Общепит ЕНВД отмена
Подборка наиболее важных документов по запросу Общепит ЕНВД отмена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 N 2799/09 по делу N А29-9960/2007
Заявление в части признания недействительным решения инспекции в отношении доначисления ЕНВД, налогов на прибыль и НДС, начисления пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, удовлетворено, так как деятельность общества по обеспечению работников горячим питанием нельзя признать предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания, так как она была направлена не на извлечение прибыли, а на создание нормальных условий труда.решение Арбитражного суда Республики Коми от 15.05.2008 по делу N А29-9960/2007, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 13.08.2008 и постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.12.2008 по тому же делу в части отказа обществу с ограниченной ответственностью "Динью" в удовлетворении требования о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Коми от 26.11.2007 N 12-16/9 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми от 14.01.2008 N 18-А) в отношении доначисления единого налога на вмененный доход, налогов на прибыль и на добавленную стоимость, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, отменить.
Заявление в части признания недействительным решения инспекции в отношении доначисления ЕНВД, налогов на прибыль и НДС, начисления пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, удовлетворено, так как деятельность общества по обеспечению работников горячим питанием нельзя признать предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания, так как она была направлена не на извлечение прибыли, а на создание нормальных условий труда.решение Арбитражного суда Республики Коми от 15.05.2008 по делу N А29-9960/2007, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 13.08.2008 и постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.12.2008 по тому же делу в части отказа обществу с ограниченной ответственностью "Динью" в удовлетворении требования о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Коми от 26.11.2007 N 12-16/9 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми от 14.01.2008 N 18-А) в отношении доначисления единого налога на вмененный доход, налогов на прибыль и на добавленную стоимость, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, отменить.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Организация учета заработной платы как стимулирующий фактор повышения благосостояния фирмы
(Парасоцкая Н.Н.)
("Аудитор", 2019, N 9)До 1 января 2019 г. для некоторых категорий плательщиков были установлены пониженные тарифы. Так, "упрощенцы", которые занимались определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2017 - 2018 гг. платили только пенсионные взносы по ставке 20%. По медицинским взносам и взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством были установлены нулевые тарифы. При этом существовало ограничение: данные льготы действовали лишь для тех "упрощенцев", чьи доходы за год не превышали 79 млн руб. Эти пониженные тарифы применяли также предприниматели на патентной системе (кроме тех, кто сдавал в аренду недвижимость и занимался розничной торговлей и оказанием услуг общепитом) и аптеки на ЕНВД. Начиная с 2019 г. указанные льготы отменены. С 2019 г. бывшие "льготники" платят страховые взносы по общим тарифам. Исключение сделано только для двух категорий: социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, занимающихся определенными видами деятельности (научные разработки, массовый спорт и проч.) и благотворительных организаций на УСН. Эти категории до 2024 г. включительно будут платить только пенсионные взносы по ставке 20%. Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам (например, в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9%). Тарифы по взносам "на травматизм" зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%. Отметим также, что предельная величина базы для начисления "медицинских" взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2019 г. надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам "на травматизм". Кроме того, отметим, что пониженные тарифы для компаний и ИП на "упрощенке", аптек на ЕНВД и ИП с патентами на 2019 г. не продлили. Поэтому в 2019 г. они перечисляют взносы на общих основаниях.
(Парасоцкая Н.Н.)
("Аудитор", 2019, N 9)До 1 января 2019 г. для некоторых категорий плательщиков были установлены пониженные тарифы. Так, "упрощенцы", которые занимались определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2017 - 2018 гг. платили только пенсионные взносы по ставке 20%. По медицинским взносам и взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством были установлены нулевые тарифы. При этом существовало ограничение: данные льготы действовали лишь для тех "упрощенцев", чьи доходы за год не превышали 79 млн руб. Эти пониженные тарифы применяли также предприниматели на патентной системе (кроме тех, кто сдавал в аренду недвижимость и занимался розничной торговлей и оказанием услуг общепитом) и аптеки на ЕНВД. Начиная с 2019 г. указанные льготы отменены. С 2019 г. бывшие "льготники" платят страховые взносы по общим тарифам. Исключение сделано только для двух категорий: социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, занимающихся определенными видами деятельности (научные разработки, массовый спорт и проч.) и благотворительных организаций на УСН. Эти категории до 2024 г. включительно будут платить только пенсионные взносы по ставке 20%. Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам (например, в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9%). Тарифы по взносам "на травматизм" зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%. Отметим также, что предельная величина базы для начисления "медицинских" взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2019 г. надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам "на травматизм". Кроме того, отметим, что пониженные тарифы для компаний и ИП на "упрощенке", аптек на ЕНВД и ИП с патентами на 2019 г. не продлили. Поэтому в 2019 г. они перечисляют взносы на общих основаниях.
