Образец декларации по усн при утрате права на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Образец декларации по усн при утрате права на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.03.2019 N 03-11-11/14121 <Ликвидация фирмы: когда сдавать декларацию по УСН>
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 7)В комментируемом Письме Минфин России уточняет, что НК РФ установлено, когда отчитываться и платить единый налог тем, кто потерял право на "упрощенку". В этом случае подать итоговую декларацию и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором компания прекратила деятельность на УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В данном случае компания, которая была ликвидирована в конце декабря 2018 года, должна была представить декларацию по УСН не позднее 25 января 2019 года.
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 7)В комментируемом Письме Минфин России уточняет, что НК РФ установлено, когда отчитываться и платить единый налог тем, кто потерял право на "упрощенку". В этом случае подать итоговую декларацию и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором компания прекратила деятельность на УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В данном случае компания, которая была ликвидирована в конце декабря 2018 года, должна была представить декларацию по УСН не позднее 25 января 2019 года.
Тематический выпуск: Настольная книга бизнесменов на патенте
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)При утрате права на ПСН предпринимателем, совмещающим УСН и ПСН, непредставление им декларации по УСН является основанием для привлечения его к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, но не для доначисления налогов по общему режиму налогообложения. Так считают арбитры. Пример - постановление АС Уральского округа от 05.09.2017 N Ф09-4779/17.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)При утрате права на ПСН предпринимателем, совмещающим УСН и ПСН, непредставление им декларации по УСН является основанием для привлечения его к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, но не для доначисления налогов по общему режиму налогообложения. Так считают арбитры. Пример - постановление АС Уральского округа от 05.09.2017 N Ф09-4779/17.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик утратил право применять упрощенную систему налогообложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик утратил право применять упрощенную систему налогообложения
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Ставки НДС 5% и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов - начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Ставки НДС 5% и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов - начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой.
Статья: Утрата статуса ИП или юрлица: декларация по УСН
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 22)Пример 1. ООО "Ромашка", применяющая УСН, в июне 2015 г. приняла на работу 101-го сотрудника (то есть был превышен показатель по численности работников). В этом случае общество считается утратившим право на применение УСН с начала II квартала. Соответственно, о переходе на иной режим налогообложения налоговый орган необходимо уведомить не позднее 15 июля 2015 г. А последняя декларация по УСН должна быть представлена до 27 июля 2015 г. (срок перенесен, поскольку в 2015 г. 25 июля выпадает на субботу).
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 22)Пример 1. ООО "Ромашка", применяющая УСН, в июне 2015 г. приняла на работу 101-го сотрудника (то есть был превышен показатель по численности работников). В этом случае общество считается утратившим право на применение УСН с начала II квартала. Соответственно, о переходе на иной режим налогообложения налоговый орган необходимо уведомить не позднее 15 июля 2015 г. А последняя декларация по УСН должна быть представлена до 27 июля 2015 г. (срок перенесен, поскольку в 2015 г. 25 июля выпадает на субботу).
Статья: Новости от 10.11.2006
("Упрощенка", 2006, N 12)На этот вопрос Минфин России ответил в Письме от 19.10.2006 N 03-11-05/234 и... окончательно нас запутал. Сначала он заявил, что сделать это нужно по истечении отчетного периода, в котором было утрачено право на применение УСН, и не позднее сроков представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей по единому налогу за данный отчетный период. Однако, когда финансовое ведомство решило проиллюстрировать на конкретном примере, вышло совсем другое. Например, если налогоплательщик превысил предельный размер доходов в IV квартале, то, по мнению Минфина, перечислить единый налог он должен по истечении III квартала - не позднее 25 октября.
("Упрощенка", 2006, N 12)На этот вопрос Минфин России ответил в Письме от 19.10.2006 N 03-11-05/234 и... окончательно нас запутал. Сначала он заявил, что сделать это нужно по истечении отчетного периода, в котором было утрачено право на применение УСН, и не позднее сроков представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей по единому налогу за данный отчетный период. Однако, когда финансовое ведомство решило проиллюстрировать на конкретном примере, вышло совсем другое. Например, если налогоплательщик превысил предельный размер доходов в IV квартале, то, по мнению Минфина, перечислить единый налог он должен по истечении III квартала - не позднее 25 октября.
Статья: Знаете ли вы, как по "упрощенному" налогу применять пониженные ставки?
