Обязанность работодателя уплачивать страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность работодателя уплачивать страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Ссылка в кассационной жалобе на то, что неисполнение работодателем обязанности по уплате страховых взносов не может служить основанием для того, чтобы не включать периоды работы, за которые не были уплачены полностью или частично страховые взносы, в страховой стаж, учитываемый при определении права на пенсию, о незаконности обжалуемых судебных актов также не свидетельствует, поскольку дополнительное условие для зачета периода работы в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, в виде начисления страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено частью 6 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях". Из материалов дела не следует, что страхователем производилось начисление страховых взносов по соответствующим тарифам."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, в отношении доходов физических лиц от трудовой деятельности работодатель должен начислять и уплачивать страховые взносы, а также исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, в отношении доходов физических лиц от трудовой деятельности работодатель должен начислять и уплачивать страховые взносы, а также исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.05.2025 N 03-04-06/52806 <Что с налогами при оплате за работника товаров на электронной платформе?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Возникает ли обязанность уплатить НДФЛ и страховые взносы, если работодатель оплачивает за работников товары (работы, услуги) через маркетплейсы или иные электронные платформы, разъяснил Минфин России в Письме от 29.05.2025 N 03-04-06/52806.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Возникает ли обязанность уплатить НДФЛ и страховые взносы, если работодатель оплачивает за работников товары (работы, услуги) через маркетплейсы или иные электронные платформы, разъяснил Минфин России в Письме от 29.05.2025 N 03-04-06/52806.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10.03.2011 N 2
"О применении судами законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Несмотря на невыполнение работодателем обязанности по уплате страховых взносов за работника в региональное отделение Фонда социального страхования, взыскание страхового возмещения за причиненный вред здоровью в пользу работника следует производить с соответствующего отделения Фонда, поскольку неблагоприятные последствия за неисполнение работодателем (страхователем) своих обязанностей не должно распространяться на пострадавшего работника.
"О применении судами законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Несмотря на невыполнение работодателем обязанности по уплате страховых взносов за работника в региональное отделение Фонда социального страхования, взыскание страхового возмещения за причиненный вред здоровью в пользу работника следует производить с соответствующего отделения Фонда, поскольку неблагоприятные последствия за неисполнение работодателем (страхователем) своих обязанностей не должно распространяться на пострадавшего работника.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 N 30
(ред. от 28.05.2019)
"О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии"9. Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" лица, работающие по трудовому договору, подлежат обязательному социальному страхованию (включая пенсионное) с момента заключения трудового договора с работодателем. Уплата страховых взносов является обязанностью каждого работодателя как субъекта отношения по обязательному социальному страхованию (статьи 1 и 22 Трудового кодекса Российской Федерации). Невыполнение этой обязанности не может служить основанием для того, чтобы не включать периоды работы, за которые не были уплачены полностью или в части страховые взносы, в страховой стаж, учитываемый при определении права на трудовую пенсию. В связи с этим суд вправе удовлетворить требования граждан о перерасчете страховой части трудовой пенсии с учетом указанных периодов. Причем к моменту этого перерасчета (не ранее 10 июля 2007 года) размер страховой части трудовой пенсии должен составлять сумму, которую гражданин получал бы в случае уплаты страхователем страховых взносов полностью.
(ред. от 28.05.2019)
"О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии"9. Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" лица, работающие по трудовому договору, подлежат обязательному социальному страхованию (включая пенсионное) с момента заключения трудового договора с работодателем. Уплата страховых взносов является обязанностью каждого работодателя как субъекта отношения по обязательному социальному страхованию (статьи 1 и 22 Трудового кодекса Российской Федерации). Невыполнение этой обязанности не может служить основанием для того, чтобы не включать периоды работы, за которые не были уплачены полностью или в части страховые взносы, в страховой стаж, учитываемый при определении права на трудовую пенсию. В связи с этим суд вправе удовлетворить требования граждан о перерасчете страховой части трудовой пенсии с учетом указанных периодов. Причем к моменту этого перерасчета (не ранее 10 июля 2007 года) размер страховой части трудовой пенсии должен составлять сумму, которую гражданин получал бы в случае уплаты страхователем страховых взносов полностью.
