Обязанность списания дебитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность списания дебитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
Перспективы и риски арбитражного спора: Банкротство организаций. Споры с арбитражным управляющим, кредиторами и иными лицами: Кредитор (Уполномоченный орган) хочет взыскать убытки с Арбитражного управляющего
(КонсультантПлюс, 2025)Кредитор (Уполномоченный орган) считает, что Арбитражный управляющий причинил ему убытки недобросовестным исполнением своих обязанностей. Например, не обеспечил сохранность имущества должника, необоснованно списал дебиторскую задолженность.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредитор (Уполномоченный орган) считает, что Арбитражный управляющий причинил ему убытки недобросовестным исполнением своих обязанностей. Например, не обеспечил сохранность имущества должника, необоснованно списал дебиторскую задолженность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США. В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность. При списании дебиторской задолженности возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США (нерезидент). В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность (налог в казначейство США) по сроку более 3 лет. Возможности вернуть данную сумму нет, планируется ее списать. При списании дебиторской задолженности (налога в казначейство США) возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США (нерезидент). В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность (налог в казначейство США) по сроку более 3 лет. Возможности вернуть данную сумму нет, планируется ее списать. При списании дебиторской задолженности (налога в казначейство США) возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ?
Вопрос: О формировании налоговым органом сальдо ЕНС и совокупной обязанности; о признании списанной дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.02.2023 N 03-03-06/1/16016)Вопрос: О формировании налоговым органом сальдо ЕНС и совокупной обязанности; о признании списанной дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.02.2023 N 03-03-06/1/16016)Вопрос: О формировании налоговым органом сальдо ЕНС и совокупной обязанности; о признании списанной дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 17.04.2002 N ГКПИ02-112
<О признании противоречащими федеральному законодательству, недействующими и не подлежащими применению п. 15 и подп. "б" п. 23 Положения о главных бухгалтерах, утвержденного Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1980 г. N 59 "О мерах по совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышении его роли в рациональном и экономическом использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов">Главный бухгалтер указанными нормами Закона наделен правами и соответствующими обязанностями по соблюдению правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность; по принятию к исполнению и оформлению документов по операциям, которые должны соответствовать установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; по своевременной и правильной выверке операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами; по соблюдению порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь; по соблюдению сроков представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.
<О признании противоречащими федеральному законодательству, недействующими и не подлежащими применению п. 15 и подп. "б" п. 23 Положения о главных бухгалтерах, утвержденного Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1980 г. N 59 "О мерах по совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышении его роли в рациональном и экономическом использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов">Главный бухгалтер указанными нормами Закона наделен правами и соответствующими обязанностями по соблюдению правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность; по принятию к исполнению и оформлению документов по операциям, которые должны соответствовать установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; по своевременной и правильной выверке операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами; по соблюдению порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь; по соблюдению сроков представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Налогоплательщик, не оспаривая факт неисполнения обязанности по восстановлению заявленных в 2018 году к вычету сумм НДС по авансовым счетам-фактурам, указывает, что их восстановление производится в периоде списания дебиторской задолженности, образовавшейся по ним.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Налогоплательщик, не оспаривая факт неисполнения обязанности по восстановлению заявленных в 2018 году к вычету сумм НДС по авансовым счетам-фактурам, указывает, что их восстановление производится в периоде списания дебиторской задолженности, образовавшейся по ним.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (подрядчика) выполнение работ по договору подряда и получение денежной суммы по независимой гарантии, которую заказчик предоставил в качестве обеспечения обязательств по оплате выполненных работ? В установленный договором подряда срок заказчик не оплатил выполненные работы...
