Обязанность по уплате налога на имущество организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по уплате налога на имущество организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является собственником объекта недвижимости, которому было присвоено два кадастровых номера. При этом один из кадастровых номеров был включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Общество, полагая, что является правообладателем объекта, не включенного в перечень, указывало на отсутствие обязанности по уплате налога в отношении иного объекта. Налоговый орган доначислил налог на имущество. Суд указал, что в случае наличия у одного объекта недвижимости разных кадастровых номеров, если хотя бы один из указанных номеров включен в перечень, спорный объект недвижимости является объектом налогообложения и в отношении него исчисляется и уплачивается налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Указание неверного кадастрового номера объекта при внесении его в перечень не может стать основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога в том случае, если факт включения объекта недвижимости в перечень может быть установлен иным образом (например, если в перечне указан адрес объекта недвижимости и по указанному адресу находится лишь один объект или площадь объекта, принадлежащего налогоплательщику, и площадь объекта, включенного в перечень, совпадают и т.д.). Поскольку спорный объект недвижимости имел два кадастровых номера, один из которых был включен в перечень, и материалами дела подтверждается, что именно здание, принадлежащее обществу на праве собственности, было включено в перечень, суд пришел к выводу, что у налогоплательщика был объект налогообложения, а следовательно, обязанность по уплате налога на имущество организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является собственником объекта недвижимости, которому было присвоено два кадастровых номера. При этом один из кадастровых номеров был включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Общество, полагая, что является правообладателем объекта, не включенного в перечень, указывало на отсутствие обязанности по уплате налога в отношении иного объекта. Налоговый орган доначислил налог на имущество. Суд указал, что в случае наличия у одного объекта недвижимости разных кадастровых номеров, если хотя бы один из указанных номеров включен в перечень, спорный объект недвижимости является объектом налогообложения и в отношении него исчисляется и уплачивается налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Указание неверного кадастрового номера объекта при внесении его в перечень не может стать основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога в том случае, если факт включения объекта недвижимости в перечень может быть установлен иным образом (например, если в перечне указан адрес объекта недвижимости и по указанному адресу находится лишь один объект или площадь объекта, принадлежащего налогоплательщику, и площадь объекта, включенного в перечень, совпадают и т.д.). Поскольку спорный объект недвижимости имел два кадастровых номера, один из которых был включен в перечень, и материалами дела подтверждается, что именно здание, принадлежащее обществу на праве собственности, было включено в перечень, суд пришел к выводу, что у налогоплательщика был объект налогообложения, а следовательно, обязанность по уплате налога на имущество организаций.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало в суде действия налогового органа по начислению и взысканию недоимки по налогу на имущество организаций и земельному налогу. При исчислении недоимки налоговый орган руководствовался сведениями из ЕГРН, согласно которым общество является единственным собственником объектов, с которых был исчислен налог. Налогоплательщик указал, что спорные объекты недвижимости, зарегистрированные на праве собственности за ним, относятся к помещениям общего пользования зданий, в связи с чем обязанность по уплате налога на имущество организаций должны нести все собственники помещений в здании, вне зависимости от режима права собственности, установленного в ЕГРН. Суд признал доначисление налогов правомерным, указав, что налогоплательщик был вправе зарегистрировать только долю принадлежащего ему помещения и земельного участка, определив тем самым совместный режим собственности объектов. Поскольку общество указано в ЕГРН как единственный собственник спорных объектов, именно на него должна быть возложена обязанность по уплате всей суммы налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало в суде действия налогового органа по начислению и взысканию недоимки по налогу на имущество организаций и земельному налогу. При исчислении недоимки налоговый орган руководствовался сведениями из ЕГРН, согласно которым общество является единственным собственником объектов, с которых был исчислен налог. Налогоплательщик указал, что спорные объекты недвижимости, зарегистрированные на праве собственности за ним, относятся к помещениям общего пользования зданий, в связи с чем обязанность по уплате налога на имущество организаций должны нести все собственники помещений в здании, вне зависимости от режима права собственности, установленного в ЕГРН. Суд признал доначисление налогов правомерным, указав, что налогоплательщик был вправе зарегистрировать только долю принадлежащего ему помещения и земельного участка, определив тем самым совместный режим собственности объектов. Поскольку общество указано в ЕГРН как единственный собственник спорных объектов, именно на него должна быть возложена обязанность по уплате всей суммы налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-05-05-01/97423)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-05-05-01/97423)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество организаций.
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Так, Верховный Суд РФ разъяснил, что обязанность уплаты налога на имущество организаций связана с наличием объектов, способных приносить экономические выгоды его владельцу и потому признаваемых частью активов налогоплательщика - объектами основных средств <33>.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Так, Верховный Суд РФ разъяснил, что обязанность уплаты налога на имущество организаций связана с наличием объектов, способных приносить экономические выгоды его владельцу и потому признаваемых частью активов налогоплательщика - объектами основных средств <33>.
Нормативные акты
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 6 (2021)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)право лица на беспрепятственное пользование принадлежащим
(подготовлен Верховным Судом РФ)право лица на беспрепятственное пользование принадлежащим
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)В соответствии с п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 374 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2014 - 2016 гг.) возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций связывается с наличием у налогоплательщика движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)В соответствии с п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 374 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2014 - 2016 гг.) возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций связывается с наличием у налогоплательщика движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, ВАС РФ в Определении от 04.10.2013 N ВАС-13896/13 по делу N А41-46795/12 пришел к выводу о том, что "обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает с момента начала использования этого имущества в хозяйственной деятельности общества с учетом экономической сущности спорного объекта".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, ВАС РФ в Определении от 04.10.2013 N ВАС-13896/13 по делу N А41-46795/12 пришел к выводу о том, что "обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает с момента начала использования этого имущества в хозяйственной деятельности общества с учетом экономической сущности спорного объекта".
