Образец уведомления о невозможности удержать НДФЛ сотруднику
Подборка наиболее важных документов по запросу Образец уведомления о невозможности удержать НДФЛ сотруднику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган предложил удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выплат работнику при увольнении (по соглашению сторон и др.)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент не исчислил, не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ с единовременной выплаты (выходного пособия) работнику при расторжении трудового договора (по соглашению сторон и др.).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент не исчислил, не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ с единовременной выплаты (выходного пособия) работнику при расторжении трудового договора (по соглашению сторон и др.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Справка о доходах к 6-НДФЛ со сведениями о неудержанном налоге в разд. 4
(Издательство "Главная книга", 2025)Справка о доходах к 6-НДФЛ со сведениями о неудержанном налоге в разд. 4
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если НДФЛ не удержан с выплат уволенному сотруднику при окончательном расчете с ним и до 31 января следующего после увольнения года никаких выплат ему не было, вам также следует направить сообщение о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и этому сотруднику (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если НДФЛ не удержан с выплат уволенному сотруднику при окончательном расчете с ним и до 31 января следующего после увольнения года никаких выплат ему не было, вам также следует направить сообщение о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и этому сотруднику (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)44. В Разделе 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога" Справки (далее - Раздел 4 Справки) указываются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" Раздела 2 Справки.
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)44. В Разделе 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога" Справки (далее - Раздел 4 Справки) указываются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" Раздела 2 Справки.
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2025)Если нет возможности удержать НДФЛ до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, работник уже уволился), организация должна в срок не позднее 25 февраля года, также следующего за истекшим периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если нет возможности удержать НДФЛ до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, работник уже уволился), организация должна в срок не позднее 25 февраля года, также следующего за истекшим периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@ <Как заполнить 6-НДФЛ, если подарок сотруднику дарили в 2023 году, а налог удержали в 2024 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)В этом случае он обязан удержать налог с любой денежной выплаты, которая производится работнику. Если удерживать налог не из чего, то в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом, в котором сотрудник получил доход, письменно сообщить ему и в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)В этом случае он обязан удержать налог с любой денежной выплаты, которая производится работнику. Если удерживать налог не из чего, то в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом, в котором сотрудник получил доход, письменно сообщить ему и в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В решении инспекции налоговому агенту предложено удержать НДФЛ с доходов работника в виде материальной выгоды, а также уплатить штраф и пени. Суд признал это решение обоснованным и пояснил: налоговый агент в нарушение законодательства не направлял в адрес инспекции уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. При этом он не утратил возможность удержать налог у работников. Следовательно, отсутствуют основания для признания решения инспекции в этой части незаконным. Взыскание с налогового агента пеней обоснованно. При этом суд сослался на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 12.01.2010 N 12000/09 по делу N А56-48706/2007.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В решении инспекции налоговому агенту предложено удержать НДФЛ с доходов работника в виде материальной выгоды, а также уплатить штраф и пени. Суд признал это решение обоснованным и пояснил: налоговый агент в нарушение законодательства не направлял в адрес инспекции уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. При этом он не утратил возможность удержать налог у работников. Следовательно, отсутствуют основания для признания решения инспекции в этой части незаконным. Взыскание с налогового агента пеней обоснованно. При этом суд сослался на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 12.01.2010 N 12000/09 по делу N А56-48706/2007.
Вопрос: 30.12.2022 организация выдала подарки для детей работников, стоимость всех подарков, выданных за год, превысила 4 000 руб. НДФЛ с подарков не был удержан, так как не было выплат работникам. Как надо было поступить: удержать НДФЛ при ближайшей выплате в январе или подать уведомление о невозможности удержания НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 30.12.2022 организация выдала новогодние подарки для детей работников, при этом стоимость всех подарков, выданных работникам за год, превысила 4 000 руб. С суммы, превышающей этот лимит, исчислен НДФЛ на 30.12.2022. До 31.12.2022 НДФЛ с подарков не был удержан, так как не было выплат работникам. Как надо было поступить организации: удержать НДФЛ при ближайшей выплате дохода за вторую половину декабря 2022 г. в январе или подать уведомление о невозможности удержания НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 30.12.2022 организация выдала новогодние подарки для детей работников, при этом стоимость всех подарков, выданных работникам за год, превысила 4 000 руб. С суммы, превышающей этот лимит, исчислен НДФЛ на 30.12.2022. До 31.12.2022 НДФЛ с подарков не был удержан, так как не было выплат работникам. Как надо было поступить организации: удержать НДФЛ при ближайшей выплате дохода за вторую половину декабря 2022 г. в январе или подать уведомление о невозможности удержания НДФЛ?
Статья: НДФЛ в неочевидных ситуациях. Новые разъяснения Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Далее, если в течение налогового периода удержать сумму НДФЛ компания не сможет, то не позднее 25 февраля следующего года после истекшего налогового периода сообщает и физлицу, и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, сумму дохода, с которого налог не удержан, и саму сумму НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Далее, если в течение налогового периода удержать сумму НДФЛ компания не сможет, то не позднее 25 февраля следующего года после истекшего налогового периода сообщает и физлицу, и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, сумму дохода, с которого налог не удержан, и саму сумму НДФЛ.
Вопрос: Работник в судебном порядке взыскал недополученные выплаты по заработной плате. В решении суда сумма, подлежащая взысканию в пользу работника, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога, не выделены отдельно. Как отразить в форме 6-НДФЛ данные выплаты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Поскольку в решении суда не выделена подлежащая удержанию сумма НДФЛ, работодатель не может удержать налог с выплачиваемого по этому решению дохода. Между тем он должен исчислить НДФЛ и отразить соответствующие сведения в расчетах 6-НДФЛ в общеустановленном порядке. Неудержанный НДФЛ нужно будет удержать из других выплат работнику, а при их отсутствии сообщить работнику и в налоговый орган о невозможности удержать налог.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Поскольку в решении суда не выделена подлежащая удержанию сумма НДФЛ, работодатель не может удержать налог с выплачиваемого по этому решению дохода. Между тем он должен исчислить НДФЛ и отразить соответствующие сведения в расчетах 6-НДФЛ в общеустановленном порядке. Неудержанный НДФЛ нужно будет удержать из других выплат работнику, а при их отсутствии сообщить работнику и в налоговый орган о невозможности удержать налог.
Вопрос: Обязан ли банк сообщить в налоговый орган об исчисленной сумме НДФЛ и невозможности ее удержания при получении работником банка материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными банком, при отсутствии у работника дохода в денежной форме (отпуск по уходу за ребенком)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязан ли банк сообщить в налоговый орган об исчисленной сумме НДФЛ и невозможности ее удержания при получении работником банка материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными банком, при отсутствии у работника дохода в денежной форме (отпуск по уходу за ребенком)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязан ли банк сообщить в налоговый орган об исчисленной сумме НДФЛ и невозможности ее удержания при получении работником банка материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными банком, при отсутствии у работника дохода в денежной форме (отпуск по уходу за ребенком)?
Интервью: Как закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 год
("Главная книга", 2022, N 24)Как поступить работодателю? На основании п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ с аванса за декабрь и отразить его в поле 170 расчета 6-НДФЛ за 2022 г. и в справке о доходах работника как неудержанный?
("Главная книга", 2022, N 24)Как поступить работодателю? На основании п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ с аванса за декабрь и отразить его в поле 170 расчета 6-НДФЛ за 2022 г. и в справке о доходах работника как неудержанный?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января следующего года нет денежных выплат несовершеннолетнему, из которых можно было бы удержать неудержанный НДФЛ, о невозможности удержать налог, сумме дохода, с которого он не удержан, и размере неудержанного налога работодатель обязан сообщить в инспекцию и работнику в срок не позднее 25 февраля указанного года (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января следующего года нет денежных выплат несовершеннолетнему, из которых можно было бы удержать неудержанный НДФЛ, о невозможности удержать налог, сумме дохода, с которого он не удержан, и размере неудержанного налога работодатель обязан сообщить в инспекцию и работнику в срок не позднее 25 февраля указанного года (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку предоставление опционов работникам является частью системы оплаты труда и передача происходит не по договору дарения, а на основании трудового (коллективного) договора или локальных актов организации, то при определении налоговой базы уменьшить стоимость опциона на необлагаемую величину нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку предоставление опционов работникам является частью системы оплаты труда и передача происходит не по договору дарения, а на основании трудового (коллективного) договора или локальных актов организации, то при определении налоговой базы уменьшить стоимость опциона на необлагаемую величину нельзя.