Статья: Организационно-правовая форма юридического лица - работодателя как критерий дифференциации условий досрочного пенсионного обеспечения работников
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 4)Таким образом, презюмируется сопряженность лечебной деятельности лица с неблагоприятным воздействием различных факторов, если таковая им осуществляется в учреждении (пусть и частном). Напротив, та же работа, но выполняемая по трудовому договору, например с коммерческой организацией, уже не предполагает подобных "отрицательных влияний". Вероятно, ориентированность организации на извлечение прибыли дает больше финансовых возможностей для минимизации негативных факторов на медицинский персонал, свойственных работе в здравоохранении, а значит, исключает необходимость льготного пенсионного обеспечения в рамках публично-правовой системы социального страхования. При этом вопрос о сопоставимости характера профессиональной деятельности, выполняемой нагрузки и т.д. даже не ставится. Определенная логика в такой избирательности законодателя, безусловно, есть. Особенно учитывая, что закон не возлагает на работодателя-страхователя обязанности уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу, если работники заняты на рабочих местах, отвечающих критериям п. 20 ч. 1 ст. 30 Закона N 400. Вместе с тем в перечень "несоответствующих" организаций попадают унитарные предприятия (в данной организационно-правовой форме действовали государственные и муниципальные больницы, поликлиники и т.д., часть их функционирует и ныне), а равно автономные некоммерческие организации, целью создания которых может выступать предоставление услуг в сфере здравоохранения (п. 1 ст. 123 ГК РФ) <19>. В этой связи вызывает интерес "востребованность" в частном сегменте здравоохранения организационно-правовой формы "учреждение". Если обратиться к Единому государственному реестру юридических лиц, то на сентябрь 2023 г. данное наименование имеют порядка 170 больниц, большинство которых учреждены Российскими железными дорогами, т.е. монополистом в соответствующей сфере деятельности. Едва ли условия труда, нагрузка на медицинский персонал таких частных учреждений здравоохранения существенно отличны от принятых в коммерческих организациях. Однако регистрация юридического лица в форме частного учреждения позволяет учредителю возложить на государство нагрузку по компенсации неблагоприятных условий труда работников, занятых в сфере охраны здоровья населения, и воспользоваться преференциями обязательного пенсионного страхования.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 4)Таким образом, презюмируется сопряженность лечебной деятельности лица с неблагоприятным воздействием различных факторов, если таковая им осуществляется в учреждении (пусть и частном). Напротив, та же работа, но выполняемая по трудовому договору, например с коммерческой организацией, уже не предполагает подобных "отрицательных влияний". Вероятно, ориентированность организации на извлечение прибыли дает больше финансовых возможностей для минимизации негативных факторов на медицинский персонал, свойственных работе в здравоохранении, а значит, исключает необходимость льготного пенсионного обеспечения в рамках публично-правовой системы социального страхования. При этом вопрос о сопоставимости характера профессиональной деятельности, выполняемой нагрузки и т.д. даже не ставится. Определенная логика в такой избирательности законодателя, безусловно, есть. Особенно учитывая, что закон не возлагает на работодателя-страхователя обязанности уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу, если работники заняты на рабочих местах, отвечающих критериям п. 20 ч. 1 ст. 30 Закона N 400. Вместе с тем в перечень "несоответствующих" организаций попадают унитарные предприятия (в данной организационно-правовой форме действовали государственные и муниципальные больницы, поликлиники и т.д., часть их функционирует и ныне), а равно автономные некоммерческие организации, целью создания которых может выступать предоставление услуг в сфере здравоохранения (п. 1 ст. 123 ГК РФ) <19>. В этой связи вызывает интерес "востребованность" в частном сегменте здравоохранения организационно-правовой формы "учреждение". Если обратиться к Единому государственному реестру юридических лиц, то на сентябрь 2023 г. данное наименование имеют порядка 170 больниц, большинство которых учреждены Российскими железными дорогами, т.е. монополистом в соответствующей сфере деятельности. Едва ли условия труда, нагрузка на медицинский персонал таких частных учреждений здравоохранения существенно отличны от принятых в коммерческих организациях. Однако регистрация юридического лица в форме частного учреждения позволяет учредителю возложить на государство нагрузку по компенсации неблагоприятных условий труда работников, занятых в сфере охраны здоровья населения, и воспользоваться преференциями обязательного пенсионного страхования.
