Обязанность обособленного подразделения уплачивать страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность обособленного подразделения уплачивать страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ранее Минтруд РФ давал разъяснения, согласно которым обособленное подразделение, обладающее признаками самостоятельности, вправе исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) с выплат и вознаграждений работников всей организации, а также исполнять обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, включающие информацию в том числе о выплатах и вознаграждениях работников головной организации и работников обособленных подразделений, в случае если такие полномочия закреплены в положении об обособленном подразделении и переданы руководителю обособленного подразделения на основании соответствующей доверенности (письмо Минтруда РФ от 21.07.2016 N 17-3/10/В-4996).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ранее Минтруд РФ давал разъяснения, согласно которым обособленное подразделение, обладающее признаками самостоятельности, вправе исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) с выплат и вознаграждений работников всей организации, а также исполнять обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, включающие информацию в том числе о выплатах и вознаграждениях работников головной организации и работников обособленных подразделений, в случае если такие полномочия закреплены в положении об обособленном подразделении и переданы руководителю обособленного подразделения на основании соответствующей доверенности (письмо Минтруда РФ от 21.07.2016 N 17-3/10/В-4996).
Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация закрывает подразделение, имевшее банковский счет и начислявшее и производившее выплаты, то организация самостоятельно исполняет обязанность по уплате страховых взносов. В уведомлении об исчисленных суммах страховых взносов с вышеуказанных выплат следует указать отдельно с КПП по месту сдачи расчета по страховым взносам за обособленное подразделение и ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация закрывает подразделение, имевшее банковский счет и начислявшее и производившее выплаты, то организация самостоятельно исполняет обязанность по уплате страховых взносов. В уведомлении об исчисленных суммах страховых взносов с вышеуказанных выплат следует указать отдельно с КПП по месту сдачи расчета по страховым взносам за обособленное подразделение и ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"11. Обособленные подразделения страхователей - юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и обязанности по представлению сведений о начисленных страховых взносах по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"11. Обособленные подразделения страхователей - юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и обязанности по представлению сведений о начисленных страховых взносах по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.
Постановление Правительства РФ от 08.05.2025 N 611
"Об оказании мер поддержки лицам, осуществляющим деятельность на территории Курской области"б) юридические лица, имеющие обособленные подразделения, исполняющие обязанности по уплате страховых взносов (в части мер поддержки, касающихся исполнения обязанностей по уплате страховых взносов обособленными подразделениями), отвечавшие по состоянию на 1 августа 2024 г. одновременно всем следующим требованиям:
"Об оказании мер поддержки лицам, осуществляющим деятельность на территории Курской области"б) юридические лица, имеющие обособленные подразделения, исполняющие обязанности по уплате страховых взносов (в части мер поддержки, касающихся исполнения обязанностей по уплате страховых взносов обособленными подразделениями), отвечавшие по состоянию на 1 августа 2024 г. одновременно всем следующим требованиям:
Статья: О заполнении уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов и платежных поручений на их уплату
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- данные по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- данные по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
Статья: Баланс обособленного подразделения
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)На основании поступивших от подразделений документов (табелей, нарядов и пр.) бухгалтерия организации начисляет заработную плату и выплачивает ее в установленные сроки. Руководством организации может быть принято экономически обоснованное решение возложить обязанности по начислению и выплате заработной платы сотрудникам обособленных подразделений (всех или только некоторых) непосредственно на эти подразделения. В этом случае в головную организацию будут только передаваться сведения о суммах начисленной заработной платы (и страховых взносах) и удержаний.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)На основании поступивших от подразделений документов (табелей, нарядов и пр.) бухгалтерия организации начисляет заработную плату и выплачивает ее в установленные сроки. Руководством организации может быть принято экономически обоснованное решение возложить обязанности по начислению и выплате заработной платы сотрудникам обособленных подразделений (всех или только некоторых) непосредственно на эти подразделения. В этом случае в головную организацию будут только передаваться сведения о суммах начисленной заработной платы (и страховых взносах) и удержаний.
Вопрос: ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге в 2015 г. и не имеющий наемных работников, применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" и занимается выпеканием пряников и изготовлением сэндвичей (коды по ОКВЭД 10.72 и 10.89). Может ли ИП в 2025 г. применять ставку налога по УСН в размере 7%?
(Консультация эксперта, 2025)- среднемесячный доход работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории г. Санкт-Петербурга (наемных работников индивидуального предпринимателя), определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, в налоговом периоде равен размеру минимальной зарплаты, установленному региональным соглашением о минимальной зарплате в г. Санкт-Петербурге, действующему в течение указанного налогового периода, или превышает его. При этом в отношении индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без привлечения работников и не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанное условие не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)- среднемесячный доход работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории г. Санкт-Петербурга (наемных работников индивидуального предпринимателя), определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, в налоговом периоде равен размеру минимальной зарплаты, установленному региональным соглашением о минимальной зарплате в г. Санкт-Петербурге, действующему в течение указанного налогового периода, или превышает его. При этом в отношении индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без привлечения работников и не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанное условие не применяется.
Статья: Уведомления об исчисленных налогах, сборах и взносах: основные ошибки и последние рекомендации инспекторов
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
Статья: Как вернуть остаток ЕНП?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Страница 3 - в зачет счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Страница 3 - в зачет счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)
Вопрос: Нужно ли представлять расчет по страховым взносам, если в организации идет ликвидация, все работники, в том числе руководитель, уволены, а ликвидацию осуществляет ликвидатор? Если нужно, то каковы особенности заполнения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Поскольку законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов - организации по представлению расчетов по страховым взносам, в том числе в случае отсутствия выплат физическим лицам, вне зависимости от характера отношений между ликвидируемой организацией и ликвидатором (трудовой либо гражданско-правовой договор либо при отсутствии какого-либо договора) к представляемому расчету следует приложить разд. 3 на ликвидатора, осуществляющего полномочия по управлению делами ликвидируемой организации, заполнив в установленном порядке соответствующие строки разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета (п. 1.4, разд. XIII Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Поскольку законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов - организации по представлению расчетов по страховым взносам, в том числе в случае отсутствия выплат физическим лицам, вне зависимости от характера отношений между ликвидируемой организацией и ликвидатором (трудовой либо гражданско-правовой договор либо при отсутствии какого-либо договора) к представляемому расчету следует приложить разд. 3 на ликвидатора, осуществляющего полномочия по управлению делами ликвидируемой организации, заполнив в установленном порядке соответствующие строки разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета (п. 1.4, разд. XIII Порядка).
Вопрос: Какой код ОКТМО указывать в уведомлении об исчисленных суммах налогов по НДФЛ при выплате вознаграждения по договору ГПХ физлицу - по месту головного офиса или по месту обособленного подразделения, ближайшего к месту фактического выполнения работы физлицом?
(Консультация эксперта, 2023)На основании изложенных норм в Письме ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@ разъясняется, что для правильного исполнения обязанностей налогового агента при перечислении налога в бюджет необходимо установить, кто является источником выплаты дохода (головная организация, представительство, филиал, обособленное подразделение) и место постановки на учет его в качестве плательщика налогов, сборов и страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2023)На основании изложенных норм в Письме ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@ разъясняется, что для правильного исполнения обязанностей налогового агента при перечислении налога в бюджет необходимо установить, кто является источником выплаты дохода (головная организация, представительство, филиал, обособленное подразделение) и место постановки на учет его в качестве плательщика налогов, сборов и страховых взносов.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Исключение: не производит уплату страховых взносов и не представляет отчеты обособленное подразделение, расположенное за пределами территории РФ. Обязанности страхователя исполняет организация по месту своего нахождения (п. 14 ст. 431 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Исключение: не производит уплату страховых взносов и не представляет отчеты обособленное подразделение, расположенное за пределами территории РФ. Обязанности страхователя исполняет организация по месту своего нахождения (п. 14 ст. 431 НК РФ).
Статья: Отрицательное сальдо по ЕСН и непредставление уведомления о налогах: будет ли налоговая взыскивать недоимку и штрафовать?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
Вопрос: Один из филиалов организации-налогоплательщика закрылся в 2023 г. По нему числится переплата по налогу на прибыль, уплаченному на отдельный ОКПО. Организация подала заявление о зачете/возврате переплаты. Как эта переплата будет распределена между головной организацией и оставшимися филиалами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: С 2023 г., когда заработал механизм ЕНС, у организации единый баланс счета, без распределения по головной организации и обособленным подразделениям. Так, ведомством разъяснено, что сумма излишне уплаченного в 2023 г. налога на прибыль организаций подлежит учету на едином налоговом счете (Письмо ФНС России от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@). При этом ЕНС ведется в отношении каждой организации, являющейся налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ), без разбивки на обособленные подразделения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: С 2023 г., когда заработал механизм ЕНС, у организации единый баланс счета, без распределения по головной организации и обособленным подразделениям. Так, ведомством разъяснено, что сумма излишне уплаченного в 2023 г. налога на прибыль организаций подлежит учету на едином налоговом счете (Письмо ФНС России от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@). При этом ЕНС ведется в отношении каждой организации, являющейся налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ), без разбивки на обособленные подразделения.