Обязанность поставщика выставить счет-фактуру на аванс
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность поставщика выставить счет-фактуру на аванс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2024 N 12АП-3026/2024 по делу N А12-32091/2022
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
Решение: Определение оставлено без изменения.В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге продаж с кодом КВО 02. Таким образом, счета-фактуры отраженные в книге продаж с кодом КВО 02 являются авансовыми оплатами по предстоящей поставке товара и не свидетельствуют о фактической поставке товара.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
Решение: Определение оставлено без изменения.В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге продаж с кодом КВО 02. Таким образом, счета-фактуры отраженные в книге продаж с кодом КВО 02 являются авансовыми оплатами по предстоящей поставке товара и не свидетельствуют о фактической поставке товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В то же время в Письме Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677 изложена следующая позиция по вопросу возникновения у продавца лома обязанности по выставлению авансового счета-фактуры:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В то же время в Письме Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677 изложена следующая позиция по вопросу возникновения у продавца лома обязанности по выставлению авансового счета-фактуры:
Статья: Почему лучше не отказываться от НДС-вычета с перечисленного аванса?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Продавец обязан выставить счет-фактуру на полученный аванс, чтобы выполнить свою обязанность по уплате НДС. Но передавать его покупателю он не обязан. Покупатель же решает сам, запрашивать у продавца счет-фактуру или нет, заявлять ли вычет по НДС с перечисленного аванса или нет. Хотя терять такой вычет бывает и невыгодно.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Продавец обязан выставить счет-фактуру на полученный аванс, чтобы выполнить свою обязанность по уплате НДС. Но передавать его покупателю он не обязан. Покупатель же решает сам, запрашивать у продавца счет-фактуру или нет, заявлять ли вычет по НДС с перечисленного аванса или нет. Хотя терять такой вычет бывает и невыгодно.
"Актуальные проблемы эффективности частного права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)13. О документах, относящихся к товару. Если договор не содержит перечня документов, без которых товар невозможно использовать, и покупатель не предъявил претензию, последний не вправе отказываться от принятия и оплаты товара. Если в договоре не предусмотрена обязанность поставщика передать покупателю счет-фактуру, последний может отказать покупателю в предоставлении счета-фактуры.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)13. О документах, относящихся к товару. Если договор не содержит перечня документов, без которых товар невозможно использовать, и покупатель не предъявил претензию, последний не вправе отказываться от принятия и оплаты товара. Если в договоре не предусмотрена обязанность поставщика передать покупателю счет-фактуру, последний может отказать покупателю в предоставлении счета-фактуры.
Вопрос: ООО-1 перечислило поставщику аванс и направило письмо с просьбой зачесть его по договору между поставщиком и ООО-2. Аванс перечислен в счет частичного погашения задолженности ООО-1 за работы, выполненные ООО-2. Можно ли в счете-фактуре в адрес ООО-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: На дату получения предварительной оплаты поставщик должен исполнить обязанность по исчислению НДС от суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, а также выставить "авансовый" счет-фактуру вне зависимости от получения аванса непосредственно от покупателя или от третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: На дату получения предварительной оплаты поставщик должен исполнить обязанность по исчислению НДС от суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, а также выставить "авансовый" счет-фактуру вне зависимости от получения аванса непосредственно от покупателя или от третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Финансисты подчеркивают: в силу п. 1, 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 суммы НДС принимаются к вычету в случае использования приобретенных товаров в операциях, облагаемых НДС. При этом указанные вычеты производятся в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет и имеются в наличии счета-фактуры, выставленные продавцами (см. также Письмо Минфина России от 16.04.2021 N 03-07-08/28836).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Финансисты подчеркивают: в силу п. 1, 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 суммы НДС принимаются к вычету в случае использования приобретенных товаров в операциях, облагаемых НДС. При этом указанные вычеты производятся в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет и имеются в наличии счета-фактуры, выставленные продавцами (см. также Письмо Минфина России от 16.04.2021 N 03-07-08/28836).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) после отгрузки товаров, облагаемых налогом по ставке 10%, продавец вносит исправления <1> в авансовый счет-фактуру, выписанный при получении предоплаты. В исправленном авансовом счете-фактуре указывается ставка НДС 10/110, которая соответствует той ставке, по которой облагаются НДС товары, отгруженные в счет данной предоплаты, и сумма НДС, исчисленная по ставке 10/110;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) после отгрузки товаров, облагаемых налогом по ставке 10%, продавец вносит исправления <1> в авансовый счет-фактуру, выписанный при получении предоплаты. В исправленном авансовом счете-фактуре указывается ставка НДС 10/110, которая соответствует той ставке, по которой облагаются НДС товары, отгруженные в счет данной предоплаты, и сумма НДС, исчисленная по ставке 10/110;
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Обязан ли поставщик выставить авансовый счет-фактуру по ошибочно перечисленной покупателем сумме
(КонсультантПлюс, 2025)Обязан ли поставщик выставить авансовый счет-фактуру по ошибочно перечисленной покупателем сумме
Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)Если нужно выставить корректировочный счет-фактуру, поставщик должен оформить и выставить его в адрес покупателя - первоначального должника в общем порядке. Тот факт, что оплату перечислит третье лицо, значения для целей выставления счетов-фактур, в том числе корректировочных, не имеет (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если нужно выставить корректировочный счет-фактуру, поставщик должен оформить и выставить его в адрес покупателя - первоначального должника в общем порядке. Тот факт, что оплату перечислит третье лицо, значения для целей выставления счетов-фактур, в том числе корректировочных, не имеет (п. 3 ст. 168 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если продавец произвел отгрузку товаров в одном периоде (квартале), а покупатель принял их на учет в другом периоде (квартале), то обязанность восстановить НДС, заявленный к вычету по сумме уплаченного аванса, возникает у покупателя в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если продавец произвел отгрузку товаров в одном периоде (квартале), а покупатель принял их на учет в другом периоде (квартале), то обязанность восстановить НДС, заявленный к вычету по сумме уплаченного аванса, возникает у покупателя в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку.
Статья: УПД: секрет хорошей формы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)На аванс плательщики НДС должны выставлять счет-фактуру, а не УПД. Потом при отгрузке товаров можно выставить УПД.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)На аванс плательщики НДС должны выставлять счет-фактуру, а не УПД. Потом при отгрузке товаров можно выставить УПД.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В соответствии с нормами НК РФ при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, выставить и направить покупателям счета-фактуры на полученные авансы. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры на авансы выставляются продавцами не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты, иных вариантов НК не предусматривается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В соответствии с нормами НК РФ при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, выставить и направить покупателям счета-фактуры на полученные авансы. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры на авансы выставляются продавцами не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты, иных вариантов НК не предусматривается.
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: После отгрузки товаров покупателю продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса. Поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру после получения претензии покупателя, а после возврата товара покупателем - отразить в учете операции по корректировке, принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара и скорректировать в сторону уменьшения сумму предъявленного к вычету авансового НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: После отгрузки товаров покупателю продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса. Поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру после получения претензии покупателя, а после возврата товара покупателем - отразить в учете операции по корректировке, принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара и скорректировать в сторону уменьшения сумму предъявленного к вычету авансового НДС.