Обязанность по начислению резерва отпусков
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по начислению резерва отпусков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
Статья: Начисление и выплата отпускных за счет резерва
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)НАЧИСЛЕНИЕ И ВЫПЛАТА ОТПУСКНЫХ ЗА СЧЕТ РЕЗЕРВА
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)НАЧИСЛЕНИЕ И ВЫПЛАТА ОТПУСКНЫХ ЗА СЧЕТ РЕЗЕРВА
Нормативные акты
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)- выплаты, производимые в соответствии с действующим законодательством, за непроработанное время: оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков в размере фактических выплат или начисленного резерва предстоящих расходов и платежей; компенсация за неиспользованный отпуск: оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; оплата льготных часов подростков; оплата перерывов в работе кормящих матерей; оплата времени, связанного с выполнением государственных обязанностей; единовременных вознаграждений за выслугу лет; надбавки за стаж работы по специальности в данном хозяйстве; плата работникам - донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых после каждого дня сдачи крови;
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)- выплаты, производимые в соответствии с действующим законодательством, за непроработанное время: оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков в размере фактических выплат или начисленного резерва предстоящих расходов и платежей; компенсация за неиспользованный отпуск: оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; оплата льготных часов подростков; оплата перерывов в работе кормящих матерей; оплата времени, связанного с выполнением государственных обязанностей; единовременных вознаграждений за выслугу лет; надбавки за стаж работы по специальности в данном хозяйстве; плата работникам - донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых после каждого дня сдачи крови;
<Письмо> Минфина России от 06.02.2025 N 14-07-05/10654
<О порядке составления отчета по форме 14 "Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации", утв. приказом Минфина России от 28.12.2017 N 259н>
(вместе с "Информацией по отражению отдельных показателей формирования отчета о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации (ф. 0503074)")4. В соответствии с пунктом 29 Информации по строке 110 отражается оценочная обязанность в виде суммы, зарезервированной для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая начисления на выплаты по оплате труда работников государственного органа.
<О порядке составления отчета по форме 14 "Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации", утв. приказом Минфина России от 28.12.2017 N 259н>
(вместе с "Информацией по отражению отдельных показателей формирования отчета о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации (ф. 0503074)")4. В соответствии с пунктом 29 Информации по строке 110 отражается оценочная обязанность в виде суммы, зарезервированной для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая начисления на выплаты по оплате труда работников государственного органа.
Статья: Заполнение отчета о расходах и численности работников госорганов
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)В соответствии с п. 29 Информации по строке 110 отражается оценочная обязанность в виде суммы, зарезервированной для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая начисления на выплаты по оплате труда работников государственного органа.
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)В соответствии с п. 29 Информации по строке 110 отражается оценочная обязанность в виде суммы, зарезервированной для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая начисления на выплаты по оплате труда работников государственного органа.
Статья: Длительные отпуска педагогических работников в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Резервы на оплату отпусков формируются по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства. Поэтому резервы на оплату отпусков начисляются в том отчетном периоде, когда персонал исполнял трудовые функции и должностные обязанности.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Резервы на оплату отпусков формируются по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства. Поэтому резервы на оплату отпусков начисляются в том отчетном периоде, когда персонал исполнял трудовые функции и должностные обязанности.
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Учреждение обязано создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, в том числе на выплаты по оплате труда. Обязанность создавать иные резервы возникает в случае, когда есть условия их формирования (п. 9 Федерального стандарта N 124н).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Учреждение обязано создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, в том числе на выплаты по оплате труда. Обязанность создавать иные резервы возникает в случае, когда есть условия их формирования (п. 9 Федерального стандарта N 124н).
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае расходы в виде отчислений в резерв будут признаваться равномерно в течение года, независимо от того, когда сотрудники идут в отпуск, а оплату отпусков вы будете списывать за счет резерва.
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае расходы в виде отчислений в резерв будут признаваться равномерно в течение года, независимо от того, когда сотрудники идут в отпуск, а оплату отпусков вы будете списывать за счет резерва.
Готовое решение: Как облагается налогами и отражается в бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника отражайте в том отчетном периоде, в котором возникла обязанность по ее выплате (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника отражайте в том отчетном периоде, в котором возникла обязанность по ее выплате (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).