Обстоятельства исключающие вину
Подборка наиболее важных документов по запросу Обстоятельства исключающие вину (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Проверка органом жилнадзора (ГЖИ), в т.ч. по жалобам жильцов
(КонсультантПлюс, 2026)Какие-либо доказательства объективной невозможности соблюдения ООО "ЖЭК" Правил и других лицензионных требований либо иные обстоятельства, исключающие вину управляющей организации, в материалы дела не представлены.
(КонсультантПлюс, 2026)Какие-либо доказательства объективной невозможности соблюдения ООО "ЖЭК" Правил и других лицензионных требований либо иные обстоятельства, исключающие вину управляющей организации, в материалы дела не представлены.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что задолженность по налогам у предпринимателя возникла в результате отражения недостоверных сведений в декларации по НДС. Обстоятельств, исключающих вину предпринимателя, а равно его добросовестного заблуждения, неосторожности, неосмотрительности, налоговым органом по итогам налоговой проверки не выявлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что задолженность по налогам у предпринимателя возникла в результате отражения недостоверных сведений в декларации по НДС. Обстоятельств, исключающих вину предпринимателя, а равно его добросовестного заблуждения, неосторожности, неосмотрительности, налоговым органом по итогам налоговой проверки не выявлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие обстоятельства исключают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)2. При каких обстоятельствах отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)2. При каких обстоятельствах отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ИСКЛЮЧАЮЩИЕ ВИНУ ЛИЦА
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
Статья: О некоторых вопросах предоставления льгот, налоговых вычетов для военнослужащих, мобилизованных - участников специальной военной операции, а также военных пенсионеров и ветеранов боевых действий
(Шеншин В.М., Попков Д.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 9)Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Шеншин В.М., Попков Д.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 9)Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Одновременно в Письме указано, что "в перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, входит выполнение письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных уполномоченным органом государственной власти" [2].
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Одновременно в Письме указано, что "в перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, входит выполнение письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных уполномоченным органом государственной власти" [2].
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)обстоятельства, исключающие вашу вину;
(КонсультантПлюс, 2026)обстоятельства, исключающие вашу вину;
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность не применяется при наличии обстоятельств, исключающих вину в совершении правонарушения (п. 2 ст. 111 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711, ФНС России от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@).
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность не применяется при наличии обстоятельств, исключающих вину в совершении правонарушения (п. 2 ст. 111 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711, ФНС России от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений компетентного органа о порядке исчисления налога является обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушения.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений компетентного органа о порядке исчисления налога является обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушения.
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)"ООО "Альфа" представило расчет по страховым взносам за полугодие 2025 г. с опозданием на один день (26 июля 2025 г.) в связи с техническим сбоем в работе системы 1С, который произошел в последний день сдачи полугодовой отчетности 25 июля 2025 г. Во вложении прилагаем копию письма разработчика системы 1С о сбое. ООО "Альфа" своевременно и в полном объеме перечисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ, нарушило срок представления расчета по страховым взносам впервые и незначительно. Просим учесть указанные обстоятельства как исключающие вину ООО "Альфа" в совершении правонарушения при вынесении решения о привлечении (об отказе в привлечении) организации к ответственности (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ)".
(КонсультантПлюс, 2026)"ООО "Альфа" представило расчет по страховым взносам за полугодие 2025 г. с опозданием на один день (26 июля 2025 г.) в связи с техническим сбоем в работе системы 1С, который произошел в последний день сдачи полугодовой отчетности 25 июля 2025 г. Во вложении прилагаем копию письма разработчика системы 1С о сбое. ООО "Альфа" своевременно и в полном объеме перечисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ, нарушило срок представления расчета по страховым взносам впервые и незначительно. Просим учесть указанные обстоятельства как исключающие вину ООО "Альфа" в совершении правонарушения при вынесении решения о привлечении (об отказе в привлечении) организации к ответственности (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ)".
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Наличие разъяснения финансового, налогового, иного уполномоченного органа государственной власти согласно ч. 3 ст. 111 НК РФ является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения и, соответственно, привлечение к налоговой ответственности, за исключением случая, если такие письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа были основаны на неполной или недостоверной информации, поступившей от налогоплательщика <1>. Пункты 3, 4 ст. 5 НК РФ устанавливают, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, а акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Таким образом, в ст. 111 НК РФ государство закрепило механизм защиты добросовестного налогоплательщика от непоследовательного поведения налоговых органов <2>, что, по сути, является одним из механизмов по предотвращению ситуаций эстоппель <3> в налоговых правоотношениях, способом защиты законных ожиданий налогоплательщика <4>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Наличие разъяснения финансового, налогового, иного уполномоченного органа государственной власти согласно ч. 3 ст. 111 НК РФ является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения и, соответственно, привлечение к налоговой ответственности, за исключением случая, если такие письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа были основаны на неполной или недостоверной информации, поступившей от налогоплательщика <1>. Пункты 3, 4 ст. 5 НК РФ устанавливают, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, а акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Таким образом, в ст. 111 НК РФ государство закрепило механизм защиты добросовестного налогоплательщика от непоследовательного поведения налоговых органов <2>, что, по сути, является одним из механизмов по предотвращению ситуаций эстоппель <3> в налоговых правоотношениях, способом защиты законных ожиданий налогоплательщика <4>.
Статья: Невменяемость руководителя - повод не штрафовать компанию за неуплату налогов?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)Компания подала кассационную жалобу. Она полагала, что отсутствует ее вина в неуплате налогов по причине невменяемости генерального директора, установленной заключением комиссии судебно-психиатрических экспертов и постановлением о прекращении уголовного дела. Согласно п. 4 ст. 110 НК РФ вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. Поэтому, по мнению компании, недопустимо установление ее вины в совершении правонарушения, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ (умышленная неуплата налогов), без установления вины конкретных должностных лиц. Единственным лицом, которое могло совершить вменяемое правонарушение, является только генеральный директор, совмещавший в рассматриваемый период и полномочия главного бухгалтера. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ, совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. По мнению компании, в рассматриваемой ситуации возможно применение последствий, предусмотренных подп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ, по аналогии.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)Компания подала кассационную жалобу. Она полагала, что отсутствует ее вина в неуплате налогов по причине невменяемости генерального директора, установленной заключением комиссии судебно-психиатрических экспертов и постановлением о прекращении уголовного дела. Согласно п. 4 ст. 110 НК РФ вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. Поэтому, по мнению компании, недопустимо установление ее вины в совершении правонарушения, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ (умышленная неуплата налогов), без установления вины конкретных должностных лиц. Единственным лицом, которое могло совершить вменяемое правонарушение, является только генеральный директор, совмещавший в рассматриваемый период и полномочия главного бухгалтера. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ, совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. По мнению компании, в рассматриваемой ситуации возможно применение последствий, предусмотренных подп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ, по аналогии.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Освобождает ли заказчика от ответственности за просрочку оплаты работ по договору подряда отсутствие бюджетного финансирования
(КонсультантПлюс, 2026)Судебными инстанциями на основе оценки представленных ответчиком доказательств установлено, что при заключении договора от 24.03.98 N 8-98 предполагалось, что оплата работ будет производиться заказчиком за счет средств местного бюджета г. Новороссийска, о чем юридическому агентству было известно. Причиной просрочки оплаты работ, выполненных истцом на втором этапе, явилось отсутствие соответствующего целевого финансированию из местного бюджета, что обоснованно признано судом апелляционной инстанции обстоятельством, исключающим вину Комитета. Доказательств наличия у комитета доходов, полученных в результате осуществления им предпринимательской деятельности, в материалах дела не имеется.
Освобождает ли заказчика от ответственности за просрочку оплаты работ по договору подряда отсутствие бюджетного финансирования
(КонсультантПлюс, 2026)Судебными инстанциями на основе оценки представленных ответчиком доказательств установлено, что при заключении договора от 24.03.98 N 8-98 предполагалось, что оплата работ будет производиться заказчиком за счет средств местного бюджета г. Новороссийска, о чем юридическому агентству было известно. Причиной просрочки оплаты работ, выполненных истцом на втором этапе, явилось отсутствие соответствующего целевого финансированию из местного бюджета, что обоснованно признано судом апелляционной инстанции обстоятельством, исключающим вину Комитета. Доказательств наличия у комитета доходов, полученных в результате осуществления им предпринимательской деятельности, в материалах дела не имеется.
Статья: Как уменьшить штраф, если отчетность не сдана из-за болезни главбуха
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Если у компании есть обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения, приведенные в ст. 111 НК РФ, наказание может быть отменено полностью. К таковым относятся:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Если у компании есть обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения, приведенные в ст. 111 НК РФ, наказание может быть отменено полностью. К таковым относятся: