Обучение иностранному языку сотрудников ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Обучение иностранному языку сотрудников ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работник переведен на удаленную работу за пределы РФ в январе 2022 г. В конце февраля он был направлен на обучение иностранному языку в этой же стране на три месяца. Будет ли считаться период обучения в иностранном государстве как нахождение на территории РФ при определении резидентства для уплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник переведен на удаленную работу за пределы РФ в январе 2022 г. В конце февраля он был направлен на обучение иностранному языку в этой же стране на три месяца.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник переведен на удаленную работу за пределы РФ в январе 2022 г. В конце февраля он был направлен на обучение иностранному языку в этой же стране на три месяца.
Статья: "Проблемные" документы, штрафы, прощение долга работнику: узкие места налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Обучение работников иностранным языкам, которые
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Обучение работников иностранным языкам, которые
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 02.07.2009 N 20-15/3/068049@
<О налогообложении НДФЛ и ЕСН сумм оплаты обучения иностранным языкам работников организации>Вопрос: Организация заключила с физическим лицом - преподавателем договор на обучение иностранному языку своих сотрудников. Являются ли расходы организации по оплате обучения работников объектом налогообложения ЕСН и НДФЛ?
<О налогообложении НДФЛ и ЕСН сумм оплаты обучения иностранным языкам работников организации>Вопрос: Организация заключила с физическим лицом - преподавателем договор на обучение иностранному языку своих сотрудников. Являются ли расходы организации по оплате обучения работников объектом налогообложения ЕСН и НДФЛ?
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 06.11.1998 N СШ-6-08/797@
"Обзор работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о подоходном налогообложении в постоянных представительствах иностранных юридических лиц"оплата стоимости проезда на общественном транспорте и такси; авиабилетов без подтверждающих документов; питания и проживания, обучения на курсах иностранных языков;
"Обзор работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о подоходном налогообложении в постоянных представительствах иностранных юридических лиц"оплата стоимости проезда на общественном транспорте и такси; авиабилетов без подтверждающих документов; питания и проживания, обучения на курсах иностранных языков;
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Однако ранее налоговый орган придерживался иной позиции, согласно которой обучение иностранным языкам работников организации преподавателем - физическим лицом не подпадает под действие положений статьи 217 НК РФ. Суммы оплаты такого обучения являются доходом этих лиц, полученным в натуральной форме, и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Однако ранее налоговый орган придерживался иной позиции, согласно которой обучение иностранным языкам работников организации преподавателем - физическим лицом не подпадает под действие положений статьи 217 НК РФ. Суммы оплаты такого обучения являются доходом этих лиц, полученным в натуральной форме, и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)342. Банк, являющийся дочерней иностранной финансовой структурой в России, на основании утвержденных внутренних документов осуществляет повышение профессионального уровня знания иностранных языков своих сотрудников. Расходы по оплате обучения несет банк. Включается ли сумма, уплаченная за изучение иностранного языка сотрудником, в его налогооблагаемый доход?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)342. Банк, являющийся дочерней иностранной финансовой структурой в России, на основании утвержденных внутренних документов осуществляет повышение профессионального уровня знания иностранных языков своих сотрудников. Расходы по оплате обучения несет банк. Включается ли сумма, уплаченная за изучение иностранного языка сотрудником, в его налогооблагаемый доход?
Статья: Обучение персонала
(Куликова Е.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)С другой стороны, в ответе на частный запрос ФНС в своем Письме от 16.11.2005 N 04-1-03/792 высказала мнение, что обучение иностранным языкам работников, фактически использующих их при выполнении своих профессиональных обязанностей, является не компенсацией, а гарантией, и значит, подлежит обложению НДФЛ. Это Письмо лишь ответ на частный вопрос, и оно не является нормативным документом. По мнению автора статьи, данные затраты можно принять при налогообложения прибыли. Но при этом договор на обучение иностранному языку должен быть заключен с организацией, имеющей соответствующую лицензию, и в должностной инструкции работника надо отразить, что характер работы связан с использованием иностранного языка.
(Куликова Е.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)С другой стороны, в ответе на частный запрос ФНС в своем Письме от 16.11.2005 N 04-1-03/792 высказала мнение, что обучение иностранным языкам работников, фактически использующих их при выполнении своих профессиональных обязанностей, является не компенсацией, а гарантией, и значит, подлежит обложению НДФЛ. Это Письмо лишь ответ на частный вопрос, и оно не является нормативным документом. По мнению автора статьи, данные затраты можно принять при налогообложения прибыли. Но при этом договор на обучение иностранному языку должен быть заключен с организацией, имеющей соответствующую лицензию, и в должностной инструкции работника надо отразить, что характер работы связан с использованием иностранного языка.
Вопрос: Единственным акционером организации (ЗАО) является немецкая компания. Руководитель организации - иностранный гражданин (резидент Германии). В связи с этим у организации имеется необходимость в обучении работников иностранным языкам. Для этих целей был заключен договор с преподавателем - физическим лицом. Облагается ли ЕСН и НДФЛ стоимость обучения работников иностранным языкам?