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)С 1 января 2019 года в силу п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 374 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций связывается с наличием у налогоплательщика исключительно недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)С 1 января 2019 года в силу п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 374 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций связывается с наличием у налогоплательщика исключительно недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению общества, поскольку спорный объект включен в Перечень позже проверяемого периода, обязанность по уплате налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости возникла у него тоже позже.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению общества, поскольку спорный объект включен в Перечень позже проверяемого периода, обязанность по уплате налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости возникла у него тоже позже.
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Иной возможностью снижения налогового бремени налогоплательщика является перевод недвижимости в долгосрочные активы к продаже (ДАП). Данная возможность регулируется ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности". Согласно данному Положению под долгосрочным активом к продаже понимается такой объект основных средств, по которому принято решение о его продаже, а также предполагается, что возобновление его использования не планируется. В таком случае основное средство переводится на специальный счет 41 (41-ДАП), и, соответственно, при снятии основного средства со счета 01 прекращается обязанность налогоплательщика в уплате налога на имущество организаций по данному объекту.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Иной возможностью снижения налогового бремени налогоплательщика является перевод недвижимости в долгосрочные активы к продаже (ДАП). Данная возможность регулируется ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности". Согласно данному Положению под долгосрочным активом к продаже понимается такой объект основных средств, по которому принято решение о его продаже, а также предполагается, что возобновление его использования не планируется. В таком случае основное средство переводится на специальный счет 41 (41-ДАП), и, соответственно, при снятии основного средства со счета 01 прекращается обязанность налогоплательщика в уплате налога на имущество организаций по данному объекту.
Статья: Налог на имущество у организаций на УСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)На основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)На основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Кроме того, ВАС РФ в Определении от 04.10.2013 N ВАС-13896/13 по делу N А41-46795/12 пришел к выводу о том, что "обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает с момента начала использования этого имущества в хозяйственной деятельности общества, с учетом экономической сущности спорного объекта".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Кроме того, ВАС РФ в Определении от 04.10.2013 N ВАС-13896/13 по делу N А41-46795/12 пришел к выводу о том, что "обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает с момента начала использования этого имущества в хозяйственной деятельности общества, с учетом экономической сущности спорного объекта".
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Ситуация, рассмотренная Верховным Судом РФ, когда самовольную постройку (трехэтажную гостиницу вместо разрешенного двухэтажного жилого дома) можно не сносить, если она не угрожает безопасности и не нарушает права граждан, создает особый правовой режим и для налогообложения. Если суд признал право собственности на такую гостиницу по ст. 222 ГК РФ (легализовал самострой), обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает, но не с момента строительства или начала эксплуатации, а строго с момента государственной регистрации права собственности в ЕГРН на основании вступившего в силу судебного решения.
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Ситуация, рассмотренная Верховным Судом РФ, когда самовольную постройку (трехэтажную гостиницу вместо разрешенного двухэтажного жилого дома) можно не сносить, если она не угрожает безопасности и не нарушает права граждан, создает особый правовой режим и для налогообложения. Если суд признал право собственности на такую гостиницу по ст. 222 ГК РФ (легализовал самострой), обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает, но не с момента строительства или начала эксплуатации, а строго с момента государственной регистрации права собственности в ЕГРН на основании вступившего в силу судебного решения.
Статья: Является ли фундамент объектом налога на недвижимость?
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в своем Определении от 10 октября 2024 года указала, что обязанность по уплате налога на имущество организаций ограничена законодателем теми объектами, которые являются недвижимостью в силу своих природных свойств - объектами, прочно связанными с землей, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе зданиями, сооружениями (ст. 130 ГК РФ), либо признаются недвижимостью в силу прямого указания закона на то, что соответствующий объект подчинен режиму недвижимых вещей.
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в своем Определении от 10 октября 2024 года указала, что обязанность по уплате налога на имущество организаций ограничена законодателем теми объектами, которые являются недвижимостью в силу своих природных свойств - объектами, прочно связанными с землей, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе зданиями, сооружениями (ст. 130 ГК РФ), либо признаются недвижимостью в силу прямого указания закона на то, что соответствующий объект подчинен режиму недвижимых вещей.
Статья: О декларировании налога на имущество организациями на УСН
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН (независимо от объекта налогообложения) организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций. Такая обязанность у них появляется в том случае, если они становятся обладателями объектов недвижимости, которые облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН (независимо от объекта налогообложения) организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций. Такая обязанность у них появляется в том случае, если они становятся обладателями объектов недвижимости, которые облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости.
Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что единую декларацию есть смысл подавать, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. В то же время применение УСН по общему правилу освобождает от обязанности по уплате налога на прибыль для организаций (НДФЛ для ИП) и налога на имущество. Иные налоги (сборы, страховые взносы) уплачиваются согласно законодательству о налогах и сборах (п. п. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что единую декларацию есть смысл подавать, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. В то же время применение УСН по общему правилу освобождает от обязанности по уплате налога на прибыль для организаций (НДФЛ для ИП) и налога на имущество. Иные налоги (сборы, страховые взносы) уплачиваются согласно законодательству о налогах и сборах (п. п. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ).