета... субсидий, выделенных на поддержку сельскохозяйственного производства, возмещения части затрат на развитие производства, компенсации ущерба.
(КонсультантПлюс, 2025)...прибыль у Общества в 2020 и 2021 году сформировалась не за счет обычной хозяйственной деятельности, соответствующей уставным целям, а за счет списания безнадежной (невостребованной) кредиторской задолженности и полученных из бюджета... субсидий, выделенных на поддержку сельскохозяйственного производства, возмещения части затрат на развитие производства, компенсации ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Судьи указывают, что в такой ситуации имеют место две операции: получение имущественного права и списание кредиторской задолженности. При этом списание кредиторки по указанному основанию не освобождает ООО от обязанности включить ее в доходы <11>. Минфин также исходит из того, что при списании долга в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице сумма долга отражается в доходах <12>. При этом и судьи при рассмотрении спора, и Минфин усмотрели, что целью передачи имущественного права являлось освобождение от долга.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Судьи указывают, что в такой ситуации имеют место две операции: получение имущественного права и списание кредиторской задолженности. При этом списание кредиторки по указанному основанию не освобождает ООО от обязанности включить ее в доходы <11>. Минфин также исходит из того, что при списании долга в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице сумма долга отражается в доходах <12>. При этом и судьи при рассмотрении спора, и Минфин усмотрели, что целью передачи имущественного права являлось освобождение от долга.
Путеводитель по судебной практике: Кредит.
Нарушает ли права потребителя возложение на него обязательства оплатить услуги по открытию и ведению ссудного счета в связи с предоставлением кредита
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе проверки установлено, что банк при заключении договоров потребительского кредитования граждан включает в договоры условия, ущемляющие права потребителей и противоречащие Закону Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Пунктами 1.3, 1.5, 1.6, 4.1, 5.4 договоров предусмотрено, что банк открывает заемщику ссудный счет, за открытие и ведение которого последний уплачивает банку комиссию в размере 4% и 2% соответственно; пункты 3.3 и 3.6 договоров возлагают на заемщика обязанность оплатить операции по счету (в том числе зачисление выданного потребительского кредита, списание денежных средств в погашение кредиторской задолженности и т.д.).
Нарушает ли права потребителя возложение на него обязательства оплатить услуги по открытию и ведению ссудного счета в связи с предоставлением кредита
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе проверки установлено, что банк при заключении договоров потребительского кредитования граждан включает в договоры условия, ущемляющие права потребителей и противоречащие Закону Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Пунктами 1.3, 1.5, 1.6, 4.1, 5.4 договоров предусмотрено, что банк открывает заемщику ссудный счет, за открытие и ведение которого последний уплачивает банку комиссию в размере 4% и 2% соответственно; пункты 3.3 и 3.6 договоров возлагают на заемщика обязанность оплатить операции по счету (в том числе зачисление выданного потребительского кредита, списание денежных средств в погашение кредиторской задолженности и т.д.).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что И., осуществляющий функции руководителя общества, достоверно знал об имеющейся задолженности общества по уплате налога на имущество в бюджет, а также о том, что денежные средства должны быть списаны в бесспорном порядке по выставленным на расчетный счет общества инкассовым поручениям налогового органа, тем не менее, действуя умышленно и недобросовестно, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу, дал поручение путем распорядительных писем на оплату кредиторской задолженности перед контрагентом, минуя расчетный счет общества, что привело к невозможности исполнения обязанности по уплате указанного налога, в результате чего государству причинен ущерб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что И., осуществляющий функции руководителя общества, достоверно знал об имеющейся задолженности общества по уплате налога на имущество в бюджет, а также о том, что денежные средства должны быть списаны в бесспорном порядке по выставленным на расчетный счет общества инкассовым поручениям налогового органа, тем не менее, действуя умышленно и недобросовестно, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу, дал поручение путем распорядительных писем на оплату кредиторской задолженности перед контрагентом, минуя расчетный счет общества, что привело к невозможности исполнения обязанности по уплате указанного налога, в результате чего государству причинен ущерб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Ответ: В первую очередь полагаем необходимым отметить, что при освобождении должника от обязанности по уплате денежных средств у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Ответ: В первую очередь полагаем необходимым отметить, что при освобождении должника от обязанности по уплате денежных средств у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.12.2022 N 03-03-07/118860 <О налоге на прибыль в отношении дохода в виде суммы кредиторской задолженности, списанной в результате прощения долга>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Минфин России в Письме от 05.12.2022 N 03-03-07/118860 разъяснил, облагаются ли налогом на прибыль суммы кредиторской задолженности, списанной в результате прощения долга.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Минфин России в Письме от 05.12.2022 N 03-03-07/118860 разъяснил, облагаются ли налогом на прибыль суммы кредиторской задолженности, списанной в результате прощения долга.
