Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)В случае с ЦФА обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль лежит на обладателе ЦФА, а уменьшение налога к уплате возможно, только если будут получены сведения о примененной эмитентом ЦФА к доходу по дивидендам ставке налогообложения.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)В случае с ЦФА обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль лежит на обладателе ЦФА, а уменьшение налога к уплате возможно, только если будут получены сведения о примененной эмитентом ЦФА к доходу по дивидендам ставке налогообложения.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Таким образом, возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Таким образом, возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению инспекции, при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у акционера банка (OJSC "BANK MELLI IRAN") возникает доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению. Однако в налоговом расчете банк не отразил факт выплаты дивидендов, осуществленной в форме увеличения уставного капитала и номинальной стоимости доли владения, принадлежащей иностранному акционеру.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению инспекции, при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у акционера банка (OJSC "BANK MELLI IRAN") возникает доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению. Однако в налоговом расчете банк не отразил факт выплаты дивидендов, осуществленной в форме увеличения уставного капитала и номинальной стоимости доли владения, принадлежащей иностранному акционеру.
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, в том числе выплачивающие дивиденды только иностранным организациям, включают в состав декларации расчет, состоящий из подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 (п. 1.16 Порядка заполнения декларации).
(Консультация эксперта, 2024)Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, в том числе выплачивающие дивиденды только иностранным организациям, включают в состав декларации расчет, состоящий из подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 (п. 1.16 Порядка заполнения декларации).
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
Вопрос: ООО при выплате дивидендов по итогам года не удержало налог на прибыль. Какие действия надо предпринять? Могут ли ООО привлечь к ответственности? Может ли ООО уплатить налог в срок за свой счет, а затем получить возврат от участника?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: При обнаружении ошибки, выразившейся в неудержании налога на прибыль при выплате дивидендов по итогам года, необходимо представить уточненный налоговый расчет с отражением суммы выплаченных дивидендов и суммы налога, подлежащего зачислению в бюджет, и обеспечить необходимое положительное сальдо на ЕНС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: При обнаружении ошибки, выразившейся в неудержании налога на прибыль при выплате дивидендов по итогам года, необходимо представить уточненный налоговый расчет с отражением суммы выплаченных дивидендов и суммы налога, подлежащего зачислению в бюджет, и обеспечить необходимое положительное сальдо на ЕНС.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Согласно положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса указанный показатель представляет собой общую сумму дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, перечисленных в абзаце седьмом пункта 5 статьи 275 Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Согласно положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса указанный показатель представляет собой общую сумму дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, перечисленных в абзаце седьмом пункта 5 статьи 275 Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли участникам - юридическим лицам (налоговым резидентам РФ, плательщикам налога на прибыль). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками не пропорционально их вкладам, а поровну?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, представляет налоговый расчет об исчисленных и удержанных суммах налога в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль (п. п. 32, 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, представляет налоговый расчет об исчисленных и удержанных суммах налога в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль (п. п. 32, 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
Статья: Налоговые последствия при получении дивидендов участником, применяющим УСН, от российской организации
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Например, в письме Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-03-02-04/1/97 было отмечено следующее. Пунктом 1 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях. Однако ст. 275 и 284 НК РФ при УСН не применяются. Таким образом, в том случае, если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Например, в письме Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-03-02-04/1/97 было отмечено следующее. Пунктом 1 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях. Однако ст. 275 и 284 НК РФ при УСН не применяются. Таким образом, в том случае, если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов).
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дивидендов как российским юридическим лицам, так и физическим лицам - налоговым резидентам РФ у общества, по нашему мнению, возникает обязанность включить в декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, поскольку в этом случае оно исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль по отношению к выплатам юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 32 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дивидендов как российским юридическим лицам, так и физическим лицам - налоговым резидентам РФ у общества, по нашему мнению, возникает обязанность включить в декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, поскольку в этом случае оно исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль по отношению к выплатам юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 32 Порядка).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)УФНС России по г. Москве, в свою очередь, также пришло к выводу, что применение положений международных договоров, регулирующих вопросы налогообложения, не освобождает налогового агента от обязанности предоставления информации о суммах выплаченных иностранным компаниям доходов (письмо от 18.10.2012 N 16-15/099605@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)УФНС России по г. Москве, в свою очередь, также пришло к выводу, что применение положений международных договоров, регулирующих вопросы налогообложения, не освобождает налогового агента от обязанности предоставления информации о суммах выплаченных иностранным компаниям доходов (письмо от 18.10.2012 N 16-15/099605@).
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно, если вы выплатили дивиденды юрлицу. Применение данного спецрежима не освобождает вас от исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов (п. 3 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.1 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Если вы выплачиваете дивиденды только физлицам, сдавать декларацию не надо. Такие доходы отразите в расчете 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно, если вы выплатили дивиденды юрлицу. Применение данного спецрежима не освобождает вас от исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов (п. 3 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.1 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Если вы выплачиваете дивиденды только физлицам, сдавать декларацию не надо. Такие доходы отразите в расчете 6-НДФЛ.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент должен удержать налог на прибыль при каждой выплате дохода. Удержание налога отражают по дебету счета, на котором ведется учет расчетов с получателем дохода, с одновременным признанием обязанности по перечислению налога в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент должен удержать налог на прибыль при каждой выплате дохода. Удержание налога отражают по дебету счета, на котором ведется учет расчетов с получателем дохода, с одновременным признанием обязанности по перечислению налога в бюджет.