Обязанность хранить первичные документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность хранить первичные документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично соглашаясь с позицией налогоплательщика, наличие установленной НК РФ обязанности хранить первичные документы в подтверждение суммы убытка прошлых лет не влечет безусловной обязанности представить такие документы налоговому органу для проверки в отсутствие соответствующего требования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично соглашаясь с позицией налогоплательщика, наличие установленной НК РФ обязанности хранить первичные документы в подтверждение суммы убытка прошлых лет не влечет безусловной обязанности представить такие документы налоговому органу для проверки в отсутствие соответствующего требования.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 29 "Хранение документов бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"Следовательно, совершение ответчиком правонарушения, связанного с установлением факта противоправного и виновного неисполнения обязанности по передаче документации и имущества повлекло за собой невозможность формирования конкурсной массы. В случае надлежащего исполнения бывшим руководителем обязанностей по ведению, хранению и передаче первичных документов в отношении дебиторской задолженности, активов это могло бы привести к поступлению в конкурсную массу денежных средств."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка. Какие это должны быть документы? Достаточно ли регистров налогового учета, или речь обо всех первичных документах банка?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, при этом вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, при этом вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Однако исходя из содержания Постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 20.05.2020 N 02АП-2590/2020 по этому делу истец с принятым решением суда не согласился и обратился с соответствующей жалобой, поскольку, по его мнению, судом вынесено решение при неполном выяснении обстоятельств дела. В частности, истец отметил отсутствие у него обязанности бессрочно хранить первичные документы об оплате доли в уставном капитале. Кроме того, участник указал, что суду при установлении факта оплаты (неоплаты) истцом доли в уставном капитале ООО следовало руководствоваться бухгалтерской документацией за 2012 - 2018 гг., решениями, принятыми на заседаниях высшего органа за 2017 - 2018 гг., где истец значится как полноправный участник корпоративной организации, которые не были истребованы у общества судом. Как, в свою очередь, отмечено Вторым арбитражным апелляционным судом, суд первой инстанции, отказав в удовлетворении требований на основании отсутствия в деле доказательства оплаты истцом его доли в уставном капитале, не учел ряд обстоятельств.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Однако исходя из содержания Постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 20.05.2020 N 02АП-2590/2020 по этому делу истец с принятым решением суда не согласился и обратился с соответствующей жалобой, поскольку, по его мнению, судом вынесено решение при неполном выяснении обстоятельств дела. В частности, истец отметил отсутствие у него обязанности бессрочно хранить первичные документы об оплате доли в уставном капитале. Кроме того, участник указал, что суду при установлении факта оплаты (неоплаты) истцом доли в уставном капитале ООО следовало руководствоваться бухгалтерской документацией за 2012 - 2018 гг., решениями, принятыми на заседаниях высшего органа за 2017 - 2018 гг., где истец значится как полноправный участник корпоративной организации, которые не были истребованы у общества судом. Как, в свою очередь, отмечено Вторым арбитражным апелляционным судом, суд первой инстанции, отказав в удовлетворении требований на основании отсутствия в деле доказательства оплаты истцом его доли в уставном капитале, не учел ряд обстоятельств.
"Научно-практический постатейный комментарий к Федеральному закону "О персональных данных"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Савельев А.И.)
("Статут", 2021)Так, например, если между сторонами заключен кредитный договор, то банковская организация имеет право обрабатывать персональные данные клиента сразу по нескольким основаниям: 1) согласие субъекта персональных данных; 2) для целей исполнения договора, стороной которого является субъект (п. 5 ч. 1 ст. 6); 3) для выполнения возложенных законодательством на оператора обязанностей (обязанность сохранять идентифицирующие клиента документы в течение не менее пяти лет - п. 4 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"; обязанность хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет - ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами). Таким образом, отношения кредитора и заемщика после окончания гражданско-правовых отношений порождают для банка финансовые обязательства перед государством, которые подлежат государственному контролю, в связи с чем отзыв субъектом согласия на обработку персональных данных, даже если он сделан после надлежащего исполнения сторонами кредитного договора, не влечет безусловной обязанности банка прекратить обработку персональных данных и уничтожить их в порядке ч. 5 ст. 21 Закона о персональных данных.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Савельев А.И.)
("Статут", 2021)Так, например, если между сторонами заключен кредитный договор, то банковская организация имеет право обрабатывать персональные данные клиента сразу по нескольким основаниям: 1) согласие субъекта персональных данных; 2) для целей исполнения договора, стороной которого является субъект (п. 5 ч. 1 ст. 6); 3) для выполнения возложенных законодательством на оператора обязанностей (обязанность сохранять идентифицирующие клиента документы в течение не менее пяти лет - п. 4 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"; обязанность хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет - ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами). Таким образом, отношения кредитора и заемщика после окончания гражданско-правовых отношений порождают для банка финансовые обязательства перед государством, которые подлежат государственному контролю, в связи с чем отзыв субъектом согласия на обработку персональных данных, даже если он сделан после надлежащего исполнения сторонами кредитного договора, не влечет безусловной обязанности банка прекратить обработку персональных данных и уничтожить их в порядке ч. 5 ст. 21 Закона о персональных данных.
Статья: Основания для неосвобождения физических лиц - банкротов от исполнения обязательств (на основе анализа правоприменительной практики)
(Мещеряков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- в связи с отсутствием у должника документов, подтверждающих расходование полученных кредитных средств, что свидетельствует о том, что должник ненадлежащим образом исполнил обязанности по хранению первичной бухгалтерской документации (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.10.2020 N Ф02-5327/2020 по делу N А33-11455/2019 и др.);
(Мещеряков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- в связи с отсутствием у должника документов, подтверждающих расходование полученных кредитных средств, что свидетельствует о том, что должник ненадлежащим образом исполнил обязанности по хранению первичной бухгалтерской документации (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.10.2020 N Ф02-5327/2020 по делу N А33-11455/2019 и др.);
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Суды, как указал ВС, не учли уже имеющиеся выводы ВАС о том, что при расчетном методе достоверное исчисление налогов в принципе невозможно - сам по себе он уже предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности <9>. Достоверно исчислить налог можно только при надлежащем учете доходов и расходов и оформлении и хранении первичных документов, что является обязанностью налогоплательщика <10>. Если эта обязанность не выполнена, а налогоплательщик считает, что инспекция неправильно начислила налог расчетным методом, то бремя доказывания лежит уже на нем самом <11>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Суды, как указал ВС, не учли уже имеющиеся выводы ВАС о том, что при расчетном методе достоверное исчисление налогов в принципе невозможно - сам по себе он уже предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности <9>. Достоверно исчислить налог можно только при надлежащем учете доходов и расходов и оформлении и хранении первичных документов, что является обязанностью налогоплательщика <10>. Если эта обязанность не выполнена, а налогоплательщик считает, что инспекция неправильно начислила налог расчетным методом, то бремя доказывания лежит уже на нем самом <11>.