Общепит ЕНВД отмена
Подборка наиболее важных документов по запросу Общепит ЕНВД отмена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 N 2799/09 по делу N А29-9960/2007
Заявление в части признания недействительным решения инспекции в отношении доначисления ЕНВД, налогов на прибыль и НДС, начисления пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, удовлетворено, так как деятельность общества по обеспечению работников горячим питанием нельзя признать предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания, так как она была направлена не на извлечение прибыли, а на создание нормальных условий труда.решение Арбитражного суда Республики Коми от 15.05.2008 по делу N А29-9960/2007, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 13.08.2008 и постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.12.2008 по тому же делу в части отказа обществу с ограниченной ответственностью "Динью" в удовлетворении требования о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Коми от 26.11.2007 N 12-16/9 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми от 14.01.2008 N 18-А) в отношении доначисления единого налога на вмененный доход, налогов на прибыль и на добавленную стоимость, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, отменить.
Заявление в части признания недействительным решения инспекции в отношении доначисления ЕНВД, налогов на прибыль и НДС, начисления пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, удовлетворено, так как деятельность общества по обеспечению работников горячим питанием нельзя признать предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания, так как она была направлена не на извлечение прибыли, а на создание нормальных условий труда.решение Арбитражного суда Республики Коми от 15.05.2008 по делу N А29-9960/2007, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 13.08.2008 и постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.12.2008 по тому же делу в части отказа обществу с ограниченной ответственностью "Динью" в удовлетворении требования о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Коми от 26.11.2007 N 12-16/9 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми от 14.01.2008 N 18-А) в отношении доначисления единого налога на вмененный доход, налогов на прибыль и на добавленную стоимость, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов по эпизоду, связанному с оказанием услуг общественного питания, отменить.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Организация учета заработной платы как стимулирующий фактор повышения благосостояния фирмы
(Парасоцкая Н.Н.)
("Аудитор", 2019, N 9)До 1 января 2019 г. для некоторых категорий плательщиков были установлены пониженные тарифы. Так, "упрощенцы", которые занимались определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2017 - 2018 гг. платили только пенсионные взносы по ставке 20%. По медицинским взносам и взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством были установлены нулевые тарифы. При этом существовало ограничение: данные льготы действовали лишь для тех "упрощенцев", чьи доходы за год не превышали 79 млн руб. Эти пониженные тарифы применяли также предприниматели на патентной системе (кроме тех, кто сдавал в аренду недвижимость и занимался розничной торговлей и оказанием услуг общепитом) и аптеки на ЕНВД. Начиная с 2019 г. указанные льготы отменены. С 2019 г. бывшие "льготники" платят страховые взносы по общим тарифам. Исключение сделано только для двух категорий: социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, занимающихся определенными видами деятельности (научные разработки, массовый спорт и проч.) и благотворительных организаций на УСН. Эти категории до 2024 г. включительно будут платить только пенсионные взносы по ставке 20%. Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам (например, в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9%). Тарифы по взносам "на травматизм" зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%. Отметим также, что предельная величина базы для начисления "медицинских" взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2019 г. надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам "на травматизм". Кроме того, отметим, что пониженные тарифы для компаний и ИП на "упрощенке", аптек на ЕНВД и ИП с патентами на 2019 г. не продлили. Поэтому в 2019 г. они перечисляют взносы на общих основаниях.
(Парасоцкая Н.Н.)
("Аудитор", 2019, N 9)До 1 января 2019 г. для некоторых категорий плательщиков были установлены пониженные тарифы. Так, "упрощенцы", которые занимались определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2017 - 2018 гг. платили только пенсионные взносы по ставке 20%. По медицинским взносам и взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством были установлены нулевые тарифы. При этом существовало ограничение: данные льготы действовали лишь для тех "упрощенцев", чьи доходы за год не превышали 79 млн руб. Эти пониженные тарифы применяли также предприниматели на патентной системе (кроме тех, кто сдавал в аренду недвижимость и занимался розничной торговлей и оказанием услуг общепитом) и аптеки на ЕНВД. Начиная с 2019 г. указанные льготы отменены. С 2019 г. бывшие "льготники" платят страховые взносы по общим тарифам. Исключение сделано только для двух категорий: социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, занимающихся определенными видами деятельности (научные разработки, массовый спорт и проч.) и благотворительных организаций на УСН. Эти категории до 2024 г. включительно будут платить только пенсионные взносы по ставке 20%. Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам (например, в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9%). Тарифы по взносам "на травматизм" зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%. Отметим также, что предельная величина базы для начисления "медицинских" взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2019 г. надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам "на травматизм". Кроме того, отметим, что пониженные тарифы для компаний и ИП на "упрощенке", аптек на ЕНВД и ИП с патентами на 2019 г. не продлили. Поэтому в 2019 г. они перечисляют взносы на общих основаниях.
