Обязанность по уплате налога возникает
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по уплате налога возникает (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налоговый орган хочет взыскать задолженность по налогу на имущество физлиц
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность по уплате налога возникла после возбуждения в отношении налогоплательщика дела о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность по уплате налога возникла после возбуждения в отношении налогоплательщика дела о банкротстве
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что НДС, восстановленный в связи с реализацией на торгах имущества общества-банкрота, подлежит включению в пятую очередь текущих платежей, поскольку обязанность по уплате налога возникла после возбуждения дела о банкротстве. Инспекция указывала, что ссылка конкурсного управляющего общества на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П необоснованна, поскольку позиция КС РФ касается налога на прибыль. Суд включил восстановленный НДС в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд указал, что восстановление к уплате НДС не является самостоятельной налогооблагаемой операцией, следовательно, не может быть отнесено к категории текущих платежей. Обязанность общества по уплате восстановленного НДС не связана с возникновением объекта налогообложения в текущем налоговом периоде и представляет собой корректировку заявленного ранее налогового вычета, право на который общество утратило в момент реализации его имущества. Суд подчеркнул, что сделки по созданию реализованного имущества общества совершены до возбуждения дела о банкротстве. Текущие платежи обеспечивают прежде всего финансирование расходов на процедуру банкротства. Для отнесения обязательств к текущим необходимо, чтобы они соответствовали не только формальному требованию (возникли после возбуждения дела о банкротстве), но и появились в рамках допускаемого продолжения хозяйственной деятельности банкрота или при совершении действий, обеспечивающих возможность завершения конкурсного производства. В деле общества такие условия отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что НДС, восстановленный в связи с реализацией на торгах имущества общества-банкрота, подлежит включению в пятую очередь текущих платежей, поскольку обязанность по уплате налога возникла после возбуждения дела о банкротстве. Инспекция указывала, что ссылка конкурсного управляющего общества на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П необоснованна, поскольку позиция КС РФ касается налога на прибыль. Суд включил восстановленный НДС в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд указал, что восстановление к уплате НДС не является самостоятельной налогооблагаемой операцией, следовательно, не может быть отнесено к категории текущих платежей. Обязанность общества по уплате восстановленного НДС не связана с возникновением объекта налогообложения в текущем налоговом периоде и представляет собой корректировку заявленного ранее налогового вычета, право на который общество утратило в момент реализации его имущества. Суд подчеркнул, что сделки по созданию реализованного имущества общества совершены до возбуждения дела о банкротстве. Текущие платежи обеспечивают прежде всего финансирование расходов на процедуру банкротства. Для отнесения обязательств к текущим необходимо, чтобы они соответствовали не только формальному требованию (возникли после возбуждения дела о банкротстве), но и появились в рамках допускаемого продолжения хозяйственной деятельности банкрота или при совершении действий, обеспечивающих возможность завершения конкурсного производства. В деле общества такие условия отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 гг.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-02-08/125419)Вопрос: Об обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 гг.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-02-08/125419)Вопрос: Об обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 гг.
Нормативные акты
показать больше документов"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ст. 210 НК РФ идет речь об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. У налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог при получении дохода в денежной либо в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ст. 210 НК РФ идет речь об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. У налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог при получении дохода в денежной либо в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Еще одним следствием снижения правового значения принципа самостоятельности является сужение содержания одной из главных категорий налогового права - уплаты. Следует признать, что еще до рассматриваемых нововведений термин "уплата" в НК РФ использовался в нескольких значениях. Первое, и главное, подразумевает всю совокупность совершаемых лично налогоплательщиком действий - от учета объектов налогообложения до подачи налоговой декларации. В концентрированном виде такое понимание содержится в термине "исполнение обязанности по уплате налога" и раскрывается в том числе через противопоставление с термином "взыскание". Второе (неправомерно используемое в ст. 57 НК РФ "Сроки уплаты налога") сужает понятие до простого процесса внесения сумм налога. Об этом свидетельствует положение последнего пункта этой статьи о том, что в случае исчисления сумм налога налоговым органом обязанность по уплате налога возникает не ранее получения налогового уведомления, что прямо противоречит ст. 38 НК РФ, где указано, что обязанность по уплате налога возникает с наличием объекта налогообложения. Справедливости ради заметим, что такое понимание уплаты есть следствие поименования двух элементов налогообложения - сроки уплаты налога и порядок уплаты налога, где речь идет именно о сроках и порядке внесения исчисленных сумм налога. И, наконец, в своем третьем значении уплата используется как синоним перечисления удержанных у налогоплательщика сумм налога, осуществляемого налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Еще одним следствием снижения правового значения принципа самостоятельности является сужение содержания одной из главных категорий налогового права - уплаты. Следует признать, что еще до рассматриваемых нововведений термин "уплата" в НК РФ использовался в нескольких значениях. Первое, и главное, подразумевает всю совокупность совершаемых лично налогоплательщиком действий - от учета объектов налогообложения до подачи налоговой декларации. В концентрированном виде такое понимание содержится в термине "исполнение обязанности по уплате налога" и раскрывается в том числе через противопоставление с термином "взыскание". Второе (неправомерно используемое в ст. 57 НК РФ "Сроки уплаты налога") сужает понятие до простого процесса внесения сумм налога. Об этом свидетельствует положение последнего пункта этой статьи о том, что в случае исчисления сумм налога налоговым органом обязанность по уплате налога возникает не ранее получения налогового уведомления, что прямо противоречит ст. 38 НК РФ, где указано, что обязанность по уплате налога возникает с наличием объекта налогообложения. Справедливости ради заметим, что такое понимание уплаты есть следствие поименования двух элементов налогообложения - сроки уплаты налога и порядок уплаты налога, где речь идет именно о сроках и порядке внесения исчисленных сумм налога. И, наконец, в своем третьем значении уплата используется как синоним перечисления удержанных у налогоплательщика сумм налога, осуществляемого налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).
