Обязанность по уплате налога считается исполненной
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по уплате налога считается исполненной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ. При этом поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Минфином России.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ. При этом поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Минфином России.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации платят налоги, сборы и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) в данном случае со дня перечисления организацией денежных средств в качестве ЕНП в бюджет, но не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (п. 1, пп. 1, 3 п. 7 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) в данном случае со дня перечисления организацией денежных средств в качестве ЕНП в бюджет, но не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (п. 1, пп. 1, 3 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
Статья: Законно ли начисление пеней на ЕНС по налогам, которые уплатили до вступления в силу решения по проверке?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Согласно подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога может считаться исполненной, когда она учтена в совокупной обязанности на ЕНС. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основании решения по проверке со дня вступления его в силу (подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Пени в совокупной обязанности учитываются одновременно с недоимкой, в отношении которой они рассчитаны, то есть тоже со дня вступления решения по проверке в силу (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Согласно подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога может считаться исполненной, когда она учтена в совокупной обязанности на ЕНС. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основании решения по проверке со дня вступления его в силу (подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Пени в совокупной обязанности учитываются одновременно с недоимкой, в отношении которой они рассчитаны, то есть тоже со дня вступления решения по проверке в силу (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом (ст. 45 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом (ст. 45 НК РФ).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует перечислить налоги со своего текущего счета в банке, открытого ему как физлицу. Будет ли считаться исполненной обязанность по уплате налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует перечислить налоги со своего текущего счета в банке, открытого ему как физлицу. Будет ли считаться исполненной обязанность по уплате налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует перечислить налоги со своего текущего счета в банке, открытого ему как физлицу. Будет ли считаться исполненной обязанность по уплате налогов?
Статья: Импорт товаров из стран ЕАЭС: информация ФНС для резидентов СЭЗ
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)К сведению. С 01.01.2023 согласно пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в силу п. 8 ст. 45 НК РФ.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)К сведению. С 01.01.2023 согласно пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в силу п. 8 ст. 45 НК РФ.
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Ваша обязанность уплатить налог считается исполненной со дня, когда в банк предъявлено поручение на перечисление денежных средств в качестве ЕНП, по которым инспекция произвела зачет, но не ранее наступления срока уплаты самого налога. Обязательное условие - достаточный остаток денежных средств на день проведения банком ЕНП (пп. 8 п. 3 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Ваша обязанность уплатить налог считается исполненной со дня, когда в банк предъявлено поручение на перечисление денежных средств в качестве ЕНП, по которым инспекция произвела зачет, но не ранее наступления срока уплаты самого налога. Обязательное условие - достаточный остаток денежных средств на день проведения банком ЕНП (пп. 8 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Как индивидуальные предприниматели платят налоги, страховые взносы, сборы
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность по уплате налога (страхового взноса) считается исполненной (частично исполненной) со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет, но не ранее даты включения налога (страхового взноса) в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность по уплате налога (страхового взноса) считается исполненной (частично исполненной) со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет, но не ранее даты включения налога (страхового взноса) в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<136> Данное Постановление Конституционного Суда РФ основано на категории "добросовестный налогоплательщик". Как было отмечено в Постановлении, "...повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности". "...Конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично-правовых отношений фактически произошло".
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<136> Данное Постановление Конституционного Суда РФ основано на категории "добросовестный налогоплательщик". Как было отмечено в Постановлении, "...повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности". "...Конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично-правовых отношений фактически произошло".
Статья: Момент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНС
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- По моему мнению, до выхода официальных разъяснений ФНС и Минфина учитывать на УСН досрочно перечисленные налоги, взносы с выплат работникам, торговый сбор допустимо только в том периоде, в котором определена принадлежность ЕНП в счет соответствующего налога (сбора, страховых взносов) <4>, то есть не раньше крайнего срока его уплаты <5>. Причем даже в тех случаях, когда сумма налога перечислена досрочно платежкой со статусом "02" на КБК налога или когда подано заявление о зачете перечисленной в виде ЕНП суммы в счет предстоящей обязанности по конкретному налогу. Это объясняется тем, что в любом случае обязанность по уплате налога считается исполненной, а налог, соответственно, уплаченным только на крайний срок его уплаты <6>. До наступления этого срока эта сумма может быть направлена в счет погашения задолженности на ЕНС в случае ее возникновения <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- По моему мнению, до выхода официальных разъяснений ФНС и Минфина учитывать на УСН досрочно перечисленные налоги, взносы с выплат работникам, торговый сбор допустимо только в том периоде, в котором определена принадлежность ЕНП в счет соответствующего налога (сбора, страховых взносов) <4>, то есть не раньше крайнего срока его уплаты <5>. Причем даже в тех случаях, когда сумма налога перечислена досрочно платежкой со статусом "02" на КБК налога или когда подано заявление о зачете перечисленной в виде ЕНП суммы в счет предстоящей обязанности по конкретному налогу. Это объясняется тем, что в любом случае обязанность по уплате налога считается исполненной, а налог, соответственно, уплаченным только на крайний срок его уплаты <6>. До наступления этого срока эта сумма может быть направлена в счет погашения задолженности на ЕНС в случае ее возникновения <7>.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ. При этом поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Минфином РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ. При этом поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Минфином РФ.
Статья: Об информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)По общему правилу пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в силу п. 8 ст. 45 НК РФ.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)По общему правилу пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в силу п. 8 ст. 45 НК РФ.