(Письмо Минфина РФ от 17.07.2009 N 03-04-06-02/50)Вопрос: Единственным акционером организации (ЗАО) является немецкая компания. Руководитель организации - иностранный гражданин (резидент Германии). В связи с этим у организации имеется необходимость в обучении работников иностранным языкам. Для этих целей был заключен договор с преподавателем - физическим лицом. Облагается ли ЕСН и НДФЛ стоимость обучения работников иностранным языкам?
(Письмо Минфина РФ от 17.07.2009 N 03-04-06-02/50)Вопрос: Единственным акционером организации (ЗАО) является немецкая компания. Руководитель организации - иностранный гражданин (резидент Германии). В связи с этим у организации имеется необходимость в обучении работников иностранным языкам. Для этих целей был заключен договор с преподавателем - физическим лицом. Облагается ли ЕСН и НДФЛ стоимость обучения работников иностранным языкам?
Статья: Иностранные языки на налоговый манер
(Лялин В.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 5; "Московский бухгалтер", 2012, N 6)Суммы оплаты фирмой обучения работников иностранному языку по договору, заключенному с учебным заведением, могут не облагаться НДФЛ.
(Лялин В.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 5; "Московский бухгалтер", 2012, N 6)Суммы оплаты фирмой обучения работников иностранному языку по договору, заключенному с учебным заведением, могут не облагаться НДФЛ.
Статья: Новости от 22.03.2007
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Если обучение иностранным языкам работников организации производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются НДФЛ и ЕСН. В случае отсутствия лицензии у образовательного учреждения вышеуказанные суммы подлежат обложению НДФЛ и являются объектом обложения ЕСН с учетом п. 3 ст. 236 НК РФ.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Если обучение иностранным языкам работников организации производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются НДФЛ и ЕСН. В случае отсутствия лицензии у образовательного учреждения вышеуказанные суммы подлежат обложению НДФЛ и являются объектом обложения ЕСН с учетом п. 3 ст. 236 НК РФ.
Статья: Расходы на обучение: оформление и налогообложение
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 5)У бухгалтеров организаций возникает много вопросов по налогообложению расходов на повышение квалификации работников. Например, надо ли включать в облагаемый доход по НДФЛ стоимость экзамена для получения аттестата профессионального бухгалтера, а также стоимость обучения иностранным языкам за счет организации?
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 5)У бухгалтеров организаций возникает много вопросов по налогообложению расходов на повышение квалификации работников. Например, надо ли включать в облагаемый доход по НДФЛ стоимость экзамена для получения аттестата профессионального бухгалтера, а также стоимость обучения иностранным языкам за счет организации?
Вопрос: Банк оплачивает обучение своих штатных работников иностранным языкам, знание которых необходимо им для исполнения утвержденных должностных обязанностей. Соответствующие договоры на обучение заключены с двумя учреждениями: одно из них имеет лицензию на ведение образовательной деятельности, другое не имеет. Подлежат ли обложению НДФЛ и ЕСН суммы оплаты такого обучения?
(Письмо Минфина РФ от 10.04.2007 N 03-04-06-02/64)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос о налогообложении единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц сумм возмещения расходов на обучение сотрудников иностранным языкам и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина РФ от 10.04.2007 N 03-04-06-02/64)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос о налогообложении единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц сумм возмещения расходов на обучение сотрудников иностранным языкам и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.11.2005 N 04-1-03/792
("Консультант", 2006, N 4)Из самой формулировки вопроса кредитной организации, обратившейся за разъяснениями в ФНС, видны предполагаемые основания для освобождения платы за учебу от НДФЛ. Бухгалтерия банка рассматривает совершенствование владения иностранными языками в качестве повышения профессионального уровня сотрудников. Применение же такой формулировки позволяет не облагать выплаты за обучение работников налогом на доходы физлиц как компенсационные на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Если, конечно, не происходит получение персоналом дохода в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). То есть именно работодатель заинтересован в такой учебе, и она входит в программу подготовки кадров организации, не предусматривает получение высшего или среднеспециального образования, второй или смежной профессии (Письма МНС России от 24.04.2002 N 04-4-08/1-64-П758, Минфина России от 16.05.2002 N 04-04-06/88). Последнее из требований основано на положениях ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании": профподготовка "не сопровождается повышением образовательного уровня".
("Консультант", 2006, N 4)Из самой формулировки вопроса кредитной организации, обратившейся за разъяснениями в ФНС, видны предполагаемые основания для освобождения платы за учебу от НДФЛ. Бухгалтерия банка рассматривает совершенствование владения иностранными языками в качестве повышения профессионального уровня сотрудников. Применение же такой формулировки позволяет не облагать выплаты за обучение работников налогом на доходы физлиц как компенсационные на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Если, конечно, не происходит получение персоналом дохода в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). То есть именно работодатель заинтересован в такой учебе, и она входит в программу подготовки кадров организации, не предусматривает получение высшего или среднеспециального образования, второй или смежной профессии (Письма МНС России от 24.04.2002 N 04-4-08/1-64-П758, Минфина России от 16.05.2002 N 04-04-06/88). Последнее из требований основано на положениях ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании": профподготовка "не сопровождается повышением образовательного уровня".