Обязанность по представлению декларации по водному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по представлению декларации по водному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2023 N 15АП-13048/2023 по делу N А32-51343/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о приостановке операций по счетам налогоплательщика, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, действий, выразившихся в непринятии налоговой декларации, приостановлении операций по счетам налогоплательщика, включении в акт налоговой проверки нарушения, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, обязании признать налоговую декларацию по водному налогу поданной в установленный законом срок.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что декларация по водному налогу за 4 квартал 2021, направленная заявителем 20.01.2022, считается не представленной, не была принята инспекцией и не переносилась в информационные ресурсы налогового органа, ввиду чего не может являться надлежащим доказательством исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по представлению налоговой декларации по водному налогу за 4 квартал 2021 в установленный срок; порядок предоставления указанной отчетности в электронном виде заявителем соблюден не был, что и явилось основанием для формирования программным комплексом уведомления об отказе в приеме налоговой декларации.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о приостановке операций по счетам налогоплательщика, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, действий, выразившихся в непринятии налоговой декларации, приостановлении операций по счетам налогоплательщика, включении в акт налоговой проверки нарушения, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, обязании признать налоговую декларацию по водному налогу поданной в установленный законом срок.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что декларация по водному налогу за 4 квартал 2021, направленная заявителем 20.01.2022, считается не представленной, не была принята инспекцией и не переносилась в информационные ресурсы налогового органа, ввиду чего не может являться надлежащим доказательством исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по представлению налоговой декларации по водному налогу за 4 квартал 2021 в установленный срок; порядок предоставления указанной отчетности в электронном виде заявителем соблюден не был, что и явилось основанием для формирования программным комплексом уведомления об отказе в приеме налоговой декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Налогообложение водным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)Речь идет, в частности, о поливе садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, участков личных подсобных хозяйств граждан. Забор воды для этих нужд не является объектом обложения водным налогом. Однако обязанность подать декларацию возникает не на основании исчисленной суммы налога, а на основании признания организации или физлица его плательщиком.
(КонсультантПлюс, 2025)Речь идет, в частности, о поливе садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, участков личных подсобных хозяйств граждан. Забор воды для этих нужд не является объектом обложения водным налогом. Однако обязанность подать декларацию возникает не на основании исчисленной суммы налога, а на основании признания организации или физлица его плательщиком.
Статья: Здравствуй, водный налог в Крыму и Севастополе!
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 6)К сведению. В Письме Минфина России от 21.12.2015 N 03-06-06-02/74828 указывалось, что, хотя при отсутствии соответствующей ставки водного налога в отношении какого-либо вида водопользования водный налог в части этого вида водопользования не исчисляется и не уплачивается, обязанность по представлению в налоговые органы декларации по водному налогу у организации или предпринимателя, являющихся плательщиками водного налога, сохраняется.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 6)К сведению. В Письме Минфина России от 21.12.2015 N 03-06-06-02/74828 указывалось, что, хотя при отсутствии соответствующей ставки водного налога в отношении какого-либо вида водопользования водный налог в части этого вида водопользования не исчисляется и не уплачивается, обязанность по представлению в налоговые органы декларации по водному налогу у организации или предпринимателя, являющихся плательщиками водного налога, сохраняется.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления об освобождении от исполнения обязанности налогоплательщика по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления об освобождении от исполнения обязанности налогоплательщика по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
<Письмо> ФНС России от 25.11.2020 N СД-4-3/19400@
"По вопросу представления налоговых декларации по водному налогу"При этом ФНС России отмечает, что порядок представления налоговой декларации по водному налогу в связи с изменением порядка ведения карточек расчетов с бюджетом не изменялся, соответственно налоговым органам по месту водопользования необходимо обеспечить принятие указанных налоговых деклараций, а также проведение камеральных проверок в отношении представленных деклараций.
"По вопросу представления налоговых декларации по водному налогу"При этом ФНС России отмечает, что порядок представления налоговой декларации по водному налогу в связи с изменением порядка ведения карточек расчетов с бюджетом не изменялся, соответственно налоговым органам по месту водопользования необходимо обеспечить принятие указанных налоговых деклараций, а также проведение камеральных проверок в отношении представленных деклараций.
Вопрос: О водном налоге при пользовании подземными водными объектами.
(Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-06-06-02/40337)Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации по водному налогу возникает у пользователя водного объекта, осуществляющего вид водопользования, подлежащий лицензированию.
(Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-06-06-02/40337)Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации по водному налогу возникает у пользователя водного объекта, осуществляющего вид водопользования, подлежащий лицензированию.
Вопрос: О водном налоге при пользовании подземными водными объектами без лицензии на территории Республики Крым и г. Севастополя.
(Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-06-06-02/69342)Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации по водному налогу возникает у пользователя водного объекта, осуществляющего вид водопользования, подлежащий лицензированию.
(Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-06-06-02/69342)Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации по водному налогу возникает у пользователя водного объекта, осуществляющего вид водопользования, подлежащий лицензированию.
Вопрос: Обязана ли организация, осуществляющая забор воды из водного объекта для полива садоводческих, огороднических и дачных земельных участков, уплачивать водный налог и представлять декларацию?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду. В таком случае плательщик водного налога представляет нулевую декларацию по водному налогу.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду. В таком случае плательщик водного налога представляет нулевую декларацию по водному налогу.
Статья: Кто и как уплачивает водный налог?
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 10)Форма декларации по водному налогу, а также Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 10)Форма декларации по водному налогу, а также Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Согласно ст. 333.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики водного налога в срок, установленный для уплаты налога, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Согласно ст. 333.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики водного налога в срок, установленный для уплаты налога, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения.
Вопрос: Об уплате водного налога и представлении декларации организацией, осуществляющей забор воды из водного объекта для полива садоводческих, огороднических и дачных земельных участков.
(Письма Минфина России от 03.12.2020 N 03-06-07-02/105654, N 03-06-07-02/105646)Вместе с тем на основании положений статьи 333.15 Кодекса организация, осуществляющая указанный вид водопользования, обязана в срок, установленный для уплаты водного налога (не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)), представить в налоговый орган по месту нахождения водного объекта налоговую декларацию по водному налогу, поскольку обязанность представлять налоговую декларацию у организации возникает не на основании исчисленной суммы налога, а на основании признания ее плательщиком соответствующего налога.
(Письма Минфина России от 03.12.2020 N 03-06-07-02/105654, N 03-06-07-02/105646)Вместе с тем на основании положений статьи 333.15 Кодекса организация, осуществляющая указанный вид водопользования, обязана в срок, установленный для уплаты водного налога (не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)), представить в налоговый орган по месту нахождения водного объекта налоговую декларацию по водному налогу, поскольку обязанность представлять налоговую декларацию у организации возникает не на основании исчисленной суммы налога, а на основании признания ее плательщиком соответствующего налога.
Вопрос: О налогообложении водным налогом пользования подземными водными объектами без лицензии на территории Республики Крым и г. Севастополя.
(Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-06-05-02/39744)Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации по водному налогу возникает у пользователя водным объектом, осуществляющего вид водопользования, подлежащий лицензированию.
(Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-06-05-02/39744)Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации по водному налогу возникает у пользователя водным объектом, осуществляющего вид водопользования, подлежащий лицензированию.
Вопрос: О представлении некоммерческой организацией налоговых деклараций по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному и водному налогам в случае, если у нее не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, отсутствуют имущество и земельные участки, облагаемые налогом на имущество организаций и земельным налогом соответственно.
(Письмо Минфина России от 17.04.2012 N 03-02-08/41)Согласно ст. 333.15 Кодекса обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по водному налогу возникает у организаций, признаваемых налогоплательщиками данного налога в соответствии со ст. 333.8 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 17.04.2012 N 03-02-08/41)Согласно ст. 333.15 Кодекса обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по водному налогу возникает у организаций, признаваемых налогоплательщиками данного налога в соответствии со ст. 333.8 Кодекса.
Вопрос: Об уплате водного налога на территории Республики Крым и г. Севастополя.
(Письмо ФНС России от 15.11.2016 N СД-4-3/21560@)Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации по водному налогу возникает у пользователя водным объектом, осуществляющего вид водопользования, подлежащий лицензированию, вне зависимости от наличия суммы водного налога, подлежащей уплате в бюджет.
(Письмо ФНС России от 15.11.2016 N СД-4-3/21560@)Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации по водному налогу возникает у пользователя водным объектом, осуществляющего вид водопользования, подлежащий лицензированию, вне зависимости от наличия суммы водного налога, подлежащей уплате в бюджет.
Статья: Единая упрощенная декларация
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 1)Налоговая декларация по водному налогу за налоговый период (квартал (ст. 333.11 НК РФ)) представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта обложения (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). При отсутствии же объекта обложения по водному налогу обязанности представлять соответствующую налоговую декларацию в налоговую инспекцию у организации не возникает.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 1)Налоговая декларация по водному налогу за налоговый период (квартал (ст. 333.11 НК РФ)) представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта обложения (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). При отсутствии же объекта обложения по водному налогу обязанности представлять соответствующую налоговую декларацию в налоговую инспекцию у организации не возникает.