Обязанность по представлению расчета по страховым взносам ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по представлению расчета по страховым взносам ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Поскольку суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии у Общества обязанности по исчислению и уплате в бюджет страховых взносов, то у Общества, соответственно, отсутствовала и обязанность по представлению соответствующего расчета по страховым взносам, учитывая, что ООО "Крегис" не является плательщиком страховых взносов по смыслу п. 1 ст. 419 НК РФ ввиду того, что не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (тогда как управляющий имеет статус индивидуального предпринимателя и сам является страхователем).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О неправомерной блокировке расчетного счета ИП за непредставление расчета по страховым взносам, если у ИП отсутствует обязанность по его представлению в связи с отсутствием наемных работников.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2025 N 27-07/094049@)Вопрос: О неправомерной блокировке расчетного счета ИП за непредставление расчета по страховым взносам, если у ИП отсутствует обязанность по его представлению в связи с отсутствием наемных работников.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2025 N 27-07/094049@)Вопрос: О неправомерной блокировке расчетного счета ИП за непредставление расчета по страховым взносам, если у ИП отсутствует обязанность по его представлению в связи с отсутствием наемных работников.
Вопрос: Должен ли ИП без наемных работников представлять расчет по страховым взносам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Отсутствие наемных работников как таковых означает отсутствие у ИП застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования, в связи с чем он не признается плательщиком страховых взносов в части выплат в пользу физических лиц и, соответственно, не имеет обязанности представления расчетов по страховым взносам.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Отсутствие наемных работников как таковых означает отсутствие у ИП застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования, в связи с чем он не признается плательщиком страховых взносов в части выплат в пользу физических лиц и, соответственно, не имеет обязанности представления расчетов по страховым взносам.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в части 1 настоящей статьи, отсутствует обязанность, предусмотренная статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации, по представлению расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, включающих персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту жительства индивидуального предпринимателя, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за период применения специального налогового режима.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в части 1 настоящей статьи, отсутствует обязанность, предусмотренная статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации, по представлению расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, включающих персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту жительства индивидуального предпринимателя, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за период применения специального налогового режима.
<Письмо> ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-11/9626@
"О налоге на доходы физических лиц и страховых взносах"Федеральная налоговая служба в отношении исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и страховых взносов на обязательное социальное страхование физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о которых содержатся сведения в соответствующих реестрах, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики (далее - ДНР), Луганской Народной Республики (далее - ЛНР), Запорожской и Херсонской областей, но не зарегистрированных до 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ), а также обязанности представления расчетов по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах указанными физическими лицами при осуществлении выплат в пользу наемных работников, сообщает следующее.
"О налоге на доходы физических лиц и страховых взносах"Федеральная налоговая служба в отношении исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и страховых взносов на обязательное социальное страхование физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о которых содержатся сведения в соответствующих реестрах, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики (далее - ДНР), Луганской Народной Республики (далее - ЛНР), Запорожской и Херсонской областей, но не зарегистрированных до 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ), а также обязанности представления расчетов по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах указанными физическими лицами при осуществлении выплат в пользу наемных работников, сообщает следующее.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание, что за декабрь Уведомление подавать не нужно, так как суммы обязательств за этот месяц подаются в расчете по страховым взносам за 2025 год.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание, что за декабрь Уведомление подавать не нужно, так как суммы обязательств за этот месяц подаются в расчете по страховым взносам за 2025 год.