Вопрос: Деятельность индивидуального предпринимателя - оказание услуг общественного питания в кафе. Из газет поступила информация об отмене ЕНВД. Каким налогом и когда планируется заменить ЕНВД?
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6)"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6)"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.12.2020 N СД-4-3/20789@
"О проведении дополнительных мероприятий в рамках проводимой информационной кампании (отмена ЕНВД)"Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности проводимой информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (далее - информационная компания) поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации начиная с 17.12.2020 обеспечить информирование плательщиков ЕНВД и предоставление им возможности уведомления налогового органа о выборе будущего режима налогообложения в местах ведения ими деятельности (торговые центры, рынки, ярмарки, пункты общественного питания и т.д.).
"О проведении дополнительных мероприятий в рамках проводимой информационной кампании (отмена ЕНВД)"Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности проводимой информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (далее - информационная компания) поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации начиная с 17.12.2020 обеспечить информирование плательщиков ЕНВД и предоставление им возможности уведомления налогового органа о выборе будущего режима налогообложения в местах ведения ими деятельности (торговые центры, рынки, ярмарки, пункты общественного питания и т.д.).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.Выездной налоговой проверкой установлено, что Х, являясь индивидуальным предпринимателем и получая доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, а именно оказание услуг общественного питания в закусочной и услуг по временному размещению и проживанию в помещениях комнат отдыха при продаже данных помещений, не исчислил НДС и НДФЛ.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.Выездной налоговой проверкой установлено, что Х, являясь индивидуальным предпринимателем и получая доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, а именно оказание услуг общественного питания в закусочной и услуг по временному размещению и проживанию в помещениях комнат отдыха при продаже данных помещений, не исчислил НДС и НДФЛ.
Статья: О значимых законопроектах
(Фадеев Д.)
("Налоговый вестник", 2011, N 4)- с 1 января 2013 г. розничная торговля и услуги общественного питания переводятся с ЕНВД на патентную систему налогообложения;
(Фадеев Д.)
("Налоговый вестник", 2011, N 4)- с 1 января 2013 г. розничная торговля и услуги общественного питания переводятся с ЕНВД на патентную систему налогообложения;
Вопрос: О переходных положениях компенсирующего характера, предусмотренных нормами Федеральных законов от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ для плательщиков страховых взносов; об установлении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной и социальной сферах и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающего совершенствование применения УСН на основе патента, а также поэтапную отмену ЕНВД.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 04.03.2011 N Д05-632)- с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
(Письмо Минэкономразвития РФ от 04.03.2011 N Д05-632)- с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
Вопрос: О проекте федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", предусматривающем поэтапную отмену ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также о предложении в данном проекте федерального закона предоставить право применять УСН на основе патента индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в частности, в сфере розничной торговли; в сфере предоставления услуг общественного питания.
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-11-11/99)Вопрос: О проекте федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", предусматривающем поэтапную отмену ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также о предложении в данном проекте федерального закона предоставить право применять УСН на основе патента индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в частности, в сфере розничной торговли; в сфере предоставления услуг общественного питания.
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-11-11/99)Вопрос: О проекте федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", предусматривающем поэтапную отмену ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также о предложении в данном проекте федерального закона предоставить право применять УСН на основе патента индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в частности, в сфере розничной торговли; в сфере предоставления услуг общественного питания.
Статья: Новости от 21.02.2011
("Упрощенка", 2011, N 3)Относительно режима уплаты ЕНВД отметим следующее. Планируется постепенное сокращение сферы его применения. С 1 января по 31 декабря 2012 г. устанавливается ограничение по среднесписочной численности работников в размере 50 человек для розничной торговли и услуг общественного питания, а с 1 января 2013 г. данные виды деятельности исключаются из списка "вмененных". С 1 января 2014 г. ЕНВД отменяется вовсе.
("Упрощенка", 2011, N 3)Относительно режима уплаты ЕНВД отметим следующее. Планируется постепенное сокращение сферы его применения. С 1 января по 31 декабря 2012 г. устанавливается ограничение по среднесписочной численности работников в размере 50 человек для розничной торговли и услуг общественного питания, а с 1 января 2013 г. данные виды деятельности исключаются из списка "вмененных". С 1 января 2014 г. ЕНВД отменяется вовсе.
Статья: ЕНВД: настоящее и недолгое будущее
(Горбачева Е.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 23)В последней версии Законопроекта в 2012 г. из перечня видов деятельности, облагаемых ЕНВД, планируется исключить только розничную торговлю и организацию общественного питания в торговых залах <3>, в то время как первоначально предполагалось отменить этот режим и для сферы бытовых, ветеринарных услуг и услуг по перевозке. Таким образом, прослеживается направление на смягчение условий перехода, хотя, конечно, отмена ЕНВД для самых массовых видов деятельности - розничной торговли и организации общественного питания - сразу резко сокращает область применения этого налогового режима.
