Обязанность списания дебитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность списания дебитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
Перспективы и риски арбитражного спора: Банкротство организаций. Споры с арбитражным управляющим, кредиторами и иными лицами: Кредитор (Уполномоченный орган) хочет взыскать убытки с Арбитражного управляющего
(КонсультантПлюс, 2025)Кредитор (Уполномоченный орган) считает, что Арбитражный управляющий причинил ему убытки недобросовестным исполнением своих обязанностей. Например, не обеспечил сохранность имущества должника, необоснованно списал дебиторскую задолженность.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредитор (Уполномоченный орган) считает, что Арбитражный управляющий причинил ему убытки недобросовестным исполнением своих обязанностей. Например, не обеспечил сохранность имущества должника, необоснованно списал дебиторскую задолженность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США. В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность. При списании дебиторской задолженности возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США (нерезидент). В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность (налог в казначейство США) по сроку более 3 лет. Возможности вернуть данную сумму нет, планируется ее списать. При списании дебиторской задолженности (налога в казначейство США) возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США (нерезидент). В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность (налог в казначейство США) по сроку более 3 лет. Возможности вернуть данную сумму нет, планируется ее списать. При списании дебиторской задолженности (налога в казначейство США) возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ?
Вопрос: О формировании налоговым органом сальдо ЕНС и совокупной обязанности; о признании списанной дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.02.2023 N 03-03-06/1/16016)Вопрос: О формировании налоговым органом сальдо ЕНС и совокупной обязанности; о признании списанной дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.02.2023 N 03-03-06/1/16016)Вопрос: О формировании налоговым органом сальдо ЕНС и совокупной обязанности; о признании списанной дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 17.04.2002 N ГКПИ02-112
<О признании противоречащими федеральному законодательству, недействующими и не подлежащими применению п. 15 и подп. "б" п. 23 Положения о главных бухгалтерах, утвержденного Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1980 г. N 59 "О мерах по совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышении его роли в рациональном и экономическом использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов">Главный бухгалтер указанными нормами Закона наделен правами и соответствующими обязанностями по соблюдению правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность; по принятию к исполнению и оформлению документов по операциям, которые должны соответствовать установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; по своевременной и правильной выверке операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами; по соблюдению порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь; по соблюдению сроков представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.
<О признании противоречащими федеральному законодательству, недействующими и не подлежащими применению п. 15 и подп. "б" п. 23 Положения о главных бухгалтерах, утвержденного Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1980 г. N 59 "О мерах по совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышении его роли в рациональном и экономическом использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов">Главный бухгалтер указанными нормами Закона наделен правами и соответствующими обязанностями по соблюдению правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность; по принятию к исполнению и оформлению документов по операциям, которые должны соответствовать установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; по своевременной и правильной выверке операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами; по соблюдению порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь; по соблюдению сроков представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Налогоплательщик, не оспаривая факт неисполнения обязанности по восстановлению заявленных в 2018 году к вычету сумм НДС по авансовым счетам-фактурам, указывает, что их восстановление производится в периоде списания дебиторской задолженности, образовавшейся по ним.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Налогоплательщик, не оспаривая факт неисполнения обязанности по восстановлению заявленных в 2018 году к вычету сумм НДС по авансовым счетам-фактурам, указывает, что их восстановление производится в периоде списания дебиторской задолженности, образовавшейся по ним.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. В бухгалтерском балансе остаток по счету 63 отдельной строкой не показывается. При заполнении актива баланса данные о величине дебиторской задолженности приводятся за вычетом суммы начисленных резервов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. В бухгалтерском балансе остаток по счету 63 отдельной строкой не показывается. При заполнении актива баланса данные о величине дебиторской задолженности приводятся за вычетом суммы начисленных резервов.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества и НДС при возмещении энергосбытовой организации недополученных доходов в связи с куплей-продажей электрической энергии.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)Одновременно сообщаем, что к внереализационным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приравниваются суммы безнадежных долгов. При этом основания отнесения списанной дебиторской задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций установлены пунктом 2 статьи 266 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)Одновременно сообщаем, что к внереализационным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приравниваются суммы безнадежных долгов. При этом основания отнесения списанной дебиторской задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций установлены пунктом 2 статьи 266 Кодекса.