Вопрос: Деятельность индивидуального предпринимателя - оказание услуг общественного питания в кафе. Из газет поступила информация об отмене ЕНВД. Каким налогом и когда планируется заменить ЕНВД?
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6)"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6)"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.12.2020 N СД-4-3/20789@
"О проведении дополнительных мероприятий в рамках проводимой информационной кампании (отмена ЕНВД)"Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности проводимой информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (далее - информационная компания) поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации начиная с 17.12.2020 обеспечить информирование плательщиков ЕНВД и предоставление им возможности уведомления налогового органа о выборе будущего режима налогообложения в местах ведения ими деятельности (торговые центры, рынки, ярмарки, пункты общественного питания и т.д.).
"О проведении дополнительных мероприятий в рамках проводимой информационной кампании (отмена ЕНВД)"Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности проводимой информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (далее - информационная компания) поручает УФНС России по субъектам Российской Федерации начиная с 17.12.2020 обеспечить информирование плательщиков ЕНВД и предоставление им возможности уведомления налогового органа о выборе будущего режима налогообложения в местах ведения ими деятельности (торговые центры, рынки, ярмарки, пункты общественного питания и т.д.).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.Выездной налоговой проверкой установлено, что Х, являясь индивидуальным предпринимателем и получая доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, а именно оказание услуг общественного питания в закусочной и услуг по временному размещению и проживанию в помещениях комнат отдыха при продаже данных помещений, не исчислил НДС и НДФЛ.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.Выездной налоговой проверкой установлено, что Х, являясь индивидуальным предпринимателем и получая доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, а именно оказание услуг общественного питания в закусочной и услуг по временному размещению и проживанию в помещениях комнат отдыха при продаже данных помещений, не исчислил НДС и НДФЛ.
Статья: УСНО: настоящее и будущее
(Иванов И.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)- измененный список "патентных" видов деятельности, состоящий из 47 пунктов (сейчас их 69), содержит некоторые новые виды деятельности (например, "розница"), но при этом не предполагает возможность применения патента для производства хлеба и кондитерских изделий; изготовления мебели; производства игрушек; строительства жилья и других построек; услуг бань, саун, соляриев, массажных кабинетов и т.д. Кроме того, за счет уточнения сильно сокращена сфера общепита.
(Иванов И.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)- измененный список "патентных" видов деятельности, состоящий из 47 пунктов (сейчас их 69), содержит некоторые новые виды деятельности (например, "розница"), но при этом не предполагает возможность применения патента для производства хлеба и кондитерских изделий; изготовления мебели; производства игрушек; строительства жилья и других построек; услуг бань, саун, соляриев, массажных кабинетов и т.д. Кроме того, за счет уточнения сильно сокращена сфера общепита.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 16.04.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 3)На условиях муниципального контракта индивидуальный предприниматель оказывал услуги по организации лечебного питания в больнице и применял в отношении данной деятельности ЕНВД. В ходе выездной проверки инспекторы пришли к выводу, что предпринимателю следовало уплачивать налоги по общей системе налогообложения, и произвели соответствующие доначисления. Коммерсант обратился в суд, однако добиться отмены решения проверяющих ему не удалось. И вот почему.
("Малая бухгалтерия", 2013, N 3)На условиях муниципального контракта индивидуальный предприниматель оказывал услуги по организации лечебного питания в больнице и применял в отношении данной деятельности ЕНВД. В ходе выездной проверки инспекторы пришли к выводу, что предпринимателю следовало уплачивать налоги по общей системе налогообложения, и произвели соответствующие доначисления. Коммерсант обратился в суд, однако добиться отмены решения проверяющих ему не удалось. И вот почему.