Вопрос: Каков порядок пересчета страховых взносов за прошлый период 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Одной из обязанностей плательщиков страховых взносов является представление в установленном порядке в налоговый орган расчетов по страховым взносам по итогам расчетного (отчетных) периода (периодов) (за исключением организаций и ИП, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", которые уплачивают взносы в размере 0%) (пп. 3 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431, п. 3 ст. 432 НК РФ, ч. 1.1, 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Одной из обязанностей плательщиков страховых взносов является представление в установленном порядке в налоговый орган расчетов по страховым взносам по итогам расчетного (отчетных) периода (периодов) (за исключением организаций и ИП, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", которые уплачивают взносы в размере 0%) (пп. 3 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431, п. 3 ст. 432 НК РФ, ч. 1.1, 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Управления ФНС России по г. Москве от 10.10.2025 N 27-07/094049@ <Непредставление расчета по страховым взносам и блокировка счета ИП>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)2. Объект обложения. Ключевое значение по ст. 419 НК РФ: объектом обложения страховыми взносами для ИП являются выплаты физлицам по трудовым договорам и иные вознаграждения в пользу физлиц (например, по договорам ГПХ), которые подлежат обязательному исчислению страховых взносов. Важно, что если таких выплат нет, то и объекта для начисления взносов не возникает. В рассматриваемом вопросе у ИП не было работников, как и обязанности исчислить взносы с объекта обложения (по причине его отсутствия).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)2. Объект обложения. Ключевое значение по ст. 419 НК РФ: объектом обложения страховыми взносами для ИП являются выплаты физлицам по трудовым договорам и иные вознаграждения в пользу физлиц (например, по договорам ГПХ), которые подлежат обязательному исчислению страховых взносов. Важно, что если таких выплат нет, то и объекта для начисления взносов не возникает. В рассматриваемом вопросе у ИП не было работников, как и обязанности исчислить взносы с объекта обложения (по причине его отсутствия).
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Обязан ли индивидуальный предприниматель при увольнении всех сотрудников в середине года сдавать расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Обязан ли индивидуальный предприниматель при увольнении всех сотрудников в середине года сдавать расчет по страховым взносам
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Новый порядок уплаты взносов обязывает ИП ежемесячно (не позднее 25-го числа соответствующего месяца) предоставлять в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных суммах налогов, указывая в них сумму страховых взносов, подлежащую уплате 28-го числа этого месяца. Уведомления не подаются в тех месяцах, когда сдается расчет по страховым взносам (РСВ), - январе, апреле, июле и октябре.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Новый порядок уплаты взносов обязывает ИП ежемесячно (не позднее 25-го числа соответствующего месяца) предоставлять в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных суммах налогов, указывая в них сумму страховых взносов, подлежащую уплате 28-го числа этого месяца. Уведомления не подаются в тех месяцах, когда сдается расчет по страховым взносам (РСВ), - январе, апреле, июле и октябре.
Вопрос: Об исключении ИП из Единого реестра субъектов МСП, доначислении налогов и страховых взносов за период исключения из реестра, а также об ответственности за несвоевременное представление РСВ.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-15-05/87325)Что касается сроков представления расчетов по страховым взносам, то положениями пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальных предпринимателей, представлять в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом).
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-15-05/87325)Что касается сроков представления расчетов по страховым взносам, то положениями пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальных предпринимателей, представлять в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом).
Готовое решение: Налогообложение деятельности автомойки
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию в связи с применением спецрежима, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам;
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию в связи с применением спецрежима, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам;
Вопрос: В какие сроки нужно сдать отчетность по итогам года при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)При этом отметим позицию ФНС России, указанную в Письме от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@, где сказано, что, поскольку форма персонифицированных сведений о физических лицах содержит показатели в отношении физических лиц, идентичные показателям разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" формы расчета по страховым взносам, а именно Ф.И.О., СНИЛС, сумма выплат и иных вознаграждений, ФНС России полагает, что в случае представления разд. 3 в составе расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111) в установленном порядке по итогам каждого отчетного (расчетного) периода обязанность по представлению персонифицированных сведений о физических лицах (форма по КНД 1151162) за последний месяц отчетных (расчетного) периодов по страховым взносам считается исполненной.
(Консультация эксперта, 2025)При этом отметим позицию ФНС России, указанную в Письме от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@, где сказано, что, поскольку форма персонифицированных сведений о физических лицах содержит показатели в отношении физических лиц, идентичные показателям разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" формы расчета по страховым взносам, а именно Ф.И.О., СНИЛС, сумма выплат и иных вознаграждений, ФНС России полагает, что в случае представления разд. 3 в составе расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111) в установленном порядке по итогам каждого отчетного (расчетного) периода обязанность по представлению персонифицированных сведений о физических лицах (форма по КНД 1151162) за последний месяц отчетных (расчетного) периодов по страховым взносам считается исполненной.
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- расчет по страховым взносам.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- расчет по страховым взносам.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщики, которые будут применять режим, не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование. Также у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять расчеты по страховым взносам за своих сотрудников.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщики, которые будут применять режим, не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование. Также у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять расчеты по страховым взносам за своих сотрудников.