Обязанность регистрации обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность регистрации обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Реорганизация и закрытие филиала (представительства) юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленное подразделение юрлица, зарегистрированное по адресу ранее действовавшего филиала без прекращения трудовых отношений с работниками и наделенное его имуществом, может быть признано правопреемником в отношении прав и обязанностей этого филиала, даже если согласно приказу юрлица деятельность филиала прекращена и создано новое обособленное подразделение
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленное подразделение юрлица, зарегистрированное по адресу ранее действовавшего филиала без прекращения трудовых отношений с работниками и наделенное его имуществом, может быть признано правопреемником в отношении прав и обязанностей этого филиала, даже если согласно приказу юрлица деятельность филиала прекращена и создано новое обособленное подразделение
Апелляционное определение Амурского областного суда от 20.11.2024 N 33АП-3854/2024 (УИД 28RS0004-01-2024-012393-63)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об установлении факта трудовых отношений; 2) О взыскании платы за вынужденный прогул; 3) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Уведомление об увольнении в связи с ликвидацией организации истцу не вручалось, вследствие чего порядок увольнения работника не был соблюден.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Также не свидетельствует о наличии трудовых отношений Ф.И.О.3 с ИП Ф.И.О.2 и договор аренды нежилого помещения (стоянки теплой) от <дата>, поскольку по месту расположения данного нежилого помещения по <адрес> также находились помещения, принадлежащие Ф.И.О.2, в том числе как директору ООО "Марка". По указанному адресу также было зарегистрировано обособленное подразделение ООО "Марка", куда Ф.И.О.3 являлся для выполнения трудовых обязанностей.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об установлении факта трудовых отношений; 2) О взыскании платы за вынужденный прогул; 3) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Уведомление об увольнении в связи с ликвидацией организации истцу не вручалось, вследствие чего порядок увольнения работника не был соблюден.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Также не свидетельствует о наличии трудовых отношений Ф.И.О.3 с ИП Ф.И.О.2 и договор аренды нежилого помещения (стоянки теплой) от <дата>, поскольку по месту расположения данного нежилого помещения по <адрес> также находились помещения, принадлежащие Ф.И.О.2, в том числе как директору ООО "Марка". По указанному адресу также было зарегистрировано обособленное подразделение ООО "Марка", куда Ф.И.О.3 являлся для выполнения трудовых обязанностей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по установлению обязанности инорегиональных исполнителей контрактов по регистрации обособленного подразделения в субъекте РФ, где предоставляются услуги сроком более месяца.
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 24-06-06/97006)Вопрос: О предложении по установлению обязанности инорегиональных исполнителей контрактов по регистрации обособленного подразделения в субъекте РФ, где предоставляются услуги сроком более месяца.
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 24-06-06/97006)Вопрос: О предложении по установлению обязанности инорегиональных исполнителей контрактов по регистрации обособленного подразделения в субъекте РФ, где предоставляются услуги сроком более месяца.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Учитывая изложенное, по нашему мнению, даже если общество организует стационарные рабочие места в зданиях, расположенных в соседних домах, имеющих разные почтовые адреса, у него возникает обязанность постановки на учет по месту нахождения каждого из этих обособленных подразделений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Учитывая изложенное, по нашему мнению, даже если общество организует стационарные рабочие места в зданиях, расположенных в соседних домах, имеющих разные почтовые адреса, у него возникает обязанность постановки на учет по месту нахождения каждого из этих обособленных подразделений.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Однако взаимосвязанные положения подп. 2 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговых органах и обязанность сообщить в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Однако взаимосвязанные положения подп. 2 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговых органах и обязанность сообщить в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации.
Постановление Правительства РФ от 08.05.2025 N 611
"Об оказании мер поддержки лицам, осуществляющим деятельность на территории Курской области"наличие на приграничной территории не исполняющего обязанности страхователя обособленного подразделения, по месту нахождения которого юридическое лицо не было зарегистрировано в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (вне зависимости от места постановки на учет иных обособленных подразделений юридического лица, расположенных вне приграничной территории);
"Об оказании мер поддержки лицам, осуществляющим деятельность на территории Курской области"наличие на приграничной территории не исполняющего обязанности страхователя обособленного подразделения, по месту нахождения которого юридическое лицо не было зарегистрировано в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (вне зависимости от места постановки на учет иных обособленных подразделений юридического лица, расположенных вне приграничной территории);
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
При каких условиях в целях налогообложения прибыли иностранных организаций предпринимательская деятельность считается регулярной
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно Методическим рекомендациям, утвержденным Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 (действовавшим до 19.12.2012), регулярной всегда является деятельность обособленных подразделений иностранных организаций, вставших или обязанных встать на учет в налоговых органах. А такая обязанность возникает, если иностранная организация осуществляет или намерена осуществлять деятельность в РФ через отделение в течение более чем 30 календарных дней в году (непрерывно или в совокупности). При этом единичные факты совершения каких-либо хозяйственных операций в Российской Федерации, например отдельные факты продажи в России принадлежащего иностранной организации на праве собственности недвижимого имущества, не могут рассматриваться как регулярная деятельность.
При каких условиях в целях налогообложения прибыли иностранных организаций предпринимательская деятельность считается регулярной
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно Методическим рекомендациям, утвержденным Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 (действовавшим до 19.12.2012), регулярной всегда является деятельность обособленных подразделений иностранных организаций, вставших или обязанных встать на учет в налоговых органах. А такая обязанность возникает, если иностранная организация осуществляет или намерена осуществлять деятельность в РФ через отделение в течение более чем 30 календарных дней в году (непрерывно или в совокупности). При этом единичные факты совершения каких-либо хозяйственных операций в Российской Федерации, например отдельные факты продажи в России принадлежащего иностранной организации на праве собственности недвижимого имущества, не могут рассматриваться как регулярная деятельность.
Вопрос: О вопросах по применению норм, регулирующих порядок и сроки рассмотрения микрофинансовой организацией обращений физлиц или юрлиц.
(Письмо Банка России от 18.01.2024 N 59-8-1/1735)2.5) у микрофинансовой организации нет обязанности принимать (регистрировать и рассматривать) обращения по месту нахождения ее обособленных подразделений, не являющихся филиалами или представительствами, если такие адреса не указаны на официальном сайте микрофинансовой организации / во внутренних документах МФО как адреса для получения обращений;
(Письмо Банка России от 18.01.2024 N 59-8-1/1735)2.5) у микрофинансовой организации нет обязанности принимать (регистрировать и рассматривать) обращения по месту нахождения ее обособленных подразделений, не являющихся филиалами или представительствами, если такие адреса не указаны на официальном сайте микрофинансовой организации / во внутренних документах МФО как адреса для получения обращений;
Вопрос: О возникновении обособленного подразделения при осуществлении организацией деятельности на водном транспортном средстве, осуществляющем рейсы, в целях постановки на учет в налоговом органе.
(Письмо Минфина России от 20.11.2025 N 03-02-08/112495)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 N 15АП-4108/2011, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А).
(Письмо Минфина России от 20.11.2025 N 03-02-08/112495)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 N 15АП-4108/2011, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А).
