Обязанность представления уведомления о контролируемых сделках
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность представления уведомления о контролируемых сделках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на надлежащее исполнение ею обязанности по уведомлению о сделке (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на надлежащее исполнение ею обязанности по уведомлению о сделке (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взаиморасчеты в холдинговых структурах: риски, ценообразование и налогообложение
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Но вышесказанное не означает, что сделки объемом меньше, приводящие к занижению налогооблагаемой базы отдельной компании холдинга или холдинга в целом, останутся без внимания. Это лишь означает, что у вас не возникает обязанности подавать уведомление в ФНС о контролируемых сделках. Также следует помнить, что ст. 105.14 НК РФ в соответствии с п. 4 содержит исключения, позволяющие не признавать сделки контролируемыми.
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Но вышесказанное не означает, что сделки объемом меньше, приводящие к занижению налогооблагаемой базы отдельной компании холдинга или холдинга в целом, останутся без внимания. Это лишь означает, что у вас не возникает обязанности подавать уведомление в ФНС о контролируемых сделках. Также следует помнить, что ст. 105.14 НК РФ в соответствии с п. 4 содержит исключения, позволяющие не признавать сделки контролируемыми.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В статье проанализированы нововведения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся подачи уведомления о контролируемых сделках. С определенного времени предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять вместе с уведомлением документации по сделкам с товарами специальных товарных групп.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В статье проанализированы нововведения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся подачи уведомления о контролируемых сделках. С определенного времени предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять вместе с уведомлением документации по сделкам с товарами специальных товарных групп.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")16. У территориального налогового органа имеется обязанность по проверке своевременности представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках, отражения в нем всех контролируемых сделок, достоверности указанных в этом уведомлении сведений, а также право привлечения налогоплательщиков к ответственности при установлении в действиях налогоплательщика состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")16. У территориального налогового органа имеется обязанность по проверке своевременности представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках, отражения в нем всех контролируемых сделок, достоверности указанных в этом уведомлении сведений, а также право привлечения налогоплательщиков к ответственности при установлении в действиях налогоплательщика состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Для совершаемых внутри страны сделок взаимозависимых лиц пунктом 2 статьи 105.14 Кодекса установлен суммовой порог, при недостижении которого эти сделки не могут являться предметом контроля в соответствии с разделом V.1 Кодекса. Налогоплательщиком данное пороговое значение превышено не было, а значит, обязанность по представлению уведомления у него отсутствовала.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Для совершаемых внутри страны сделок взаимозависимых лиц пунктом 2 статьи 105.14 Кодекса установлен суммовой порог, при недостижении которого эти сделки не могут являться предметом контроля в соответствии с разделом V.1 Кодекса. Налогоплательщиком данное пороговое значение превышено не было, а значит, обязанность по представлению уведомления у него отсутствовала.
Вопрос: Организация планирует арендовать судно на Кипре для использования в РФ. Какие налоговые последствия возникают, учитывая, что Кипр относится к недружественным государствам, включен в Перечень офшорных зон, а также приостановлен ряд положений Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром?
(Консультация эксперта, 2023)На налогоплательщиков возложена обязанность уведомлять не позднее 20 мая следующего года налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, а также представлять во исполнение требования налоговых органов документы относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанные в требовании (ст. ст. 105.15, 105.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)На налогоплательщиков возложена обязанность уведомлять не позднее 20 мая следующего года налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, а также представлять во исполнение требования налоговых органов документы относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанные в требовании (ст. ст. 105.15, 105.16 НК РФ).
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)По одной и той же сделке уведомление подает каждая ее сторона. Исключение составляет комиссионер (агент), совершивший сделку от своего имени, но по поручению и за счет комитента (принципала). Обязанность отчитаться по такой сделке возникает у комитента (принципала) и лица, с которым заключил договор посредник (п. 1.1 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденного Приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@).
(КонсультантПлюс, 2025)По одной и той же сделке уведомление подает каждая ее сторона. Исключение составляет комиссионер (агент), совершивший сделку от своего имени, но по поручению и за счет комитента (принципала). Обязанность отчитаться по такой сделке возникает у комитента (принципала) и лица, с которым заключил договор посредник (п. 1.1 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденного Приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@).
Статья: Новеллы в сфере налогового контроля за соответствием цен в сделках рыночному уровню
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)С 2024 г. Закон вводит ранее отсутствовавшую в налоговом законодательстве по ТЦО обязанность по раскрытию налогоплательщиками цепочки формирования стоимости в контролируемых трансграничных сделках с взаимозависимыми лицами. При подаче уведомления о контролируемых сделках (УоКС) налогоплательщику необходимо будет указать информацию о сделках, предшествующих как покупке товара, так и его последующей реализации. В частности, в УоКС необходимо будет отразить:
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)С 2024 г. Закон вводит ранее отсутствовавшую в налоговом законодательстве по ТЦО обязанность по раскрытию налогоплательщиками цепочки формирования стоимости в контролируемых трансграничных сделках с взаимозависимыми лицами. При подаче уведомления о контролируемых сделках (УоКС) налогоплательщику необходимо будет указать информацию о сделках, предшествующих как покупке товара, так и его последующей реализации. В частности, в УоКС необходимо будет отразить:
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)При этом в своих письмах ФНС России <3> подчеркивает, что неотражение сделки в уведомлении, равно как и ее отсутствие в извещении, не влияет на признание ее контролируемой. В связи с этим НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика направлять соответствующие уведомления по данной категории сделок в целях проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Для этого ФНС России в своем Письме <4> ответила на вопросы налогоплательщиков по оформлению уведомления о контролируемых сделках, в том числе вопросы о предоставлении уточненного уведомления <5>.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)При этом в своих письмах ФНС России <3> подчеркивает, что неотражение сделки в уведомлении, равно как и ее отсутствие в извещении, не влияет на признание ее контролируемой. В связи с этим НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика направлять соответствующие уведомления по данной категории сделок в целях проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Для этого ФНС России в своем Письме <4> ответила на вопросы налогоплательщиков по оформлению уведомления о контролируемых сделках, в том числе вопросы о предоставлении уточненного уведомления <5>.
Вопрос: Как контролируются и какие существуют ограничения деятельности офшорных компаний в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом нормами НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уведомлять (в электронной форме; на бумажном носителе уведомление вправе представлять только физические лица) не позднее 20 мая следующего года налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, а также представлять во исполнение требования налоговиков документы (Рекомендуемый формат утвержден ФНС России) относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанные в требовании. В отношении контролируемых сделок, в частности с офшорными компаниями, предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, указанных в п. 5 ст. 105.14 НК РФ (за исключением сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация), налогоплательщики представляют предусмотренные документы вместе с уведомлением о контролируемых сделках (п. п. 1 - 3, 8 ст. 105.15, п. п. 1, 2 ст. 105.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом нормами НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уведомлять (в электронной форме; на бумажном носителе уведомление вправе представлять только физические лица) не позднее 20 мая следующего года налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, а также представлять во исполнение требования налоговиков документы (Рекомендуемый формат утвержден ФНС России) относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанные в требовании. В отношении контролируемых сделок, в частности с офшорными компаниями, предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, указанных в п. 5 ст. 105.14 НК РФ (за исключением сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация), налогоплательщики представляют предусмотренные документы вместе с уведомлением о контролируемых сделках (п. п. 1 - 3, 8 ст. 105.15, п. п. 1, 2 ст. 105.16 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 23)Увеличение штрафа за несдачу уведомления по контролируемым сделкам. Штраф вырастет до 100 000 руб., как и штраф за недостоверные сведения в уведомлении, а если это касается международной группы компаний - до 500 000 руб. По международным группам компаний появятся новые обязанности по представлению сведений и новые штрафы за их невыполнение.
("Главная книга", 2023, N 23)Увеличение штрафа за несдачу уведомления по контролируемым сделкам. Штраф вырастет до 100 000 руб., как и штраф за недостоверные сведения в уведомлении, а если это касается международной группы компаний - до 500 000 руб. По международным группам компаний появятся новые обязанности по представлению сведений и новые штрафы за их невыполнение.