Обязанность сдачи 6-НДФл
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность сдачи 6-НДФл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Для инспекции в приоритете данные, которые указаны в расчете 6-НДФЛ. Да, изначально ИФНС формирует вашу обязанность по НДФЛ на основании сумм, указанных в уведомлениях. Но после сдачи 6-НДФЛ средства, перечисленные как ЕНП, инспекция распределяет на основании расчета <23>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Для инспекции в приоритете данные, которые указаны в расчете 6-НДФЛ. Да, изначально ИФНС формирует вашу обязанность по НДФЛ на основании сумм, указанных в уведомлениях. Но после сдачи 6-НДФЛ средства, перечисленные как ЕНП, инспекция распределяет на основании расчета <23>.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Если из-за ошибки в уведомлениях или в расчете 6-НДФЛ (был указан не тот ОКТМО) налог по обособленному подразделению зачислили в бюджет не по месту его нахождения, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения, оштрафовать вас в этом случае не должны: ответственность за это не установлена. Пени в таком случае также не начисляются. По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня удержания налоговым агентом сумм налога и не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ). Тем не менее в таком случае нужно подать новое (уточняющее) уведомление об исчисленных суммах налога. В нем укажите верные реквизиты только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если вы уже сдали расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не требуется (п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если из-за ошибки в уведомлениях или в расчете 6-НДФЛ (был указан не тот ОКТМО) налог по обособленному подразделению зачислили в бюджет не по месту его нахождения, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения, оштрафовать вас в этом случае не должны: ответственность за это не установлена. Пени в таком случае также не начисляются. По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня удержания налоговым агентом сумм налога и не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ). Тем не менее в таком случае нужно подать новое (уточняющее) уведомление об исчисленных суммах налога. В нем укажите верные реквизиты только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если вы уже сдали расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не требуется (п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
Статья: Что будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Возможен ли штраф 200 руб. за непредставление ИФНС документов? <11> Организация не только сдала расчет без данных о доходе и налоге, но и не выполнила обязанность налогового агента сообщить инспекции о неудержанном налоге <12>. Однако такое сообщение не является отдельным документом, за непредставление которого можно было бы оштрафовать на 200 руб. Оно встроено в справку (в раздел 4), а сама справка - неотъемлемая часть годового расчета 6-НДФЛ. Сам расчет в нашей ситуации был сдан - пусть и без справки на это физлицо, то есть по сути с недостоверными сведениями. А за них, как мы уже сказали, свой штраф по ст. 126.1 НК (и установлен он в размере 500 руб. за один документ, а это расчет 6-НДФЛ в целом, независимо от того, сколько в нем ошибок).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Возможен ли штраф 200 руб. за непредставление ИФНС документов? <11> Организация не только сдала расчет без данных о доходе и налоге, но и не выполнила обязанность налогового агента сообщить инспекции о неудержанном налоге <12>. Однако такое сообщение не является отдельным документом, за непредставление которого можно было бы оштрафовать на 200 руб. Оно встроено в справку (в раздел 4), а сама справка - неотъемлемая часть годового расчета 6-НДФЛ. Сам расчет в нашей ситуации был сдан - пусть и без справки на это физлицо, то есть по сути с недостоверными сведениями. А за них, как мы уже сказали, свой штраф по ст. 126.1 НК (и установлен он в размере 500 руб. за один документ, а это расчет 6-НДФЛ в целом, независимо от того, сколько в нем ошибок).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В расчете 6-НДФЛ (если вы не освобождены от его сдачи) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку доходы, не облагаемые НДФЛ, в расчете не отражаются. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ в отношении формы 6-НДФЛ, которая уже утратила силу. Полагаем, сказанное справедливо и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2024)В расчете 6-НДФЛ (если вы не освобождены от его сдачи) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку доходы, не облагаемые НДФЛ, в расчете не отражаются. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ в отношении формы 6-НДФЛ, которая уже утратила силу. Полагаем, сказанное справедливо и сейчас.
Статья: Детские вычеты по-новому: какова цена ошибки
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)Непонятно, что делать, если ошибка будет обнаружена уже после сдачи расчета 6-НДФЛ за 2025 г. Эта сумма налога уже может быть включена инспекцией по месту жительства работника в уведомление и даже им уплачена. Проверить, так это или нет, работодатель не сможет - у него нет доступа к этим данным. Обязанность налоговиков информировать об этом работодателей в НК не предусмотрена.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)Непонятно, что делать, если ошибка будет обнаружена уже после сдачи расчета 6-НДФЛ за 2025 г. Эта сумма налога уже может быть включена инспекцией по месту жительства работника в уведомление и даже им уплачена. Проверить, так это или нет, работодатель не сможет - у него нет доступа к этим данным. Обязанность налоговиков информировать об этом работодателей в НК не предусмотрена.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ (если вы не освобождены от его сдачи) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ в отношении формы 6-НДФЛ, которая уже утратила силу. Полагаем, сказанное справедливо и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ (если вы не освобождены от его сдачи) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ в отношении формы 6-НДФЛ, которая уже утратила силу. Полагаем, сказанное справедливо и сейчас.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Если компания или индивидуальный предприниматель не выплачивали физическим лицам зарплату или иное вознаграждение, то обязанности исполнить роль налогового агента нет. В этом случае расчет по форме 6-НДФЛ не сдается.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Если компания или индивидуальный предприниматель не выплачивали физическим лицам зарплату или иное вознаграждение, то обязанности исполнить роль налогового агента нет. В этом случае расчет по форме 6-НДФЛ не сдается.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 10)Если потом окажется, что за какой-то период НДФЛ больше, чем указано в таком плановом уведомлении, нужно будет сдать еще одно уведомление с верной суммой. А если фактическая сумма окажется меньше, то верное уведомление можно не сдавать. Правильное начисление пройдет на ЕНС по данным 6-НДФЛ (в случае со взносами - по данным РСВ), и излишек вернется в положительное сальдо.
("Главная книга", 2025, N 10)Если потом окажется, что за какой-то период НДФЛ больше, чем указано в таком плановом уведомлении, нужно будет сдать еще одно уведомление с верной суммой. А если фактическая сумма окажется меньше, то верное уведомление можно не сдавать. Правильное начисление пройдет на ЕНС по данным 6-НДФЛ (в случае со взносами - по данным РСВ), и излишек вернется в положительное сальдо.
Статья: Штраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Однако, когда на ЕНС есть отрицательное сальдо по срокам уплаты НДФЛ, инспекция уже знает, что налог не уплачен в установленные НК сроки. И освободиться от штрафа не получится даже при правильно заполненном и вовремя сданном расчете 6-НДФЛ. Избежать штрафа можно только при погашении долгов по всем налогам, взносам и НДФЛ до срока их уплаты. То есть в нашем примере, чтобы не было штрафа, организации надо не позднее 28.03.2023 еще раз уплатить сумму НДФЛ, равную 40 000 руб.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Однако, когда на ЕНС есть отрицательное сальдо по срокам уплаты НДФЛ, инспекция уже знает, что налог не уплачен в установленные НК сроки. И освободиться от штрафа не получится даже при правильно заполненном и вовремя сданном расчете 6-НДФЛ. Избежать штрафа можно только при погашении долгов по всем налогам, взносам и НДФЛ до срока их уплаты. То есть в нашем примере, чтобы не было штрафа, организации надо не позднее 28.03.2023 еще раз уплатить сумму НДФЛ, равную 40 000 руб.
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)если вы сдаете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В этой Справке укажите правильные суммы доходов, вычетов и исчисленного налога и не показывайте уплаченный до сдачи отчетности за свой счет НДФЛ ни как удержанный, ни как неудержанный.
(КонсультантПлюс, 2026)если вы сдаете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В этой Справке укажите правильные суммы доходов, вычетов и исчисленного налога и не показывайте уплаченный до сдачи отчетности за свой счет НДФЛ ни как удержанный, ни как неудержанный.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.11.2025 N 03-04-05/111363 <НДФЛ с выплат работнику по решению суда>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Но есть ситуации, когда доход по решению суда выплачивается бывшему работнику компании, который не получает зарплату в организации. То есть обязанность перевести физлицу, например, 100 000 руб. по решению суда у организации есть, а НДФЛ удержать не из чего. В этом случае налоговый агент обязан по п. 5 ст. 226 НК РФ до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, направить в местную налоговую письменное сообщение о невозможности удержать НДФЛ. Аналогичное письменное уведомление направляется самому физлицу (работнику). Информация о суммах дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и суммах неудержанного налога отражается в справке о доходах и суммах налога физлица (Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@). За 2025 год ее сдают в налоговую в составе отчетности 6-НДФЛ до 25 февраля 2026 года. С момента, когда компания заявила налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, "эстафета" передается налогоплательщику. Налоговая направит уведомление налогоплательщику об обязанности уплаты НДФЛ в самостоятельном порядке. То есть работник обязан заплатить налог за себя сам.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Но есть ситуации, когда доход по решению суда выплачивается бывшему работнику компании, который не получает зарплату в организации. То есть обязанность перевести физлицу, например, 100 000 руб. по решению суда у организации есть, а НДФЛ удержать не из чего. В этом случае налоговый агент обязан по п. 5 ст. 226 НК РФ до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, направить в местную налоговую письменное сообщение о невозможности удержать НДФЛ. Аналогичное письменное уведомление направляется самому физлицу (работнику). Информация о суммах дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и суммах неудержанного налога отражается в справке о доходах и суммах налога физлица (Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@). За 2025 год ее сдают в налоговую в составе отчетности 6-НДФЛ до 25 февраля 2026 года. С момента, когда компания заявила налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, "эстафета" передается налогоплательщику. Налоговая направит уведомление налогоплательщику об обязанности уплаты НДФЛ в самостоятельном порядке. То есть работник обязан заплатить налог за себя сам.