Обязанность подать уточненную декларацию по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность подать уточненную декларацию по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении данного имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Однако налог в бюджет им уплачен не был.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении данного имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Однако налог в бюджет им уплачен не был.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на заявление обществом налоговых вычетов за пределами трехлетнего срока, установленного ст. 173 НК РФ. По мнению налогоплательщика, отказывая в принятии вычетов по уточненным налоговым декларациям, налоговый орган должен провести проверку обоснованности вычетов по НДС, указанных в первичных декларациях налогоплательщика, и на основании этих деклараций установить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что применение налоговых вычетов является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении условий, установленных главой 21 НК РФ. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без заявления суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. У инспекции отсутствовали основания для определения действительной налоговой обязанности общества по уплате НДС на основании ранее представленных деклараций по НДС, сведения которых скорректированы посредством представления уточненных налоговых деклараций, в которых не отражены операции с контрагентами, отраженными в первоначальных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на заявление обществом налоговых вычетов за пределами трехлетнего срока, установленного ст. 173 НК РФ. По мнению налогоплательщика, отказывая в принятии вычетов по уточненным налоговым декларациям, налоговый орган должен провести проверку обоснованности вычетов по НДС, указанных в первичных декларациях налогоплательщика, и на основании этих деклараций установить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что применение налоговых вычетов является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении условий, установленных главой 21 НК РФ. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без заявления суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. У инспекции отсутствовали основания для определения действительной налоговой обязанности общества по уплате НДС на основании ранее представленных деклараций по НДС, сведения которых скорректированы посредством представления уточненных налоговых деклараций, в которых не отражены операции с контрагентами, отраженными в первоначальных декларациях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что если рассматриваемая хозяйственная операция является реальной, полученный Обществом УПД подписан уполномоченным лицом, то у Общества не возникает обязанность подавать уточненную налоговую декларацию по НДС с уменьшением на сумму примененного вычета. В такой ситуации Обществу необходимо направить в ИФНС ответ о том, что отраженные в декларации сведения верны, и дать пояснения относительно самой ситуации (со ссылкой на вышеуказанное Письмо ФНС).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что если рассматриваемая хозяйственная операция является реальной, полученный Обществом УПД подписан уполномоченным лицом, то у Общества не возникает обязанность подавать уточненную налоговую декларацию по НДС с уменьшением на сумму примененного вычета. В такой ситуации Обществу необходимо направить в ИФНС ответ о том, что отраженные в декларации сведения верны, и дать пояснения относительно самой ситуации (со ссылкой на вышеуказанное Письмо ФНС).
Готовое решение: В какой срок представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, при выявлении в налоговой декларации по НДС ошибок, не приводящих к занижению налоговой базы по НДС, у общества не возникает обязанности представлять уточненную налоговую декларацию по НДС, а достаточно только представить пояснения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, при выявлении в налоговой декларации по НДС ошибок, не приводящих к занижению налоговой базы по НДС, у общества не возникает обязанности представлять уточненную налоговую декларацию по НДС, а достаточно только представить пояснения.