Обучение налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Обучение налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "техническом" характере операций свидетельствует следующее: СМР на объектах заказчиков выполнялись собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением физических лиц без их оформления в соответствии с ТК РФ и без заключения гражданско-правовых договоров, но фактически получающих доходы от налогоплательщика; затраты, понесенные на питание, проживание, перевозку, обеспечение спецодеждой, оплату за обучение, курсы повышения квалификации и медосмотры официально нетрудоустроенных физических лиц, включались налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль как за своих работников; из представленных заказчиками документов следует, что на таких лиц налогоплательщик составлял табели рабочего времени и приказы о командировке, тогда как самим налогоплательщиком составление и наличие таких документов оспаривалось; для приема в члены СРО налогоплательщик предоставлял сведения о лицах, официально у него не трудоустроенных; заказчиками составлялись акты о нарушении порядка нахождения в месте выполнения работ, акты технического расследования причин повреждения оборудования в отношении осуществлявших работы на объектах выполнения работ физических лиц как работников налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "техническом" характере операций свидетельствует следующее: СМР на объектах заказчиков выполнялись собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением физических лиц без их оформления в соответствии с ТК РФ и без заключения гражданско-правовых договоров, но фактически получающих доходы от налогоплательщика; затраты, понесенные на питание, проживание, перевозку, обеспечение спецодеждой, оплату за обучение, курсы повышения квалификации и медосмотры официально нетрудоустроенных физических лиц, включались налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль как за своих работников; из представленных заказчиками документов следует, что на таких лиц налогоплательщик составлял табели рабочего времени и приказы о командировке, тогда как самим налогоплательщиком составление и наличие таких документов оспаривалось; для приема в члены СРО налогоплательщик предоставлял сведения о лицах, официально у него не трудоустроенных; заказчиками составлялись акты о нарушении порядка нахождения в месте выполнения работ, акты технического расследования причин повреждения оборудования в отношении осуществлявших работы на объектах выполнения работ физических лиц как работников налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть оплату обучения сотрудников при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть оплату обучения сотрудников при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Обучение сотрудников: оформление, оплата, гарантии, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)23) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)23) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
Вопрос: Можно ли бюджетному учреждению на ОСН учесть расходы на повышение профессионального уровня работников в рамках приносящей доход деятельности, если с обучающей организацией есть только договор оферты и все остальные условия для признания в расходах по налогу на прибыль соблюдены?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Можно ли бюджетному учреждению на ОСН учесть расходы на повышение профессионального уровня работников в рамках приносящей доход деятельности, если нет полноценного договора с обучающей организацией, а есть только договор оферты и все остальные условия для признания в расходах по налогу на прибыль соблюдены?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Можно ли бюджетному учреждению на ОСН учесть расходы на повышение профессионального уровня работников в рамках приносящей доход деятельности, если нет полноценного договора с обучающей организацией, а есть только договор оферты и все остальные условия для признания в расходах по налогу на прибыль соблюдены?
Вопрос: Об учете расходов на обучение работников в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-03-06/3/54023)В этой связи если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, то компенсация стоимости его обучения не может быть отнесена к расходам, указанным в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-03-06/3/54023)В этой связи если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, то компенсация стоимости его обучения не может быть отнесена к расходам, указанным в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
Вопрос: Об учете расходов на обучение работников для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2026 N 03-03-06/1/1304)Вопрос: Об учете расходов на обучение работников для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2026 N 03-03-06/1/1304)Вопрос: Об учете расходов на обучение работников для целей налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением заключен ученический договор с работником, занятым только в приносящей доход деятельности, на его обучение на заочном отделении высшего учебного заведения (университета), расположенного в другой местности. В соответствии с договором учреждение оплачивает обучение в государственном бюджетном образовательном учреждении и компенсирует работнику расходы на проживание во время каждой сессии и на проезд к месту учебы и обратно. Как отразить указанные операции в учете учреждения?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. п. 13, 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы на выплату работнику компенсации стоимости его проезда к месту обучения и обратно, а также стоимости проживания в месте обучения в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. п. 13, 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы на выплату работнику компенсации стоимости его проезда к месту обучения и обратно, а также стоимости проживания в месте обучения в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда.
Вопрос: Можно ли учитывать затраты на обучение сотрудника в расходах в целях налогообложения прибыли в случае, когда услуги по обучению оказывает ИП, имеющий образовательную лицензию? Или мы должны признать расходы в качестве прочих? Нужно ли менять предмет договора с обучения на консультационно-информационные услуги?
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 12
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 12
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль24. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ СОТРУДНИКОВ
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить компенсацию стоимости обучения за счет работодателя, полученную при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы, которые вы получили от уволенного работника в счет компенсации ваших расходов на его обучение, учитываются во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ). При этом не имеет значения, учитывали вы ранее понесенные затраты на обучение в расходах при исчислении налога на прибыль или нет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687, от 25.03.2011 N 03-03-06/1/177, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5722@.
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы, которые вы получили от уволенного работника в счет компенсации ваших расходов на его обучение, учитываются во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ). При этом не имеет значения, учитывали вы ранее понесенные затраты на обучение в расходах при исчислении налога на прибыль или нет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687, от 25.03.2011 N 03-03-06/1/177, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5722@.