Готовое решение: Как учреждению заполнить решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета ___ (ф. 0510437)
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как подписать и утвердить решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета ___ (ф. 0510437)
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как подписать и утвердить решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета ___ (ф. 0510437)
Вопрос: При выходе из IT-организации участник отказался от выплаты ему действительной стоимости доли. Учитывается ли эта стоимость в составе доходов и будет ли учитываться ее размер при определении доли доходов от оказания IT-услуг для применения льгот по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно позиции Минфина России отказ участника от получения действительной стоимости доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников общества является прощением долга, которое в соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса РФ представляет собой освобождение общества от лежащих на нем обязанностей по выплате действительной стоимости доли. Поэтому, если участник общества прощает обществу долг по выплате действительной стоимости его доли в уставном капитале при выходе из общества, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав внереализационных доходов общества на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ включается доход в размере невыплаченной действительной стоимости доли (списание кредиторской задолженности) (Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно позиции Минфина России отказ участника от получения действительной стоимости доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников общества является прощением долга, которое в соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса РФ представляет собой освобождение общества от лежащих на нем обязанностей по выплате действительной стоимости доли. Поэтому, если участник общества прощает обществу долг по выплате действительной стоимости его доли в уставном капитале при выходе из общества, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав внереализационных доходов общества на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ включается доход в размере невыплаченной действительной стоимости доли (списание кредиторской задолженности) (Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 1. По мнению налогового органа, общество занизило внереализационные доходы на сумму кредиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 1. По мнению налогового органа, общество занизило внереализационные доходы на сумму кредиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)В составе внереализационных доходов подлежат учету доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ), за рядом исключений, предусмотренных НК РФ: подп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ неприменимы к рассматриваемой ситуации.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)В составе внереализационных доходов подлежат учету доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ), за рядом исключений, предусмотренных НК РФ: подп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ неприменимы к рассматриваемой ситуации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 <Об НДФЛ с невыплаченных дивидендов и учете этих дивидендов в целях налога на прибыль>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Но, если вы списываете кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности, ее учитывают в составе внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Но, если вы списываете кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности, ее учитывают в составе внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Как отражается в учете организации-должника прощение долга по договору займа учредителем?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете при прощении долга учредителем списанная сумма кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов, за исключением некоторых случаев.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете при прощении долга учредителем списанная сумма кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов, за исключением некоторых случаев.
Вопрос: По решению суда ООО расплатилось с кредитором за долги материнской компании. Требование о компенсации к материнской компании не предъявлялось. Возникает ли у материнской компании внереализационный доход после истечения срока исковой давности? Можно ли приравнять данную операцию к прощению долга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Также следует учитывать, что при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, в связи с чем оснований для применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеется, а суммы кредиторской задолженности, списываемые налогоплательщиком по основаниям, отличным от предусмотренных положениями ст. 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-03-07/118860).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Также следует учитывать, что при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, в связи с чем оснований для применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеется, а суммы кредиторской задолженности, списываемые налогоплательщиком по основаниям, отличным от предусмотренных положениями ст. 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-03-07/118860).
Готовое решение: Как учреждению составить приказ о создании комиссии по списанию материальных ценностей
(КонсультантПлюс, 2025)либо один состав комиссии, к компетенции которого будут относиться обязанности принятия к учету, перемещению и выбытию объектов основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов и материальных запасов, а также списания с учета задолженности неплатежеспособных дебиторов и безнадежной к взысканию кредиторской задолженности;
(КонсультантПлюс, 2025)либо один состав комиссии, к компетенции которого будут относиться обязанности принятия к учету, перемещению и выбытию объектов основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов и материальных запасов, а также списания с учета задолженности неплатежеспособных дебиторов и безнадежной к взысканию кредиторской задолженности;