Общепит ЕНВД отмена
Подборка наиболее важных документов по запросу Общепит ЕНВД отмена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Организация учета заработной платы как стимулирующий фактор повышения благосостояния фирмы
(Парасоцкая Н.Н.)
("Аудитор", 2019, N 9)До 1 января 2019 г. для некоторых категорий плательщиков были установлены пониженные тарифы. Так, "упрощенцы", которые занимались определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2017 - 2018 гг. платили только пенсионные взносы по ставке 20%. По медицинским взносам и взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством были установлены нулевые тарифы. При этом существовало ограничение: данные льготы действовали лишь для тех "упрощенцев", чьи доходы за год не превышали 79 млн руб. Эти пониженные тарифы применяли также предприниматели на патентной системе (кроме тех, кто сдавал в аренду недвижимость и занимался розничной торговлей и оказанием услуг общепитом) и аптеки на ЕНВД. Начиная с 2019 г. указанные льготы отменены. С 2019 г. бывшие "льготники" платят страховые взносы по общим тарифам. Исключение сделано только для двух категорий: социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, занимающихся определенными видами деятельности (научные разработки, массовый спорт и проч.) и благотворительных организаций на УСН. Эти категории до 2024 г. включительно будут платить только пенсионные взносы по ставке 20%. Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам (например, в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9%). Тарифы по взносам "на травматизм" зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%. Отметим также, что предельная величина базы для начисления "медицинских" взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2019 г. надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам "на травматизм". Кроме того, отметим, что пониженные тарифы для компаний и ИП на "упрощенке", аптек на ЕНВД и ИП с патентами на 2019 г. не продлили. Поэтому в 2019 г. они перечисляют взносы на общих основаниях.
(Парасоцкая Н.Н.)
("Аудитор", 2019, N 9)До 1 января 2019 г. для некоторых категорий плательщиков были установлены пониженные тарифы. Так, "упрощенцы", которые занимались определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2017 - 2018 гг. платили только пенсионные взносы по ставке 20%. По медицинским взносам и взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством были установлены нулевые тарифы. При этом существовало ограничение: данные льготы действовали лишь для тех "упрощенцев", чьи доходы за год не превышали 79 млн руб. Эти пониженные тарифы применяли также предприниматели на патентной системе (кроме тех, кто сдавал в аренду недвижимость и занимался розничной торговлей и оказанием услуг общепитом) и аптеки на ЕНВД. Начиная с 2019 г. указанные льготы отменены. С 2019 г. бывшие "льготники" платят страховые взносы по общим тарифам. Исключение сделано только для двух категорий: социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, занимающихся определенными видами деятельности (научные разработки, массовый спорт и проч.) и благотворительных организаций на УСН. Эти категории до 2024 г. включительно будут платить только пенсионные взносы по ставке 20%. Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам (например, в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9%). Тарифы по взносам "на травматизм" зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%. Отметим также, что предельная величина базы для начисления "медицинских" взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2019 г. надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам "на травматизм". Кроме того, отметим, что пониженные тарифы для компаний и ИП на "упрощенке", аптек на ЕНВД и ИП с патентами на 2019 г. не продлили. Поэтому в 2019 г. они перечисляют взносы на общих основаниях.
Вопрос: Деятельность индивидуального предпринимателя - оказание услуг общественного питания в кафе. Из газет поступила информация об отмене ЕНВД. Каким налогом и когда планируется заменить ЕНВД?
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6)"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6)"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 N 2799/09 по делу N А29-9960/2007
Заявление в части признания недействительным решения инспекции в отношении доначисления ЕНВД, налогов на прибыль и НДС, начисления пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, удовлетворено, так как деятельность общества по обеспечению работников горячим питанием нельзя признать предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания, так как она была направлена не на извлечение прибыли, а на создание нормальных условий труда.решение Арбитражного суда Республики Коми от 15.05.2008 по делу N А29-9960/2007, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 13.08.2008 и постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.12.2008 по тому же делу в части отказа обществу с ограниченной ответственностью "Динью" в удовлетворении требования о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Коми от 26.11.2007 N 12-16/9 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми от 14.01.2008 N 18-А) в отношении доначисления единого налога на вмененный доход, налогов на прибыль и на добавленную стоимость, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, отменить.
Заявление в части признания недействительным решения инспекции в отношении доначисления ЕНВД, налогов на прибыль и НДС, начисления пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, удовлетворено, так как деятельность общества по обеспечению работников горячим питанием нельзя признать предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания, так как она была направлена не на извлечение прибыли, а на создание нормальных условий труда.решение Арбитражного суда Республики Коми от 15.05.2008 по делу N А29-9960/2007, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 13.08.2008 и постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.12.2008 по тому же делу в части отказа обществу с ограниченной ответственностью "Динью" в удовлетворении требования о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Коми от 26.11.2007 N 12-16/9 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми от 14.01.2008 N 18-А) в отношении доначисления единого налога на вмененный доход, налогов на прибыль и на добавленную стоимость, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, отменить.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.12.2020 N СД-4-3/20789@
"О проведении дополнительных мероприятий в рамках проводимой информационной кампании (отмена ЕНВД)"Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности проводимой информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (далее - информационная компания) поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации начиная с 17.12.2020 обеспечить информирование плательщиков ЕНВД и предоставление им возможности уведомления налогового органа о выборе будущего режима налогообложения в местах ведения ими деятельности (торговые центры, рынки, ярмарки, пункты общественного питания и т.д.).