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- С 01.01.2024 вознаграждение, полученное по договору с российской организацией дистанционным работником за выполнение трудовых обязанностей дистанционно в иностранном государстве (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами Российской Федерации), относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- С 01.01.2024 вознаграждение, полученное по договору с российской организацией дистанционным работником за выполнение трудовых обязанностей дистанционно в иностранном государстве (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами Российской Федерации), относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Статья: Изменения в налогообложении доходов физических лиц при цифровизации труда
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)В России подобные попытки избежания налогов будут пресекаться посредством расширения перечня доходов от российского источника: с 01.01.2024 в п. 1 ст. 208 НК РФ вступит в силу подп. 6.2, устанавливающий особый порядок определения источника дохода при получении вознаграждения дистанционным работником от российской организации либо от обособленного подразделения иностранной организации, зарегистрированного в России <2>. Такое вознаграждение будет относиться к доходам от источников в России вне зависимости от места выполнения трудовых обязанностей. Российские организации (обособленные подразделения иностранных организаций в России) будут обязаны удерживать НДФЛ в обычном порядке, как если бы работник продолжал трудиться в России.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)В России подобные попытки избежания налогов будут пресекаться посредством расширения перечня доходов от российского источника: с 01.01.2024 в п. 1 ст. 208 НК РФ вступит в силу подп. 6.2, устанавливающий особый порядок определения источника дохода при получении вознаграждения дистанционным работником от российской организации либо от обособленного подразделения иностранной организации, зарегистрированного в России <2>. Такое вознаграждение будет относиться к доходам от источников в России вне зависимости от места выполнения трудовых обязанностей. Российские организации (обособленные подразделения иностранных организаций в России) будут обязаны удерживать НДФЛ в обычном порядке, как если бы работник продолжал трудиться в России.
Вопрос: Организация приобрела объект незавершенного строительства. В дальнейшем объект будет достроен и там будет осуществляться основная деятельность. Нужно ли до начала его использования регистрировать этот объект как обособленное подразделение?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если объект незавершенного строительства имеет адрес, отличный от адреса организации в ЕГРЮЛ и по месту его нахождения оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца, в таком случае организация должна поставить такой объект на налоговый учет как обособленное подразделение в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ. В ином случае обязанности регистрировать обособленное подразделение не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если объект незавершенного строительства имеет адрес, отличный от адреса организации в ЕГРЮЛ и по месту его нахождения оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца, в таком случае организация должна поставить такой объект на налоговый учет как обособленное подразделение в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ. В ином случае обязанности регистрировать обособленное подразделение не возникает.
Вопрос: Нужно ли регистрировать в налоговом органе обособленные подразделения (не филиал или представительство), если рабочие места созданы более трех лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Истечение трехлетнего срока привлечения к ответственности не освобождает организацию от обязанности представить в налоговый орган сообщение о создании обособленных подразделений.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Истечение трехлетнего срока привлечения к ответственности не освобождает организацию от обязанности представить в налоговый орган сообщение о создании обособленных подразделений.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете транспортный налог за налоговый период (год) и авансовые платежи по нему в отношении автомобиля, зарегистрированного в органах ГИБДД 20 января?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражено исполнение обязанности по уплате транспортного налога
(Консультация эксперта, 2025)Отражено исполнение обязанности по уплате транспортного налога
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНапомним, что налоговые декларации и расчеты вы представляете в налоговую инспекцию по месту своего учета, если такая обязанность предусмотрена НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ). А состоять на налоговом учете вы можете по месту нахождения организации и обособленных подразделений (месту жительства), а также по месту нахождения принадлежащих вам недвижимого имущества и транспортных средств или по иным основаниям, которые предусмотрены НК РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Как известно, с 1 января 2019 г. для иностранных юридических лиц, не имеющих обособленных подразделений на территории Российской Федерации и оказывающих российским организациям электронные услуги, перечень которых установлен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, в случае признания местом их реализации территории Российской Федерации устанавливается обязанность постановки на учет в качестве налогоплательщика для целей исчисления и уплаты НДС, если соответствующая обязанность не возложена Налоговым кодексом РФ на налогового агента.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Как известно, с 1 января 2019 г. для иностранных юридических лиц, не имеющих обособленных подразделений на территории Российской Федерации и оказывающих российским организациям электронные услуги, перечень которых установлен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, в случае признания местом их реализации территории Российской Федерации устанавливается обязанность постановки на учет в качестве налогоплательщика для целей исчисления и уплаты НДС, если соответствующая обязанность не возложена Налоговым кодексом РФ на налогового агента.