Статья: Юридические составы пенсионных правоотношений: актуальные проблемы
(Маматказин И.Р.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 3)Нормы трудового права регулируют трудовые отношения между работником и работодателем, обязывают работника выполнять трудовую функцию, а работодателя - обеспечивать условия труда, выплачивать заработную плату, которая зависит от количества и качества труда. В свою очередь, нормы финансового права возлагают на работодателя обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, при этом базой для расчета страховых взносов является сумма выплат в пользу работника. Продолжительность работы в рамках трудового договора и уплата страховых взносов выступают фактическими обстоятельствами такого юридического факта, как страховой стаж. Несмотря на то что данные обстоятельства возникают в трудовых и финансовых правоотношениях, порядок включения периодов работы в страховой стаж регулируется нормами пенсионного права. Содержание трудовых и финансовых правоотношений может меняться, но для права социального обеспечения важно сохранить те качественные характеристики, которые позволяют включать периоды работы в страховой стаж.
(Маматказин И.Р.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 3)Нормы трудового права регулируют трудовые отношения между работником и работодателем, обязывают работника выполнять трудовую функцию, а работодателя - обеспечивать условия труда, выплачивать заработную плату, которая зависит от количества и качества труда. В свою очередь, нормы финансового права возлагают на работодателя обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, при этом базой для расчета страховых взносов является сумма выплат в пользу работника. Продолжительность работы в рамках трудового договора и уплата страховых взносов выступают фактическими обстоятельствами такого юридического факта, как страховой стаж. Несмотря на то что данные обстоятельства возникают в трудовых и финансовых правоотношениях, порядок включения периодов работы в страховой стаж регулируется нормами пенсионного права. Содержание трудовых и финансовых правоотношений может меняться, но для права социального обеспечения важно сохранить те качественные характеристики, которые позволяют включать периоды работы в страховой стаж.
Статья: Аренда транспортных средств. Какой договор выгоднее?
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Наименование договора (аренда без экипажа) само по себе не является достаточным доказательством отсутствия у работодателя обязанности уплаты страховых взносов. Арендатору важно подтвердить, что арендодатель-работник самостоятельно не управлял сданным в аренду автомобилем.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Наименование договора (аренда без экипажа) само по себе не является достаточным доказательством отсутствия у работодателя обязанности уплаты страховых взносов. Арендатору важно подтвердить, что арендодатель-работник самостоятельно не управлял сданным в аренду автомобилем.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Из данных СМИ, профсоюзов известно, что рост показателей самозанятости обусловлен еще и тем, что работодатели в нарушение закона массово переводят наемных работников в категорию самозанятых (заключая с ними договор ГПХ) или предпочитают принимать новых сотрудников на работу в данном статусе. По данным ФНПР из 1 млн самозанятых, зарегистрированных в 2020 г., 400 тысяч - бывшие работники, которые отчисляли в бюджеты субъектов РФ 13% НДФЛ <1>. Здесь речь может идти о подмене фактических трудовых отношений самозанятостью, а масштабирование данной практики несет серьезную угрозу для будущего трудовых отношений в России. В публикациях такой тип занятости получил название фиктивная занятость <2>. Работники подписывают договор аренды рабочего места или оборудования и становятся де-юре самозанятыми, но ставки зарплаты или стоимость их труда за них определяет фирма-арендодатель, поэтому фактически это самый наемный труд, но без социальной ответственности работодателя. Такая схема избавляет работодателя от обязанности уплачивать страховые взносы за работника, от соблюдения гарантий, предусмотренных ТК РФ.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Из данных СМИ, профсоюзов известно, что рост показателей самозанятости обусловлен еще и тем, что работодатели в нарушение закона массово переводят наемных работников в категорию самозанятых (заключая с ними договор ГПХ) или предпочитают принимать новых сотрудников на работу в данном статусе. По данным ФНПР из 1 млн самозанятых, зарегистрированных в 2020 г., 400 тысяч - бывшие работники, которые отчисляли в бюджеты субъектов РФ 13% НДФЛ <1>. Здесь речь может идти о подмене фактических трудовых отношений самозанятостью, а масштабирование данной практики несет серьезную угрозу для будущего трудовых отношений в России. В публикациях такой тип занятости получил название фиктивная занятость <2>. Работники подписывают договор аренды рабочего места или оборудования и становятся де-юре самозанятыми, но ставки зарплаты или стоимость их труда за них определяет фирма-арендодатель, поэтому фактически это самый наемный труд, но без социальной ответственности работодателя. Такая схема избавляет работодателя от обязанности уплачивать страховые взносы за работника, от соблюдения гарантий, предусмотренных ТК РФ.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Следовательно, неуплата страховых взносов имеет серьезные последствия для будущего пенсионного обеспечения трудящихся. Обращает на себя внимание разница в употреблении словосочетания "начисленные и уплаченные страховые взносы" применительно к Закону о страховых пенсиях и "взимаемые страховые взносы" - в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В последнем случае акцент делается на взыскании страховых взносов с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Очевидно, речь идет о взыскании только в отношении неуплаченных сумм страховых взносов. Однако при имеющейся недоимке по страховым взносам, возникшей по вине работодателя (страхователя), объем пенсионных прав застрахованного лица не может быть уменьшен, поскольку данное обстоятельство от него напрямую никак не зависит. По этому поводу сохраняет свою актуальность высказанная Конституционным Судом РФ правовая позиция о том, что реализация гражданами права на социальное обеспечение не может зависеть от исполнения страхователем своих обязанностей: застрахованные лица должны иметь возможность реализовать приобретенные ими в системе обязательного пенсионного страхования права независимо от того, насколько добросовестным было поведение страхователя (работодателя) <1>. Установив такой механизм определения права на трудовую пенсию по обязательному пенсионному страхованию, при котором приобретение страхового стажа и формирование расчетного пенсионного капитала застрахованного лица по существу зависят от исполнения страхователем (работодателем) обязанности по уплате страховых взносов и от эффективности действий налоговых органов и страховщика, федеральный законодатель не предусмотрел в рамках данного механизма достаточные гарантии обеспечения прав застрахованных лиц на случай неуплаты страхователем страховых взносов или уплаты их не в полном объеме. В результате в страховой стаж граждан, надлежащим образом выполнявших работу по трудовому договору и в силу закона признанных застрахованными лицами, не засчитываются периоды работы, за которые страховые взносы начислялись, но не уплачивались.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Следовательно, неуплата страховых взносов имеет серьезные последствия для будущего пенсионного обеспечения трудящихся. Обращает на себя внимание разница в употреблении словосочетания "начисленные и уплаченные страховые взносы" применительно к Закону о страховых пенсиях и "взимаемые страховые взносы" - в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В последнем случае акцент делается на взыскании страховых взносов с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Очевидно, речь идет о взыскании только в отношении неуплаченных сумм страховых взносов. Однако при имеющейся недоимке по страховым взносам, возникшей по вине работодателя (страхователя), объем пенсионных прав застрахованного лица не может быть уменьшен, поскольку данное обстоятельство от него напрямую никак не зависит. По этому поводу сохраняет свою актуальность высказанная Конституционным Судом РФ правовая позиция о том, что реализация гражданами права на социальное обеспечение не может зависеть от исполнения страхователем своих обязанностей: застрахованные лица должны иметь возможность реализовать приобретенные ими в системе обязательного пенсионного страхования права независимо от того, насколько добросовестным было поведение страхователя (работодателя) <1>. Установив такой механизм определения права на трудовую пенсию по обязательному пенсионному страхованию, при котором приобретение страхового стажа и формирование расчетного пенсионного капитала застрахованного лица по существу зависят от исполнения страхователем (работодателем) обязанности по уплате страховых взносов и от эффективности действий налоговых органов и страховщика, федеральный законодатель не предусмотрел в рамках данного механизма достаточные гарантии обеспечения прав застрахованных лиц на случай неуплаты страхователем страховых взносов или уплаты их не в полном объеме. В результате в страховой стаж граждан, надлежащим образом выполнявших работу по трудовому договору и в силу закона признанных застрахованными лицами, не засчитываются периоды работы, за которые страховые взносы начислялись, но не уплачивались.