"О проведении дополнительных мероприятий в рамках проводимой информационной кампании (отмена ЕНВД)"Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности проводимой информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (далее - информационная компания) поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации начиная с 17.12.2020 обеспечить информирование плательщиков ЕНВД и предоставление им возможности уведомления налогового органа о выборе будущего режима налогообложения в местах ведения ими деятельности (торговые центры, рынки, ярмарки, пункты общественного питания и т.д.).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.Выездной налоговой проверкой установлено, что Х, являясь индивидуальным предпринимателем и получая доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, а именно оказание услуг общественного питания в закусочной и услуг по временному размещению и проживанию в помещениях комнат отдыха при продаже данных помещений, не исчислил НДС и НДФЛ.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.Выездной налоговой проверкой установлено, что Х, являясь индивидуальным предпринимателем и получая доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, а именно оказание услуг общественного питания в закусочной и услуг по временному размещению и проживанию в помещениях комнат отдыха при продаже данных помещений, не исчислил НДС и НДФЛ.
Статья: Страховая расплата
(Фадеев Д., Сбежнев А.)
("Юридическая газета", 2011, N 1-2)2) с 1 января 2013 года розничная торговля и услуги общественного питания переводятся с ЕНВД на патентную систему налогообложения;
(Фадеев Д., Сбежнев А.)
("Юридическая газета", 2011, N 1-2)2) с 1 января 2013 года розничная торговля и услуги общественного питания переводятся с ЕНВД на патентную систему налогообложения;
Статья: Минфин опубликовал основные направления налоговой политики на 2012 - 2014 гг.
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Законодатели предполагают постепенное сокращение сферы применения ЕНВД: в частности, с 1 января 2013 г. из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога, исключаются розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 кв. м, а также оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты той же площади. Полная отмена ЕНВД запланирована на 1 января 2014 г.
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Законодатели предполагают постепенное сокращение сферы применения ЕНВД: в частности, с 1 января 2013 г. из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога, исключаются розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 кв. м, а также оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты той же площади. Полная отмена ЕНВД запланирована на 1 января 2014 г.
Статья: Предприниматели не дают отменить "вмененку"
(Ручинская И.)
("Консультант ИП", 2012, N 2)Еще 2 июля 2010 г. Минфин представил 1-й вариант законопроекта об отмене ЕНВД, он был размещен на сайте Министерства для публичных обсуждений, в результате которых внесли значительные изменения, т.к. малый бизнес выступил с резким протестом. Основной минус данного законопроекта заключался в том, что для целей осуществления розничной торговли и услуг общественного питания установленное ограничение площади торгового зала и зала обслуживания посетителей составляло 10 кв. м.
(Ручинская И.)
("Консультант ИП", 2012, N 2)Еще 2 июля 2010 г. Минфин представил 1-й вариант законопроекта об отмене ЕНВД, он был размещен на сайте Министерства для публичных обсуждений, в результате которых внесли значительные изменения, т.к. малый бизнес выступил с резким протестом. Основной минус данного законопроекта заключался в том, что для целей осуществления розничной торговли и услуг общественного питания установленное ограничение площади торгового зала и зала обслуживания посетителей составляло 10 кв. м.
Статья: События и факты от 03.05.2011
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Уже в мае комитет Госдумы по бюджету и налогам собирается подготовить законопроект об отмене ЕНВД к первому чтению.
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Уже в мае комитет Госдумы по бюджету и налогам собирается подготовить законопроект об отмене ЕНВД к первому чтению.
Вопрос: О мерах налоговой политики, направленных на стимулирование развития инновационной деятельности в РФ; об установлении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для плательщиков взносов, осуществляющих определенные виды экономической деятельности и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающего совершенствование применения УСН на основе патента, а также поэтапную отмену ЕНВД.
(Письма Минэкономразвития РФ от 28.01.2011 N Д05-246, N Д05-247)- с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
(Письма Минэкономразвития РФ от 28.01.2011 N Д05-246, N Д05-247)- с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
Статья: Там за туманами... или Налоговое будущее на "трехлетку"
(Остроухов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 29)На рассмотрении Госдумы сегодня находится законопроект, предусматривающий постепенный отказ от системы налогообложения ЕНВД и развитие патентной системы налогообложения. Напомним, что уже с 2012 г. планируется включение в Налоговый кодекс новой гл. 26.5 "Патентная система налогообложения". Причем соответствующий режим будет доступен лишь индивидуальным предпринимателям. В свою очередь, с 1 января 2013 г. из перечня "вмененных" видов деятельности будут исключены розничная торговля и услуги общепита, осуществляемые через объекты с площадью зала обслуживания покупателей или посетителей менее 150 кв. метров. При этом с 1 января 2014 г. ЕНВД в принципе будет отменен.