Ситуация: Какие имущественные налоги платят физические лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для всех имущественных налогов установлен единый срок уплаты - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для всех имущественных налогов установлен единый срок уплаты - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Готовое решение: Как платить земельный налог с участка, на котором расположено имущество в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность уплачивать земельный налог возникает у вас с момента регистрации (внесения записи в ЕГРН) вашего права на участок (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54). Но в некоторых случаях платить налог нужно и когда права не зарегистрированы.
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность уплачивать земельный налог возникает у вас с момента регистрации (внесения записи в ЕГРН) вашего права на участок (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54). Но в некоторых случаях платить налог нужно и когда права не зарегистрированы.
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 57 НК РФ закрепляет, что изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Такой порядок установлен отдельной главой НК РФ - гл. 9, предусматривающей случаи изменения срока исполнения налоговой обязанности в различных правовых формах (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит). Иногда фактический перенос срока уплаты налога может произойти по причине ненадлежащего исполнения уполномоченным государственным органом своей обязанности по исчислению налога. Так, согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. По общему же правилу любая уплата налога и (или) сбора с нарушением срока уплаты влечет начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ (однако случай, обозначенный в п. 4 ст. 57, однозначно исключает начисление пени, так как срок уплаты налога в указанных специфических обстоятельствах не может считаться для соответствующего налогоплательщика наступившим).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 57 НК РФ закрепляет, что изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Такой порядок установлен отдельной главой НК РФ - гл. 9, предусматривающей случаи изменения срока исполнения налоговой обязанности в различных правовых формах (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит). Иногда фактический перенос срока уплаты налога может произойти по причине ненадлежащего исполнения уполномоченным государственным органом своей обязанности по исчислению налога. Так, согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. По общему же правилу любая уплата налога и (или) сбора с нарушением срока уплаты влечет начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ (однако случай, обозначенный в п. 4 ст. 57, однозначно исключает начисление пени, так как срок уплаты налога в указанных специфических обстоятельствах не может считаться для соответствующего налогоплательщика наступившим).
Вопрос: О возникновении обязанности по уплате транспортного налога физлицами.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-05-06-04/74063)Вопрос: О возникновении обязанности по уплате транспортного налога физлицами.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-05-06-04/74063)Вопрос: О возникновении обязанности по уплате транспортного налога физлицами.
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. С какого момента возникает и когда прекращается обязанность платить земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. С какого момента возникает и когда прекращается обязанность платить земельный налог
Вопрос: О возникновении обязанности по уплате туристического налога, предъявлении его суммы лицу, приобретающему услугу по временному проживанию, и выделении в расчетных документах.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-05-04-06/19284)Вопрос: О возникновении обязанности по уплате туристического налога, предъявлении его суммы лицу, приобретающему услугу по временному проживанию, и выделении в расчетных документах.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-05-04-06/19284)Вопрос: О возникновении обязанности по уплате туристического налога, предъявлении его суммы лицу, приобретающему услугу по временному проживанию, и выделении в расчетных документах.
Ситуация: Каковы способы уплаты налогов, указанных в налоговом уведомлении?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обязанность по уплате налогов возникает у вас не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено вам не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обязанность по уплате налогов возникает у вас не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено вам не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ).