Обязанность декларирования доходов от продажи имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность декларирования доходов от продажи имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
Статья: Правовые проблемы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимого имущества
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Вместе с тем на данном этапе законодатель все же не отказывается от возложения на налогоплательщика обязанности по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества и не предусматривает в этой части перехода к уплате НДФЛ на основе налогового уведомления. Это может быть обусловлено отсутствием пока предпосылок для того, чтобы полностью отказаться от привлечения налогоплательщика к определению действительного объема его налоговой обязанности при получении дохода от продажи имущества, что предопределяет сохранение возможности взаимодействия такого налогоплательщика с налоговыми органами в рамках проверки, хотя бы и в отсутствие декларации.
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Вместе с тем на данном этапе законодатель все же не отказывается от возложения на налогоплательщика обязанности по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества и не предусматривает в этой части перехода к уплате НДФЛ на основе налогового уведомления. Это может быть обусловлено отсутствием пока предпосылок для того, чтобы полностью отказаться от привлечения налогоплательщика к определению действительного объема его налоговой обязанности при получении дохода от продажи имущества, что предопределяет сохранение возможности взаимодействия такого налогоплательщика с налоговыми органами в рамках проверки, хотя бы и в отсутствие декларации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>По мнению налогового органа, приобретение и продажа помещений является предпринимательской деятельностью, с дохода от которой подлежали исчислению и уплате НДФЛ и налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Вместе с тем предприниматель в нарушение пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса не исполнил функции налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС с выкупной стоимости муниципального имущества по договорам купли-продажи и не представил налоговые декларации по НДС.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>По мнению налогового органа, приобретение и продажа помещений является предпринимательской деятельностью, с дохода от которой подлежали исчислению и уплате НДФЛ и налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Вместе с тем предприниматель в нарушение пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса не исполнил функции налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС с выкупной стоимости муниципального имущества по договорам купли-продажи и не представил налоговые декларации по НДС.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
(ред. от 28.11.2025)3. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Вопрос: Об уплате НДФЛ с доходов от реализации имущества и получении справок о доходах и суммах НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 20.01.2023 N АБ-2-19/49@)Положениями пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - налоговая декларация).
(Письмо ФНС России от 20.01.2023 N АБ-2-19/49@)Положениями пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - налоговая декларация).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положения п. 3 ст. 214.10 НК РФ применяются налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положения п. 3 ст. 214.10 НК РФ применяются налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах.
Вопрос: Об исчислении НДФЛ и представлении декларации при продаже транспортного средства, находившегося в собственности физлица менее трех лет.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/6520)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/6520)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы, подтверждающие понесенные вами расходы в связи с приобретением объекта недвижимости, - если вы вместо применения вычета хотите уменьшить облагаемый доход на сумму указанных расходов. О документах, которыми могут быть подтверждены расходы на приобретение недвижимости в зависимости от оснований ее приобретения, см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы, подтверждающие понесенные вами расходы в связи с приобретением объекта недвижимости, - если вы вместо применения вычета хотите уменьшить облагаемый доход на сумму указанных расходов. О документах, которыми могут быть подтверждены расходы на приобретение недвижимости в зависимости от оснований ее приобретения, см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?".
Вопрос: Физлицо заключило договор займа под залог автомобиля. Договор залога предусматривал внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество, удостоверен нотариально. В связи с нарушением договора займа автомобиль реализован по исполнительной надписи нотариуса. Должно ли физлицо представить декларацию 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)При получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в срок в общем случае не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)При получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в срок в общем случае не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)При подсчете количества реализуемых объектов не должны учитываться случаи изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд, а также продажи доли в имуществе, оформленной на ребенка налогоплательщика.
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)При подсчете количества реализуемых объектов не должны учитываться случаи изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд, а также продажи доли в имуществе, оформленной на ребенка налогоплательщика.
Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья; об отмене или изменении решения налогового органа.
(Письмо ФНС России от 21.09.2023 N БС-4-11/12147@)1. В части отражения в налоговой декларации доходов от продажи имущества и одновременного заявления имущественного налогового вычета при приобретении жилья
(Письмо ФНС России от 21.09.2023 N БС-4-11/12147@)1. В части отражения в налоговой декларации доходов от продажи имущества и одновременного заявления имущественного налогового вычета при приобретении жилья
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: если налоговая база должна формироваться с учетом налоговых вычетов, право предоставлять которые имеет только налоговый орган, то налоговый агент освобождается от исполнения своих обязанностей. Например, предоставляются только налоговым органом на основании поданной физическим лицом декларации имущественные налоговые вычеты, уменьшающие сумму доходов, полученных от продажи имущества (подп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 220, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Покупатель такого имущества обязанности налогового агента не исполняет (п. 1 ст. 226 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: если налоговая база должна формироваться с учетом налоговых вычетов, право предоставлять которые имеет только налоговый орган, то налоговый агент освобождается от исполнения своих обязанностей. Например, предоставляются только налоговым органом на основании поданной физическим лицом декларации имущественные налоговые вычеты, уменьшающие сумму доходов, полученных от продажи имущества (подп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 220, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Покупатель такого имущества обязанности налогового агента не исполняет (п. 1 ст. 226 НК РФ);
Вопрос: Квартира получена физлицом по наследству. На нее наложены ограничения, связанные с долгами наследодателя по договорам займа. Долги не связаны с приобретением квартиры наследодателем. Наследник после выплаты долгов продает ее. Можно ли ему уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на величину долга при продаже квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)При получении наследником дохода от продажи наследственной квартиры до установленного минимального срока владения (три года) возникает обязанность задекларировать доход и, соответственно, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При получении наследником дохода от продажи наследственной квартиры до установленного минимального срока владения (три года) возникает обязанность задекларировать доход и, соответственно, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: В 2023 г. физлицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного дома и безвозмездно переуступило права по нему одному из своих родителей. Обязано ли физлицо подать декларацию по НДФЛ и может ли получить имущественный вычет на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущественного права?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации отсутствует доход от уступки права требования по договору долевого участия и, как следствие, отсутствует обязанность декларировать доходы по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации отсутствует доход от уступки права требования по договору долевого участия и, как следствие, отсутствует обязанность декларировать доходы по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).