Общедоступные критерии
Подборка наиболее важных документов по запросу Общедоступные критерии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели обратились в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Предприниматели указали, что налоговое законодательство не предусматривает право налоговых органов устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами индивидуальных предпринимателей. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, соответствие деятельности налогоплательщика критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ не содержит правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, адресован непосредственно налоговым органам и должностным лицам, обязательность содержащихся в нем разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели обратились в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Предприниматели указали, что налоговое законодательство не предусматривает право налоговых органов устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами индивидуальных предпринимателей. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, соответствие деятельности налогоплательщика критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ не содержит правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, адресован непосредственно налоговым органам и должностным лицам, обязательность содержащихся в нем разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие критерии оценки налоговых рисков используют для налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие критерии оценки налоговых рисков используют для налогового контроля
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Выездные проверки тщательно планируют. Кандидатов отбирают по 12 критериям. Среди них низкая налоговая нагрузка, дробление бизнеса, работа с однодневками.
(Издательство "Главная книга", 2025)Выездные проверки тщательно планируют. Кандидатов отбирают по 12 критериям. Среди них низкая налоговая нагрузка, дробление бизнеса, работа с однодневками.
Нормативные акты
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)доля вычетов за четыре квартала менее 89% от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков);
(КонсультантПлюс, 2025)доля вычетов за четыре квартала менее 89% от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков);
Готовое решение: Что такое адрес массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому сделка с такой фирмой увеличивает ваши налоговые риски (п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116).
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому сделка с такой фирмой увеличивает ваши налоговые риски (п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116).
Статья: Критерии оценки налоговых рисков права налогоплательщиков не нарушают
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Решением от 18.04.2024 N АКПИ23-1033 Верховный суд РФ отказал в признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Критерии).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Решением от 18.04.2024 N АКПИ23-1033 Верховный суд РФ отказал в признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Критерии).
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2025)Риск будет еще более высоким, если от среднеотраслевого уровня отличается показатель совокупной налоговой нагрузки, рассчитанный из общей суммы уплаченных вами налогов. Такое отклонение выделено в самостоятельный критерий отбора налогоплательщиков для назначения выездных проверок (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
(КонсультантПлюс, 2025)Риск будет еще более высоким, если от среднеотраслевого уровня отличается показатель совокупной налоговой нагрузки, рассчитанный из общей суммы уплаченных вами налогов. Такое отклонение выделено в самостоятельный критерий отбора налогоплательщиков для назначения выездных проверок (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Кроме того, в силу подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Во исполнение данной нормы ФНС РФ письмом от 09.08.2022 N ЕА-4-15/10350 направила нижестоящим налоговым органам справочник оснований для вызова налогоплательщика в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Среди прочего в нем указано, что в рамках камеральной проверки инспекция вправе вызвать налогоплательщика для проверки выявленных налоговых рисков и операций, обладающих признаками, влекущими неуплату (неполную уплату) налогов (сборов, страховых взносов), либо по иным обстоятельствам для получения ответов на вопросы, требующие пояснений. Вне рамок проверки вызов может быть для проверки наличия доказательств совершенного нарушения законодательства о налогах и сборах (ст. 119.1 - 129.15 НК РФ), соответствия налогоплательщика Общедоступным критериям оценки рисков, утвержденным Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, первым среди которых значится: "Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Кроме того, в силу подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Во исполнение данной нормы ФНС РФ письмом от 09.08.2022 N ЕА-4-15/10350 направила нижестоящим налоговым органам справочник оснований для вызова налогоплательщика в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Среди прочего в нем указано, что в рамках камеральной проверки инспекция вправе вызвать налогоплательщика для проверки выявленных налоговых рисков и операций, обладающих признаками, влекущими неуплату (неполную уплату) налогов (сборов, страховых взносов), либо по иным обстоятельствам для получения ответов на вопросы, требующие пояснений. Вне рамок проверки вызов может быть для проверки наличия доказательств совершенного нарушения законодательства о налогах и сборах (ст. 119.1 - 129.15 НК РФ), соответствия налогоплательщика Общедоступным критериям оценки рисков, утвержденным Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, первым среди которых значится: "Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)".
Статья: О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)На сегодняшний день деятельность налоговых органов при планировании выездных налоговых проверок регламентируется Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Данный подзаконный акт дает понятие планирования выездных налоговых проверок, определяя его как открытый процесс отбора налогоплательщика для осуществления выездного контроля. Согласно Концепции, отбор налогоплательщиков осуществляется по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения <12>.
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)На сегодняшний день деятельность налоговых органов при планировании выездных налоговых проверок регламентируется Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Данный подзаконный акт дает понятие планирования выездных налоговых проверок, определяя его как открытый процесс отбора налогоплательщика для осуществления выездного контроля. Согласно Концепции, отбор налогоплательщиков осуществляется по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения <12>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно ведомственным актам ФНС России, общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться следующие <213>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно ведомственным актам ФНС России, общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться следующие <213>.
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2025)Все эти риски можно значительно снизить или полностью избавиться от них. Для этого (п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков):
(КонсультантПлюс, 2025)Все эти риски можно значительно снизить или полностью избавиться от них. Для этого (п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков):
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)включение в группу высокого налогового риска при проверках деклараций по НДС с помощью СУР АСК НДС-2. Это значит, что у организации могут быть максимально углубленные камеральные проверки по НДС (например, если налог будет заявлен к возмещению или если инспекторы выявят расхождения в декларациях) и высока вероятность назначения выездной проверки (п. п. 8, 12 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@);
(КонсультантПлюс, 2025)включение в группу высокого налогового риска при проверках деклараций по НДС с помощью СУР АСК НДС-2. Это значит, что у организации могут быть максимально углубленные камеральные проверки по НДС (например, если налог будет заявлен к возмещению или если инспекторы выявят расхождения в декларациях) и высока вероятность назначения выездной проверки (п. п. 8, 12 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@);