(Горбачева Е.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 23)В последней версии Законопроекта в 2012 г. из перечня видов деятельности, облагаемых ЕНВД, планируется исключить только розничную торговлю и организацию общественного питания в торговых залах <3>, в то время как первоначально предполагалось отменить этот режим и для сферы бытовых, ветеринарных услуг и услуг по перевозке. Таким образом, прослеживается направление на смягчение условий перехода, хотя, конечно, отмена ЕНВД для самых массовых видов деятельности - розничной торговли и организации общественного питания - сразу резко сокращает область применения этого налогового режима.
Статья: События и факты от 03.05.2011
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Уже в мае комитет Госдумы по бюджету и налогам собирается подготовить законопроект об отмене ЕНВД к первому чтению.
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Уже в мае комитет Госдумы по бюджету и налогам собирается подготовить законопроект об отмене ЕНВД к первому чтению.
Статья: Очередные поправки в Налоговом кодексе и других законах
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Итак, мы рассмотрели поправки, внесенные в положения, касающиеся специальных налоговых режимов. Заметим, что изначально планировалось режим в виде ЕНВД отменить с 01.01.2014, с 01.01.2013 сократить перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД (среди таковых были и услуги общественного питания, оказываемые через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м). Кроме того, по услугам общественного питания хотели установить ограничение по численности в размере 50 человек. Как видим, пока законодатели отказались от столь жестких мер, предоставив налогоплательщикам право самостоятельно решать, будут они применять режим в виде ЕНВД или перейдут на другие режимы налогообложения.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Итак, мы рассмотрели поправки, внесенные в положения, касающиеся специальных налоговых режимов. Заметим, что изначально планировалось режим в виде ЕНВД отменить с 01.01.2014, с 01.01.2013 сократить перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД (среди таковых были и услуги общественного питания, оказываемые через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м). Кроме того, по услугам общественного питания хотели установить ограничение по численности в размере 50 человек. Как видим, пока законодатели отказались от столь жестких мер, предоставив налогоплательщикам право самостоятельно решать, будут они применять режим в виде ЕНВД или перейдут на другие режимы налогообложения.
Вопрос: О совершенствовании применения УСН, УСН на основе патента, а также о поэтапной отмене системы налогообложения в виде ЕНВД, предусмотренной Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов; о целесообразности введения дифференцированных ставок при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" на уровне субъектов РФ в зависимости от категорий налогоплательщиков; о снижении ставки при применении УСН с объектом налогообложения "доходы".
(Письмо Минэкономразвития РФ от 27.10.2011 N ОГ-Д05-1848)Необходимо отметить, что с 1 января 2012 г. для плательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговую деятельность и оказывающих услуги общественного питания, сокращается допустимая предельная штатная численность сотрудников со 100 до 50 человек, с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания, а с 1 января 2014 г. система ЕНВД отменяется полностью.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 27.10.2011 N ОГ-Д05-1848)Необходимо отметить, что с 1 января 2012 г. для плательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговую деятельность и оказывающих услуги общественного питания, сокращается допустимая предельная штатная численность сотрудников со 100 до 50 человек, с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания, а с 1 января 2014 г. система ЕНВД отменяется полностью.
Статья: Плательщик ЕСХН утрачивает право на совмещение с уплатой ЕНВД
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)<1> Пока спецрежим в виде уплаты ЕНВД еще действует, важно учитывать, что согласно абз. 2 п. 7 ст. 346.2 НК РФ в отношении реализации плательщиками ЕСХН произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде уплаты ЕНВД не применяется. Аналогичный запрет в отношении той же розничной торговли, а также общественного питания имеется для плательщиков ЕСХН в абз. 5 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)<1> Пока спецрежим в виде уплаты ЕНВД еще действует, важно учитывать, что согласно абз. 2 п. 7 ст. 346.2 НК РФ в отношении реализации плательщиками ЕСХН произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде уплаты ЕНВД не применяется. Аналогичный запрет в отношении той же розничной торговли, а также общественного питания имеется для плательщиков ЕСХН в абз. 5 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.
Статья: События и факты от 01.06.2011
("Современный предприниматель", 2011, N 6)Законопроект об отмене ЕНВД и выделении в отдельную главу патентной системы налогообложения принят Госдумой в первом чтении.
("Современный предприниматель", 2011, N 6)Законопроект об отмене ЕНВД и выделении в отдельную главу патентной системы налогообложения принят Госдумой в первом чтении.