Вопрос: О переходных положениях компенсирующего характера, предусмотренных нормами Федеральных законов от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ для плательщиков страховых взносов; об установлении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды экономической деятельности и применяющих УСН; о проекте закона, предусматривающего поэтапную отмену ЕНВД и совершенствование применения УСН на основе патента.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 21.02.2011 N Д05-485)- с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
(Письмо Минэкономразвития РФ от 21.02.2011 N Д05-485)- с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
Вопрос: О совершенствовании применения УСН, УСН на основе патента, а также о поэтапной отмене системы налогообложения в виде ЕНВД, предусмотренной Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов; об определении размера страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; о пониженных тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для отдельных категорий плательщиков страховых взносов; о проекте закона, предусматривающего снижение максимального тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N ОГ-Д05-1897)Необходимо отметить, что с 1 января 2012 г. для плательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговую деятельность и оказывающих услуги общественного питания, сокращается допустимая предельная штатная численность сотрудников со 100 до 50 человек, с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания, а с 1 января 2014 г. система ЕНВД отменяется полностью.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N ОГ-Д05-1897)Необходимо отметить, что с 1 января 2012 г. для плательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговую деятельность и оказывающих услуги общественного питания, сокращается допустимая предельная штатная численность сотрудников со 100 до 50 человек, с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания, а с 1 января 2014 г. система ЕНВД отменяется полностью.
Статья: События и факты от 03.05.2011
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Уже в мае комитет Госдумы по бюджету и налогам собирается подготовить законопроект об отмене ЕНВД к первому чтению.
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Уже в мае комитет Госдумы по бюджету и налогам собирается подготовить законопроект об отмене ЕНВД к первому чтению.
Статья: Отмена "вмененки": к чему готовиться
(Захарова М.)
("Консультант ИП", 2011, N 5)Так, с 01.01.2013 предлагается отменить "вмененку" в отношении предпринимательской деятельности:
(Захарова М.)
("Консультант ИП", 2011, N 5)Так, с 01.01.2013 предлагается отменить "вмененку" в отношении предпринимательской деятельности:
Статья: Обзор новостей от 10.03.2011
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)- с 01.01.2013 - запрещается применять систему уплаты в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)- с 01.01.2013 - запрещается применять систему уплаты в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
Статья: Плательщик ЕСХН утрачивает право на совмещение с уплатой ЕНВД
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)<1> Пока спецрежим в виде уплаты ЕНВД еще действует, важно учитывать, что согласно абз. 2 п. 7 ст. 346.2 НК РФ в отношении реализации плательщиками ЕСХН произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде уплаты ЕНВД не применяется. Аналогичный запрет в отношении той же розничной торговли, а также общественного питания имеется для плательщиков ЕСХН в абз. 5 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)<1> Пока спецрежим в виде уплаты ЕНВД еще действует, важно учитывать, что согласно абз. 2 п. 7 ст. 346.2 НК РФ в отношении реализации плательщиками ЕСХН произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде уплаты ЕНВД не применяется. Аналогичный запрет в отношении той же розничной торговли, а также общественного питания имеется для плательщиков ЕСХН в абз. 5 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.
Вопрос: О мерах налоговой политики, направленных на стимулирование развития инновационной деятельности в РФ; об установлении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной и социальной сфере и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающего поэтапную отмену ЕНВД и совершенствование применения УСН на основе патента.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 20.01.2011 N Д05-163)- с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
(Письмо Минэкономразвития РФ от 20.01.2011 N Д05-163)- с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;
Статья: Предприниматели не дают отменить "вмененку"
(Ручинская И.)
("Консультант ИП", 2012, N 2)Еще 2 июля 2010 г. Минфин представил 1-й вариант законопроекта об отмене ЕНВД, он был размещен на сайте Министерства для публичных обсуждений, в результате которых внесли значительные изменения, т.к. малый бизнес выступил с резким протестом. Основной минус данного законопроекта заключался в том, что для целей осуществления розничной торговли и услуг общественного питания установленное ограничение площади торгового зала и зала обслуживания посетителей составляло 10 кв. м.
(Ручинская И.)
("Консультант ИП", 2012, N 2)Еще 2 июля 2010 г. Минфин представил 1-й вариант законопроекта об отмене ЕНВД, он был размещен на сайте Министерства для публичных обсуждений, в результате которых внесли значительные изменения, т.к. малый бизнес выступил с резким протестом. Основной минус данного законопроекта заключался в том, что для целей осуществления розничной торговли и услуг общественного питания установленное ограничение площади торгового зала и зала обслуживания посетителей составляло 10 кв. м.