Образец платежа НДС с 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Образец платежа НДС с 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать, уплатить и отразить в учете пени по НДС (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Пример расчета организацией пеней при просрочке платежей по НДС за IV квартал 2021 г.
(КонсультантПлюс, 2022)Пример расчета организацией пеней при просрочке платежей по НДС за IV квартал 2021 г.
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Примером служит субсидия, компенсирующая недополученные доходы в случае, когда отдельным категориям лиц коммунальные услуги предоставляются по льготным тарифам. Если она определена без НДС, уплачивать налог с ее суммы не нужно (Письма Минфина России от 16.03.2021 N 03-07-11/18341, от 15.05.2019 N 03-07-11/34601).
(КонсультантПлюс, 2025)Примером служит субсидия, компенсирующая недополученные доходы в случае, когда отдельным категориям лиц коммунальные услуги предоставляются по льготным тарифам. Если она определена без НДС, уплачивать налог с ее суммы не нужно (Письма Минфина России от 16.03.2021 N 03-07-11/18341, от 15.05.2019 N 03-07-11/34601).
Нормативные акты
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в Постановлении АС Северо-Западного округа от 09.03.2017 N Ф07-965/2017 по делу N А26-10310/2015 суд пришел к выводу, что обеспечительный платеж по договору аренды, который засчитывается в счет платы за последний месяц аренды, обладает признаками аванса. Следовательно, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС. Аналогичные выводы можно найти в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 19.08.2022 N Ф08-7647/2022 по делу N А53-24920/2021 <112>.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в Постановлении АС Северо-Западного округа от 09.03.2017 N Ф07-965/2017 по делу N А26-10310/2015 суд пришел к выводу, что обеспечительный платеж по договору аренды, который засчитывается в счет платы за последний месяц аренды, обладает признаками аванса. Следовательно, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС. Аналогичные выводы можно найти в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 19.08.2022 N Ф08-7647/2022 по делу N А53-24920/2021 <112>.
Вопрос: Об НДС при реализации (передаче) лекарственных средств в рамках оказания медпомощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-07-07/84397)АО применяет указанный порядок взаимодействия в качестве поставщика, что подтверждается образцом договора. В рамках указанного порядка взаимодействия АО лишено возможности прекратить начисление НДС, так как получает за препараты оплату, то есть их передача не является безвозмездной, как требует указанное положение НК РФ для освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-07-07/84397)АО применяет указанный порядок взаимодействия в качестве поставщика, что подтверждается образцом договора. В рамках указанного порядка взаимодействия АО лишено возможности прекратить начисление НДС, так как получает за препараты оплату, то есть их передача не является безвозмездной, как требует указанное положение НК РФ для освобождения от НДС.
Статья: Когда судьи признают задолженность безнадежной к взысканию?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Приведем еще один пример. Фирма подала иск к налоговому органу по тому же самому основанию. Но в данном споре речь шла только об НДС. Представители предприятия утверждали, что обязанность по уплате спорной суммы должна считаться прекращенной. АС Московского округа в Постановлении от 28.12.2021 N Ф05-33393/2021 удовлетворил требования предприятия. Основание: инспекторы не приняли всех возможных мер по взысканию долга за счет средств и имущества организации, а также не подали в суд соответствующее заявление. В отношении компании действительно была инициирована процедура банкротства, в рамках которой заявлены к взысканию в том числе и налоги. Однако сам по себе этот факт не свидетельствует о соблюдении процедуры взыскания, указали арбитры. Из этого следует, что инспекторы утратили право на принудительное взыскание с фирмы налоговых платежей. А значит, задолженность должна быть признана как безнадежная. Обратите внимание: аргумент инспекторов о длительном и значительном неисполнении организацией своих обязанностей перед бюджетом не возымел эффекта на судей.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Приведем еще один пример. Фирма подала иск к налоговому органу по тому же самому основанию. Но в данном споре речь шла только об НДС. Представители предприятия утверждали, что обязанность по уплате спорной суммы должна считаться прекращенной. АС Московского округа в Постановлении от 28.12.2021 N Ф05-33393/2021 удовлетворил требования предприятия. Основание: инспекторы не приняли всех возможных мер по взысканию долга за счет средств и имущества организации, а также не подали в суд соответствующее заявление. В отношении компании действительно была инициирована процедура банкротства, в рамках которой заявлены к взысканию в том числе и налоги. Однако сам по себе этот факт не свидетельствует о соблюдении процедуры взыскания, указали арбитры. Из этого следует, что инспекторы утратили право на принудительное взыскание с фирмы налоговых платежей. А значит, задолженность должна быть признана как безнадежная. Обратите внимание: аргумент инспекторов о длительном и значительном неисполнении организацией своих обязанностей перед бюджетом не возымел эффекта на судей.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)Справедливая стоимость определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018). Первоначальная оценка обязательства производится исходя из цены приобретения предмета лизинга (без НДС) лизингодателем у его поставщика. Это следует из п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга", п. 6 Рекомендации Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования". Они даны с учетом требований МСФО.