Ситуация: Что делать, если работодатель отказывается заключить трудовой договор?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! В случае наличия трудовых отношений с работодателем, независимо от их юридического оформления, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства, в том числе устанавливающие обязанность работодателя по уплате страховых взносов, предоставлению отпуска и т.д. (ч. 4 ст. 11 ТК РФ; п. 15 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! В случае наличия трудовых отношений с работодателем, независимо от их юридического оформления, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства, в том числе устанавливающие обязанность работодателя по уплате страховых взносов, предоставлению отпуска и т.д. (ч. 4 ст. 11 ТК РФ; п. 15 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Из средств массовой информации, данных профсоюзов известно, что рост показателей самозанятости также обусловлен тем, что работодатели в нарушение закона массово переводят наемных работников в категорию самозанятых, заключая с ними гражданско-правовые договоры (далее также - ГПД), или принимают новых сотрудников на работу в этом статусе. По данным Федерации независимых профсоюзов России, из 1 миллиона самозанятых, зарегистрированных в 2020 году, 400 тысяч - бывшие работники, которые отчисляли в бюджеты субъектов Российской Федерации 13 процентов НДФЛ. Здесь речь может идти о подмене фактических трудовых отношений самозанятостью, а масштабирование такой практики несет серьезную угрозу для будущего трудовых отношений в России. В публикациях такой тип занятости получил название "фиктивная занятость". Работники подписывают договор аренды рабочего места или оборудования и становятся де-юре самозанятыми, но ставки заработной платы или стоимость их труда за них определяет фирма-арендодатель, поэтому фактически это наемный труд, но без социальной ответственности работодателя. Такая схема избавляет работодателя от обязанности уплачивать страховые взносы за работника, от соблюдения гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Из средств массовой информации, данных профсоюзов известно, что рост показателей самозанятости также обусловлен тем, что работодатели в нарушение закона массово переводят наемных работников в категорию самозанятых, заключая с ними гражданско-правовые договоры (далее также - ГПД), или принимают новых сотрудников на работу в этом статусе. По данным Федерации независимых профсоюзов России, из 1 миллиона самозанятых, зарегистрированных в 2020 году, 400 тысяч - бывшие работники, которые отчисляли в бюджеты субъектов Российской Федерации 13 процентов НДФЛ. Здесь речь может идти о подмене фактических трудовых отношений самозанятостью, а масштабирование такой практики несет серьезную угрозу для будущего трудовых отношений в России. В публикациях такой тип занятости получил название "фиктивная занятость". Работники подписывают договор аренды рабочего места или оборудования и становятся де-юре самозанятыми, но ставки заработной платы или стоимость их труда за них определяет фирма-арендодатель, поэтому фактически это наемный труд, но без социальной ответственности работодателя. Такая схема избавляет работодателя от обязанности уплачивать страховые взносы за работника, от соблюдения гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации.