Обязанность хранить первичные документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность хранить первичные документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично соглашаясь с позицией налогоплательщика, наличие установленной НК РФ обязанности хранить первичные документы в подтверждение суммы убытка прошлых лет не влечет безусловной обязанности представить такие документы налоговому органу для проверки в отсутствие соответствующего требования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично соглашаясь с позицией налогоплательщика, наличие установленной НК РФ обязанности хранить первичные документы в подтверждение суммы убытка прошлых лет не влечет безусловной обязанности представить такие документы налоговому органу для проверки в отсутствие соответствующего требования.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 29 "Хранение документов бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"Следовательно, совершение ответчиком правонарушения, связанного с установлением факта противоправного и виновного неисполнения обязанности по передаче документации и имущества повлекло за собой невозможность формирования конкурсной массы. В случае надлежащего исполнения бывшим руководителем обязанностей по ведению, хранению и передаче первичных документов в отношении дебиторской задолженности, активов это могло бы привести к поступлению в конкурсную массу денежных средств."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Однако исходя из содержания Постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 20.05.2020 N 02АП-2590/2020 по этому делу истец с принятым решением суда не согласился и обратился с соответствующей жалобой, поскольку, по его мнению, судом вынесено решение при неполном выяснении обстоятельств дела. В частности, истец отметил отсутствие у него обязанности бессрочно хранить первичные документы об оплате доли в уставном капитале. Кроме того, участник указал, что суду при установлении факта оплаты (неоплаты) истцом доли в уставном капитале ООО следовало руководствоваться бухгалтерской документацией за 2012 - 2018 гг., решениями, принятыми на заседаниях высшего органа за 2017 - 2018 гг., где истец значится как полноправный участник корпоративной организации, которые не были истребованы у общества судом. Как, в свою очередь, отмечено Вторым арбитражным апелляционным судом, суд первой инстанции, отказав в удовлетворении требований на основании отсутствия в деле доказательства оплаты истцом его доли в уставном капитале, не учел ряд обстоятельств.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Однако исходя из содержания Постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 20.05.2020 N 02АП-2590/2020 по этому делу истец с принятым решением суда не согласился и обратился с соответствующей жалобой, поскольку, по его мнению, судом вынесено решение при неполном выяснении обстоятельств дела. В частности, истец отметил отсутствие у него обязанности бессрочно хранить первичные документы об оплате доли в уставном капитале. Кроме того, участник указал, что суду при установлении факта оплаты (неоплаты) истцом доли в уставном капитале ООО следовало руководствоваться бухгалтерской документацией за 2012 - 2018 гг., решениями, принятыми на заседаниях высшего органа за 2017 - 2018 гг., где истец значится как полноправный участник корпоративной организации, которые не были истребованы у общества судом. Как, в свою очередь, отмечено Вторым арбитражным апелляционным судом, суд первой инстанции, отказав в удовлетворении требований на основании отсутствия в деле доказательства оплаты истцом его доли в уставном капитале, не учел ряд обстоятельств.
Статья: Основания для неосвобождения физических лиц - банкротов от исполнения обязательств (на основе анализа правоприменительной практики)
(Мещеряков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- в связи с отсутствием у должника документов, подтверждающих расходование полученных кредитных средств, что свидетельствует о том, что должник ненадлежащим образом исполнил обязанности по хранению первичной бухгалтерской документации (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.10.2020 N Ф02-5327/2020 по делу N А33-11455/2019 и др.);
(Мещеряков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- в связи с отсутствием у должника документов, подтверждающих расходование полученных кредитных средств, что свидетельствует о том, что должник ненадлежащим образом исполнил обязанности по хранению первичной бухгалтерской документации (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.10.2020 N Ф02-5327/2020 по делу N А33-11455/2019 и др.);
"Научно-практический постатейный комментарий к Федеральному закону "О персональных данных"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Савельев А.И.)
("Статут", 2021)Так, например, если между сторонами заключен кредитный договор, то банковская организация имеет право обрабатывать персональные данные клиента сразу по нескольким основаниям: 1) согласие субъекта персональных данных; 2) для целей исполнения договора, стороной которого является субъект (п. 5 ч. 1 ст. 6); 3) для выполнения возложенных законодательством на оператора обязанностей (обязанность сохранять идентифицирующие клиента документы в течение не менее пяти лет - п. 4 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"; обязанность хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет - ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами). Таким образом, отношения кредитора и заемщика после окончания гражданско-правовых отношений порождают для банка финансовые обязательства перед государством, которые подлежат государственному контролю, в связи с чем отзыв субъектом согласия на обработку персональных данных, даже если он сделан после надлежащего исполнения сторонами кредитного договора, не влечет безусловной обязанности банка прекратить обработку персональных данных и уничтожить их в порядке ч. 5 ст. 21 Закона о персональных данных.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Савельев А.И.)
("Статут", 2021)Так, например, если между сторонами заключен кредитный договор, то банковская организация имеет право обрабатывать персональные данные клиента сразу по нескольким основаниям: 1) согласие субъекта персональных данных; 2) для целей исполнения договора, стороной которого является субъект (п. 5 ч. 1 ст. 6); 3) для выполнения возложенных законодательством на оператора обязанностей (обязанность сохранять идентифицирующие клиента документы в течение не менее пяти лет - п. 4 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"; обязанность хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет - ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами). Таким образом, отношения кредитора и заемщика после окончания гражданско-правовых отношений порождают для банка финансовые обязательства перед государством, которые подлежат государственному контролю, в связи с чем отзыв субъектом согласия на обработку персональных данных, даже если он сделан после надлежащего исполнения сторонами кредитного договора, не влечет безусловной обязанности банка прекратить обработку персональных данных и уничтожить их в порядке ч. 5 ст. 21 Закона о персональных данных.
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Суды, как указал ВС, не учли уже имеющиеся выводы ВАС о том, что при расчетном методе достоверное исчисление налогов в принципе невозможно - сам по себе он уже предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности <9>. Достоверно исчислить налог можно только при надлежащем учете доходов и расходов и оформлении и хранении первичных документов, что является обязанностью налогоплательщика <10>. Если эта обязанность не выполнена, а налогоплательщик считает, что инспекция неправильно начислила налог расчетным методом, то бремя доказывания лежит уже на нем самом <11>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Суды, как указал ВС, не учли уже имеющиеся выводы ВАС о том, что при расчетном методе достоверное исчисление налогов в принципе невозможно - сам по себе он уже предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности <9>. Достоверно исчислить налог можно только при надлежащем учете доходов и расходов и оформлении и хранении первичных документов, что является обязанностью налогоплательщика <10>. Если эта обязанность не выполнена, а налогоплательщик считает, что инспекция неправильно начислила налог расчетным методом, то бремя доказывания лежит уже на нем самом <11>.