(Консультация эксперта, 2025)Справедливая стоимость определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018). Первоначальная оценка обязательства производится исходя из цены приобретения предмета лизинга (без НДС) лизингодателем у его поставщика. Это следует из п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга", п. 6 Рекомендации Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования". Они даны с учетом требований МСФО.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики арбитражных судов, который касается статьи 145 НК РФ, - Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.03.2023 N Ф09-807/23 по делу N А60-66171/2021. Как следует из материалов данного дела, по мнению ИФНС, налогоплательщик не представил доказательства, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС в порядке статьи 145 НК РФ, следовательно, не вправе рассчитывать на такое освобождение.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики арбитражных судов, который касается статьи 145 НК РФ, - Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.03.2023 N Ф09-807/23 по делу N А60-66171/2021. Как следует из материалов данного дела, по мнению ИФНС, налогоплательщик не представил доказательства, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС в порядке статьи 145 НК РФ, следовательно, не вправе рассчитывать на такое освобождение.
Статья: Если плательщик ЕСХН утратил право на освобождение от обязанностей плательщика НДС...
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Предприниматель утратил право на применение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС и считается перешедшим на уплату НДС с 01.09.2021. Соответственно, начиная с III квартала 2022 года у него возникла обязанность представлять в налоговый орган декларации по НДС.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Предприниматель утратил право на применение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС и считается перешедшим на уплату НДС с 01.09.2021. Соответственно, начиная с III квартала 2022 года у него возникла обязанность представлять в налоговый орган декларации по НДС.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать, уплатить и отразить в учете пени по НДС (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Пример. Расчет пеней при просрочке платежей по НДС за IV квартал 2021 г.
(КонсультантПлюс, 2022)Пример. Расчет пеней при просрочке платежей по НДС за IV квартал 2021 г.
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Применение этой нормы наверняка приведет "упрощенца" в суд, и каким будет решение, предсказать сложно. С одной стороны, есть примеры, позволяющие рассчитывать на положительный исход дела. Но и они (см., в частности, дело N А56-113410/2021) не без изъяна. Налогоплательщик, перейдя на УСН, доказал, что не лишен права применить особый (в течение длительного промежутка времени) порядок восстановления НДС. Однако расчет налога к уплате в бюджет производился с учетом остаточной стоимости объекта. Хотя обозначенная норма (ст. 171.1 НК РФ) не предполагает такого порядка.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Применение этой нормы наверняка приведет "упрощенца" в суд, и каким будет решение, предсказать сложно. С одной стороны, есть примеры, позволяющие рассчитывать на положительный исход дела. Но и они (см., в частности, дело N А56-113410/2021) не без изъяна. Налогоплательщик, перейдя на УСН, доказал, что не лишен права применить особый (в течение длительного промежутка времени) порядок восстановления НДС. Однако расчет налога к уплате в бюджет производился с учетом остаточной стоимости объекта. Хотя обозначенная норма (ст. 171.1 НК РФ) не предполагает такого порядка.