(Консультация эксперта, 2025)Погашена дебиторская задолженность заказчика
(Консультация эксперта, 2025)Погашена дебиторская задолженность заказчика
Статья: Уступка прав требования для обеспечительной цели
(Лоншан де Берье Р.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Определяя каузальный договор, являющийся правовым основанием уступки прав требования для обеспечения, Штаудингер <22> ссылается на решение Имперского суда от 23 ноября 1904 г. и указывает, что "как правило" это договор поручения, в силу которого приобретатель является обязанным осуществить взыскание по переданным ему правам требования, а излишек, превышающий размер его требований к отчуждателю, вернуть отчуждателю. Действительно, в подавляющем большинстве случаев приобретатель обязан надлежащим образом осуществить взыскание по переданной ему дебиторской задолженности, поскольку, даже если он прямо не принял на себя такое обязательство, оно вытекает из принципа справедливости (ст. 60 Обязательственного кодекса); тот, кто передает свою дебиторскую задолженность другому лицу в качестве обеспечения долга, который еще не списан, не может быть подвергнут риску того, что дебиторская задолженность, например, станет просроченной, а долг все равно останется. В этом смысле в соглашении об уступке для обеспечения присутствует элемент поручения. Однако, с одной стороны, этот элемент не является существенным, поскольку можно прямо оговорить, что получатель имеет только право, но не обязанность взыскивать по уступленной ему дебиторской задолженности; с другой стороны, этот элемент никогда не исчерпывает содержание договора, поскольку помимо этого во всех случаях приобретатель, который становится кредитором в отношении уступленной ему дебиторской задолженности и может распоряжаться ею по своему усмотрению, обязуется не использовать ее в большей степени, чем это необходимо для удовлетворения его собственных требований к отчуждателю; сумма, взысканная в этих пределах, должна быть зачтена в счет задолженности отчуждателя. Последнее обязательство можно также понимать как освобождение отчуждателя от долга заранее при условии, что приобретатель взыщет соответствующую сумму из переданной ему дебиторской задолженности. Ввиду наличия такого обязательства, ограничивающего права приобретателя как кредитора по уступленной дебиторской задолженности, обязанность возвратить излишки или передать дебиторскую задолженность обратно, если долг отчуждателя был покрыт иным способом, выступает не только как содержание поручения, но и как обязательство имущественного предоставления, предотвращающее неосновательное обогащение.
(Лоншан де Берье Р.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Определяя каузальный договор, являющийся правовым основанием уступки прав требования для обеспечения, Штаудингер <22> ссылается на решение Имперского суда от 23 ноября 1904 г. и указывает, что "как правило" это договор поручения, в силу которого приобретатель является обязанным осуществить взыскание по переданным ему правам требования, а излишек, превышающий размер его требований к отчуждателю, вернуть отчуждателю. Действительно, в подавляющем большинстве случаев приобретатель обязан надлежащим образом осуществить взыскание по переданной ему дебиторской задолженности, поскольку, даже если он прямо не принял на себя такое обязательство, оно вытекает из принципа справедливости (ст. 60 Обязательственного кодекса); тот, кто передает свою дебиторскую задолженность другому лицу в качестве обеспечения долга, который еще не списан, не может быть подвергнут риску того, что дебиторская задолженность, например, станет просроченной, а долг все равно останется. В этом смысле в соглашении об уступке для обеспечения присутствует элемент поручения. Однако, с одной стороны, этот элемент не является существенным, поскольку можно прямо оговорить, что получатель имеет только право, но не обязанность взыскивать по уступленной ему дебиторской задолженности; с другой стороны, этот элемент никогда не исчерпывает содержание договора, поскольку помимо этого во всех случаях приобретатель, который становится кредитором в отношении уступленной ему дебиторской задолженности и может распоряжаться ею по своему усмотрению, обязуется не использовать ее в большей степени, чем это необходимо для удовлетворения его собственных требований к отчуждателю; сумма, взысканная в этих пределах, должна быть зачтена в счет задолженности отчуждателя. Последнее обязательство можно также понимать как освобождение отчуждателя от долга заранее при условии, что приобретатель взыщет соответствующую сумму из переданной ему дебиторской задолженности. Ввиду наличия такого обязательства, ограничивающего права приобретателя как кредитора по уступленной дебиторской задолженности, обязанность возвратить излишки или передать дебиторскую задолженность обратно, если долг отчуждателя был покрыт иным способом, выступает не только как содержание поручения, но и как обязательство имущественного предоставления, предотвращающее неосновательное обогащение.