Вопрос: Должна ли организация восстанавливать сумму безнадежной дебиторской задолженности, ранее списанную в связи с вынесением судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства, в случае если в дальнейшем эта задолженность была включена в реестр требований кредиторов должника?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация списала в налоговом учете дебиторскую задолженность как нереальную ко взысканию, так как судебный пристав прекратил исполнительное производство из-за отсутствия имущества должника. В дальнейшем должник начал ликвидацию в связи с банкротством. При этом требования организации были включены в реестр требований кредиторов должника. Возникает ли у организации обязанность по восстановлению ранее списанной дебиторской задолженности в налоговом учете в таком случае?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация списала в налоговом учете дебиторскую задолженность как нереальную ко взысканию, так как судебный пристав прекратил исполнительное производство из-за отсутствия имущества должника. В дальнейшем должник начал ликвидацию в связи с банкротством. При этом требования организации были включены в реестр требований кредиторов должника. Возникает ли у организации обязанность по восстановлению ранее списанной дебиторской задолженности в налоговом учете в таком случае?
Статья: Если подрядчик находится в процессе ликвидации, нужно ли восстанавливать НДС с аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Обоснованно признавая позицию инспекции о наличии у заявителя обязанности восстановить сумму ранее предъявленного налогового вычета по НДС ошибочной, арбитражные суды обеих инстанций правомерно учли, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых суммы НДС, обоснованно принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению. Списание дебиторской задолженности к указанным случаям не относится (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Обоснованно признавая позицию инспекции о наличии у заявителя обязанности восстановить сумму ранее предъявленного налогового вычета по НДС ошибочной, арбитражные суды обеих инстанций правомерно учли, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых суммы НДС, обоснованно принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению. Списание дебиторской задолженности к указанным случаям не относится (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016).
Статья: Уступка прав требования для обеспечительной цели
(Лоншан де Берье Р.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Определяя каузальный договор, являющийся правовым основанием уступки прав требования для обеспечения, Штаудингер <22> ссылается на решение Имперского суда от 23 ноября 1904 г. и указывает, что "как правило" это договор поручения, в силу которого приобретатель является обязанным осуществить взыскание по переданным ему правам требования, а излишек, превышающий размер его требований к отчуждателю, вернуть отчуждателю. Действительно, в подавляющем большинстве случаев приобретатель обязан надлежащим образом осуществить взыскание по переданной ему дебиторской задолженности, поскольку, даже если он прямо не принял на себя такое обязательство, оно вытекает из принципа справедливости (ст. 60 Обязательственного кодекса); тот, кто передает свою дебиторскую задолженность другому лицу в качестве обеспечения долга, который еще не списан, не может быть подвергнут риску того, что дебиторская задолженность, например, станет просроченной, а долг все равно останется. В этом смысле в соглашении об уступке для обеспечения присутствует элемент поручения. Однако, с одной стороны, этот элемент не является существенным, поскольку можно прямо оговорить, что получатель имеет только право, но не обязанность взыскивать по уступленной ему дебиторской задолженности; с другой стороны, этот элемент никогда не исчерпывает содержание договора, поскольку помимо этого во всех случаях приобретатель, который становится кредитором в отношении уступленной ему дебиторской задолженности и может распоряжаться ею по своему усмотрению, обязуется не использовать ее в большей степени, чем это необходимо для удовлетворения его собственных требований к отчуждателю; сумма, взысканная в этих пределах, должна быть зачтена в счет задолженности отчуждателя. Последнее обязательство можно также понимать как освобождение отчуждателя от долга заранее при условии, что приобретатель взыщет соответствующую сумму из переданной ему дебиторской задолженности. Ввиду наличия такого обязательства, ограничивающего права приобретателя как кредитора по уступленной дебиторской задолженности, обязанность возвратить излишки или передать дебиторскую задолженность обратно, если долг отчуждателя был покрыт иным способом, выступает не только как содержание поручения, но и как обязательство имущественного предоставления, предотвращающее неосновательное обогащение.
