Обстоятельства отягчающие ответственность нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обстоятельства отягчающие ответственность нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2025)в описательной части отражаются основание составления акта - п. 1 ст. 101.4 НК РФ, выявленные проверяющими нарушения и обстоятельства их совершения, квалификация нарушений со ссылками на нормы НК РФ, ссылки на доказательства, а также смягчающие или отягчающие ответственность обстоятельства. Заявить ходатайство об установлении смягчающих обстоятельств и представить доказательства их наличия можно до того, как принято решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Отметим, в акте не должно быть предположений, которые ничем не подтверждены. Все формулировки не должны допускать двоякого понимания, а должны быть четкими, лаконичными и понятными.
(КонсультантПлюс, 2025)в описательной части отражаются основание составления акта - п. 1 ст. 101.4 НК РФ, выявленные проверяющими нарушения и обстоятельства их совершения, квалификация нарушений со ссылками на нормы НК РФ, ссылки на доказательства, а также смягчающие или отягчающие ответственность обстоятельства. Заявить ходатайство об установлении смягчающих обстоятельств и представить доказательства их наличия можно до того, как принято решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Отметим, в акте не должно быть предположений, которые ничем не подтверждены. Все формулировки не должны допускать двоякого понимания, а должны быть четкими, лаконичными и понятными.
Статья: Возражения на акт налоговой проверки: как не сделать себе хуже
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Нередко налогоплательщики заявляют, что, если правонарушение совершено впервые, это нужно рассматривать как смягчающее ответственность обстоятельство. Налоговики критически оценивают подобные заявления, поскольку на основании п. 2 ст. 112 НК РФ повторность правонарушения является обстоятельством, отягчающим ответственность.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Нередко налогоплательщики заявляют, что, если правонарушение совершено впервые, это нужно рассматривать как смягчающее ответственность обстоятельство. Налоговики критически оценивают подобные заявления, поскольку на основании п. 2 ст. 112 НК РФ повторность правонарушения является обстоятельством, отягчающим ответственность.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)На основании п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В соответствии с п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)На основании п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В соответствии с п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что НК РФ предусматривает только один вид обстоятельства, отягчающего ответственность, - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что НК РФ предусматривает только один вид обстоятельства, отягчающего ответственность, - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Статья: Вопросы совершенствования законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Было выявлено, что штрафные санкции должны соответствовать жестким требованиям закона, как и установленные законодателем размеры налогов и пеней, однако в отношении их сфера усмотрения налогового органа шире. Так, при привлечении к ответственности и назначении штрафа налоговый орган руководствуется не только установленным размером штрафа, определенным для каждого правонарушения, но и положениями ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ), которые содержат перечень смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств, требующих субъективной оценки: тяжесть материального положения, тяжесть семейных, личных обстоятельств, иные обстоятельства, признанные налоговым органом или судом смягчающими.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Было выявлено, что штрафные санкции должны соответствовать жестким требованиям закона, как и установленные законодателем размеры налогов и пеней, однако в отношении их сфера усмотрения налогового органа шире. Так, при привлечении к ответственности и назначении штрафа налоговый орган руководствуется не только установленным размером штрафа, определенным для каждого правонарушения, но и положениями ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ), которые содержат перечень смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств, требующих субъективной оценки: тяжесть материального положения, тяжесть семейных, личных обстоятельств, иные обстоятельства, признанные налоговым органом или судом смягчающими.
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Единственным обстоятельством, отягчающим ответственность, является совершение аналогичного налогового правонарушения повторно (ст. 112 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Единственным обстоятельством, отягчающим ответственность, является совершение аналогичного налогового правонарушения повторно (ст. 112 НК РФ).