Статья: Если подрядчик находится в процессе ликвидации, нужно ли восстанавливать НДС с аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Обоснованно признавая позицию инспекции о наличии у заявителя обязанности восстановить сумму ранее предъявленного налогового вычета по НДС ошибочной, арбитражные суды обеих инстанций правомерно учли, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых суммы НДС, обоснованно принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению. Списание дебиторской задолженности к указанным случаям не относится (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Обоснованно признавая позицию инспекции о наличии у заявителя обязанности восстановить сумму ранее предъявленного налогового вычета по НДС ошибочной, арбитражные суды обеих инстанций правомерно учли, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых суммы НДС, обоснованно принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению. Списание дебиторской задолженности к указанным случаям не относится (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ (Постановление АС ЦО от 01.06.2023 N Ф10-2159/2023 по делу N А08-7564/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ (Постановление АС ЦО от 01.06.2023 N Ф10-2159/2023 по делу N А08-7564/2022).
Статья: НДФЛ при списании долга за коммунальные услуги
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируются судом как дарение (передача имущества с намерением облагодетельствовать одаряемого) только в том случае, если установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара, а не по какому-либо другому основанию, вытекающему из экономических отношений сторон сделки.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируются судом как дарение (передача имущества с намерением облагодетельствовать одаряемого) только в том случае, если установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара, а не по какому-либо другому основанию, вытекающему из экономических отношений сторон сделки.
Статья: Аванс подрядчику как безнадежный долг
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Вопрос об обязанности восстановления ранее принятого к вычету "авансового" НДС при списании в связи с истечением срока исковой давности "дебиторки" в виде суммы не отработанного по договору аванса не имеет однозначного решения.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Вопрос об обязанности восстановления ранее принятого к вычету "авансового" НДС при списании в связи с истечением срока исковой давности "дебиторки" в виде суммы не отработанного по договору аванса не имеет однозначного решения.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Учитывая изложенное, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, по мнению ФНС России, восстановлению не подлежат..."
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Учитывая изложенное, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, по мнению ФНС России, восстановлению не подлежат..."
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения), выраженной и подлежащей уплате в иностранной валюте, в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма кредиторской задолженности по образовательным услугам (услугам по обучению (повышению квалификации) работников основного производства), оказанным иностранной организацией за пределами РФ, составила 3 000 долл. США. В соответствии с договором возмездного оказания услуг оплата производится в 10-дневный срок с даты подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг. Данные услуги оплачены не были. К правам и обязанностям, вытекающим из договора, стороны договорились применять российское право (ст. 1210 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма кредиторской задолженности по образовательным услугам (услугам по обучению (повышению квалификации) работников основного производства), оказанным иностранной организацией за пределами РФ, составила 3 000 долл. США. В соответствии с договором возмездного оказания услуг оплата производится в 10-дневный срок с даты подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг. Данные услуги оплачены не были. К правам и обязанностям, вытекающим из договора, стороны договорились применять российское право (ст. 1210 ГК РФ).
Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансу? Если надо, то когда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если контрагент не вернет перечисленный ему аванс, НДС подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты услуг, которые не были оказаны исполнителем (Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 03-07-11/105235, п. 8.2 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если контрагент не вернет перечисленный ему аванс, НДС подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты услуг, которые не были оказаны исполнителем (Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 03-07-11/105235, п. 8.2 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
Готовое решение: Как учреждению составить положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Комиссия принимает решения по поступлению и выбытию нефинансовых активов, списанию задолженности неплатежеспособных дебиторов.
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Комиссия принимает решения по поступлению и выбытию нефинансовых активов, списанию задолженности неплатежеспособных дебиторов.