(Лоншан де Берье Р.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Определяя каузальный договор, являющийся правовым основанием уступки прав требования для обеспечения, Штаудингер <22> ссылается на решение Имперского суда от 23 ноября 1904 г. и указывает, что "как правило" это договор поручения, в силу которого приобретатель является обязанным осуществить взыскание по переданным ему правам требования, а излишек, превышающий размер его требований к отчуждателю, вернуть отчуждателю. Действительно, в подавляющем большинстве случаев приобретатель обязан надлежащим образом осуществить взыскание по переданной ему дебиторской задолженности, поскольку, даже если он прямо не принял на себя такое обязательство, оно вытекает из принципа справедливости (ст. 60 Обязательственного кодекса); тот, кто передает свою дебиторскую задолженность другому лицу в качестве обеспечения долга, который еще не списан, не может быть подвергнут риску того, что дебиторская задолженность, например, станет просроченной, а долг все равно останется. В этом смысле в соглашении об уступке для обеспечения присутствует элемент поручения. Однако, с одной стороны, этот элемент не является существенным, поскольку можно прямо оговорить, что получатель имеет только право, но не обязанность взыскивать по уступленной ему дебиторской задолженности; с другой стороны, этот элемент никогда не исчерпывает содержание договора, поскольку помимо этого во всех случаях приобретатель, который становится кредитором в отношении уступленной ему дебиторской задолженности и может распоряжаться ею по своему усмотрению, обязуется не использовать ее в большей степени, чем это необходимо для удовлетворения его собственных требований к отчуждателю; сумма, взысканная в этих пределах, должна быть зачтена в счет задолженности отчуждателя. Последнее обязательство можно также понимать как освобождение отчуждателя от долга заранее при условии, что приобретатель взыщет соответствующую сумму из переданной ему дебиторской задолженности. Ввиду наличия такого обязательства, ограничивающего права приобретателя как кредитора по уступленной дебиторской задолженности, обязанность возвратить излишки или передать дебиторскую задолженность обратно, если долг отчуждателя был покрыт иным способом, выступает не только как содержание поручения, но и как обязательство имущественного предоставления, предотвращающее неосновательное обогащение.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Такого основания для восстановления НДС, как списание дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты товаров, которые не были поставлены на учет, п. 3 ст. 170 НК РФ не содержит.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Такого основания для восстановления НДС, как списание дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты товаров, которые не были поставлены на учет, п. 3 ст. 170 НК РФ не содержит.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включается ли в доходы при методе начисления задолженность в том периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган не проверил сведения о кредиторской и дебиторской задолженностях кредитора, наличие договоров уступки прав требований (цессии) у кредитора и налогоплательщика, чтобы сделать вывод о прекращении денежных обязательств между ними в связи с ликвидацией кредитора. Статья 419 ГК РФ в данном случае не предполагает безусловного прекращения обязательств в связи с ликвидацией контрагента. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность списывать с баланса кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности.
Включается ли в доходы при методе начисления задолженность в том периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган не проверил сведения о кредиторской и дебиторской задолженностях кредитора, наличие договоров уступки прав требований (цессии) у кредитора и налогоплательщика, чтобы сделать вывод о прекращении денежных обязательств между ними в связи с ликвидацией кредитора. Статья 419 ГК РФ в данном случае не предполагает безусловного прекращения обязательств в связи с ликвидацией контрагента. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность списывать с баланса кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете сомнительную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Законодательно не установлена обязанность учреждения разрабатывать порядок признания и списания сомнительной дебиторской задолженности. При этом Минфин России в своих рекомендациях указывает, что порядок принятия решения и критерии признания сомнительной задолженности по доходам устанавливаются в локальном правовом акте субъекта учета (Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365). Поэтому в целях реализации этой рекомендации и обеспечения внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни полагаем целесообразным разработать порядок признания и списания сомнительной дебиторской задолженности. Перед его составлением проверьте, не установил ли для вас учредитель (ГРБС, финансовый орган) требования к процедуре признания и списания сомнительной дебиторской задолженности, и при необходимости их учтите.
(КонсультантПлюс, 2026)Законодательно не установлена обязанность учреждения разрабатывать порядок признания и списания сомнительной дебиторской задолженности. При этом Минфин России в своих рекомендациях указывает, что порядок принятия решения и критерии признания сомнительной задолженности по доходам устанавливаются в локальном правовом акте субъекта учета (Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365). Поэтому в целях реализации этой рекомендации и обеспечения внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни полагаем целесообразным разработать порядок признания и списания сомнительной дебиторской задолженности. Перед его составлением проверьте, не установил ли для вас учредитель (ГРБС, финансовый орган) требования к процедуре признания и списания сомнительной дебиторской задолженности, и при необходимости их учтите.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Оплату по договору общество внесло полностью разовым платежом, при этом стоимость услуг помесячно не разбивалась. Расходы списываются ежемесячно. Данные услуги в бухгалтерском учете отражены в составе долгосрочной дебиторской задолженности как авансы выданные, а в налоговом учете в качестве расходов будущих периодов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Оплату по договору общество внесло полностью разовым платежом, при этом стоимость услуг помесячно не разбивалась. Расходы списываются ежемесячно. Данные услуги в бухгалтерском учете отражены в составе долгосрочной дебиторской задолженности как авансы выданные, а в налоговом учете в качестве расходов будущих периодов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ (Постановление АС ЦО от 01.06.2023 N Ф10-2159/2023 по делу N А08-7564/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ (Постановление АС ЦО от 01.06.2023 N Ф10-2159/2023 по делу N А08-7564/2022).