(Остроухов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 29)На рассмотрении Госдумы сегодня находится законопроект, предусматривающий постепенный отказ от системы налогообложения ЕНВД и развитие патентной системы налогообложения. Напомним, что уже с 2012 г. планируется включение в Налоговый кодекс новой гл. 26.5 "Патентная система налогообложения". Причем соответствующий режим будет доступен лишь индивидуальным предпринимателям. В свою очередь, с 1 января 2013 г. из перечня "вмененных" видов деятельности будут исключены розничная торговля и услуги общепита, осуществляемые через объекты с площадью зала обслуживания покупателей или посетителей менее 150 кв. метров. При этом с 1 января 2014 г. ЕНВД в принципе будет отменен.
Вопрос: Об установлении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для плательщиков страховых взносов, в том числе для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной и социальной сфере и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающего совершенствование применения УСН на основе патента и поэтапную отмену ЕНВД; о мерах имущественной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.08.2010 N 645; об осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 05.03.2011 N Д05-646)- с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
(Письмо Минэкономразвития РФ от 05.03.2011 N Д05-646)- с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
Статья: Планируется отмена спецрежима в виде ЕНВД: выбираем другую систему налогообложения
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)В течение года Минфин регулярно сообщал налогоплательщикам, что с 2012 г. планируется поэтапная отмена системы налогообложения в виде ЕНВД <1>. Данное нововведение касается и предприятий общественного питания. Рассмотрим, на какую систему налогообложения сможет перейти налогоплательщик в такой ситуации.
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)В течение года Минфин регулярно сообщал налогоплательщикам, что с 2012 г. планируется поэтапная отмена системы налогообложения в виде ЕНВД <1>. Данное нововведение касается и предприятий общественного питания. Рассмотрим, на какую систему налогообложения сможет перейти налогоплательщик в такой ситуации.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 17.02.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)В суде инспекторы доказывали, что ЕНВД не может применяться, если не соблюдено условие для потребления продукции посетителями непосредственно в зале обслуживания. Другими словами, по мнению проверяющих, бизнесмен должен был лично контролировать потребление кулинарной продукции именно в столовой. Первым двум судебным инстанциям такой довод показался убедительным. Однако арбитры ФАС с коллегами не согласились, указав на неверное толкование ими положений налогового законодательства, и отменили спорные доначисления на следующих основаниях.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)В суде инспекторы доказывали, что ЕНВД не может применяться, если не соблюдено условие для потребления продукции посетителями непосредственно в зале обслуживания. Другими словами, по мнению проверяющих, бизнесмен должен был лично контролировать потребление кулинарной продукции именно в столовой. Первым двум судебным инстанциям такой довод показался убедительным. Однако арбитры ФАС с коллегами не согласились, указав на неверное толкование ими положений налогового законодательства, и отменили спорные доначисления на следующих основаниях.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (сентябрь - декабрь 2003 года). Часть I"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Федеральный арбитражный суд решение от 10.07.2003 арбитражного суда оставил без изменения, основываясь на том, что в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м. Налогоплательщик обладает семью магазинами, три из которых имеют площадь меньше 150 кв. м, следовательно, налогоплательщик имеет полное право перехода на уплату единого налога на вмененный доход по данным торговым точкам. Налоговый орган считает, что такой переход на уплату единого налога на вмененный доход невозможен в связи с тем, что только три магазина из семи подходят по критерию, предусмотренному пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Также в соответствии с п. 2 раздела 1 Методических рекомендаций по применению главы 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", утвержденных Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/707, следует иметь в виду, что установленные подп. 4 и 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ограничения по площади торгового зала и зала обслуживания посетителей должны соблюдаться налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли и общественного питания, используемому ими в предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя бы по одному объекту организации торговли или общественного питания, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Необходимо отметить, что данные Методические рекомендации отменены Приказом МНС РФ от 01.03.2004 N БГ-3-22/165, что подтверждает неправильность позиции, занятой налоговым органом.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Федеральный арбитражный суд решение от 10.07.2003 арбитражного суда оставил без изменения, основываясь на том, что в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м. Налогоплательщик обладает семью магазинами, три из которых имеют площадь меньше 150 кв. м, следовательно, налогоплательщик имеет полное право перехода на уплату единого налога на вмененный доход по данным торговым точкам. Налоговый орган считает, что такой переход на уплату единого налога на вмененный доход невозможен в связи с тем, что только три магазина из семи подходят по критерию, предусмотренному пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Также в соответствии с п. 2 раздела 1 Методических рекомендаций по применению главы 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", утвержденных Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/707, следует иметь в виду, что установленные подп. 4 и 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ограничения по площади торгового зала и зала обслуживания посетителей должны соблюдаться налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли и общественного питания, используемому ими в предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя бы по одному объекту организации торговли или общественного питания, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Необходимо отметить, что данные Методические рекомендации отменены Приказом МНС РФ от 01.03.2004 N БГ-3-22/165, что подтверждает неправильность позиции, занятой налоговым органом.