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2015, N 8)Пример. Расчет авансового платежа по УСН при потере права на пониженные ставки
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2015, N 8)Пример. Расчет авансового платежа по УСН при потере права на пониженные ставки
Статья: Утрата права на УСН: "минимальные" проблемы
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 21)В названных ситуациях налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом в силу положений п. 5 ст. 346.13 Кодекса не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, необходимо сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения. А согласно п. 3 ст. 346.23 Кодекса в таких ситуациях не позднее 25-го числа месяца, следующего также за кварталом, в котором утрачено право на УСН, нужно подать "упрощенную" декларацию.
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 21)В названных ситуациях налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом в силу положений п. 5 ст. 346.13 Кодекса не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, необходимо сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения. А согласно п. 3 ст. 346.23 Кодекса в таких ситуациях не позднее 25-го числа месяца, следующего также за кварталом, в котором утрачено право на УСН, нужно подать "упрощенную" декларацию.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять УСН, значение показателя за последний отчетный период (коды строк 140, 141, 142) повторяется по коду строки 143.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять УСН, значение показателя за последний отчетный период (коды строк 140, 141, 142) повторяется по коду строки 143.
Статья: Нюансы расчета минимального налога
(Селедцова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 3)Таким образом, сумму минимального налога налогоплательщик должен уплатить в данном случае не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на применение УСН было утрачено. Не позднее этой даты нужно представить и налоговую декларацию.
(Селедцова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 3)Таким образом, сумму минимального налога налогоплательщик должен уплатить в данном случае не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на применение УСН было утрачено. Не позднее этой даты нужно представить и налоговую декларацию.
"Упрощенка: переход, применение, возврат"
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Если последняя окажется меньше суммы минимального налога, то бывшему "упрощенцу" следует уплатить минимальный налог и подать итоговую налоговую декларацию в сроки, установленные для сдачи декларации за год, в котором было утрачено право на применение УСН (31 марта следующего года - для организаций, 30 апреля следующего года - для предпринимателей).
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Если последняя окажется меньше суммы минимального налога, то бывшему "упрощенцу" следует уплатить минимальный налог и подать итоговую налоговую декларацию в сроки, установленные для сдачи декларации за год, в котором было утрачено право на применение УСН (31 марта следующего года - для организаций, 30 апреля следующего года - для предпринимателей).
Статья: С убытками не расставайтесь! (правила переноса на будущее налоговых убытков)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2008, N 5)4. На полученные убытки можно уменьшить только налоговую базу по итогам года в целом, а не по итогам отчетных периодов <49> (как это возможно для налога на прибыль). К примеру, если убыток получен по итогам 2007 г., то его можно учесть только при составлении декларации по налогу при УСНО в целом за 2008 г.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2008, N 5)4. На полученные убытки можно уменьшить только налоговую базу по итогам года в целом, а не по итогам отчетных периодов <49> (как это возможно для налога на прибыль). К примеру, если убыток получен по итогам 2007 г., то его можно учесть только при составлении декларации по налогу при УСНО в целом за 2008 г.
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Налоговые декларации за соответствующий налоговый период такими налогоплательщиками представляются и минимальный налог уплачивается по истечении отчетного периода, в котором ими было утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения, не позднее сроков, установленных гл. 26.2 НК РФ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Налоговые декларации за соответствующий налоговый период такими налогоплательщиками представляются и минимальный налог уплачивается по истечении отчетного периода, в котором ими было утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения, не позднее сроков, установленных гл. 26.2 НК РФ.
Статья: Переход на применение УСНО и возврат к иным режимам налогообложения
(Гришина О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Кроме того, при утрате права на применение УСНО учреждение должно представить в ИФНС декларацию по "упрощенному" налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). К примеру, если право на использование УСНО утрачено учреждением в III квартале 2022 года, то переход на общий режим налогообложения осуществляется с 1 июля. Уведомление по форме 26.2-2 в инспекцию учреждению надо представить не позднее 17 октября (15-е число приходится на выходной), а декларацию по УСНО - не позднее 25 октября.
(Гришина О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Кроме того, при утрате права на применение УСНО учреждение должно представить в ИФНС декларацию по "упрощенному" налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). К примеру, если право на использование УСНО утрачено учреждением в III квартале 2022 года, то переход на общий режим налогообложения осуществляется с 1 июля. Уведомление по форме 26.2-2 в инспекцию учреждению надо представить не позднее 17 октября (15-е число приходится на выходной), а декларацию по УСНО - не позднее 25 октября.