Образец декларации ЕНВД при закрытии
Подборка наиболее важных документов по запросу Образец декларации ЕНВД при закрытии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
Статья: Декларация по ЕНВД: сдаем без ошибок
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 6)В свою очередь, значения физического показателя отражают помесячно по строкам 050 - 070. Кстати, если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении налога указанное изменение учитывают с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). При этом налоговики в Письме от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ сказали, что при прекращении деятельности данная норма не применяется. К примеру, при переоборудовании в феврале магазина в складское помещение в декларации по ЕНВД за I квартал указывают: за февраль - та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь; за март по стр. 070 ставится прочерк.
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 6)В свою очередь, значения физического показателя отражают помесячно по строкам 050 - 070. Кстати, если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении налога указанное изменение учитывают с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). При этом налоговики в Письме от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ сказали, что при прекращении деятельности данная норма не применяется. К примеру, при переоборудовании в феврале магазина в складское помещение в декларации по ЕНВД за I квартал указывают: за февраль - та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь; за март по стр. 070 ставится прочерк.
Формы
Форма: Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (при прекращении в течение года "вмененной" деятельности плательщиками ЕНВД). Форма N 26.2-1 (Форма по КНД 1150001) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- в случае отмены на соответствующей территории системы налогообложения в виде ЕНВД;
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- в случае отмены на соответствующей территории системы налогообложения в виде ЕНВД;
"Практическое пособие для индивидуального предпринимателя"
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Данная норма предусматривает дополнительное основание прекращения уголовного преследования: если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (т.е. недоимка, пени и штрафы уплачены полностью).
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Данная норма предусматривает дополнительное основание прекращения уголовного преследования: если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (т.е. недоимка, пени и штрафы уплачены полностью).
Статья: Декларация по ЕНВД за II квартал 2015 года
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 26)Дело в том, что нулевое значение физического показателя по факту означает, что "вмененная" деятельность прекращена. А это порождает обязанность налогоплательщика сняться с учета в качестве "вмененщика" в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке. А до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (см., напр., Письмо Минфина России от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087). При этом представители Минфина России в Письме от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916 дали добро на доначисление налоговым органом сумм ЕНВД на основании физических показателей, отраженных в последней представленной "вмененщиком" декларации, за весь период с момента прекращения деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. С учетом названных разъяснений финансистов выходит, что в случае, когда в одном из месяцев отчетного квартала физический показатель был равен нулю, в графе 2 по соответствующей строке (070, 080 или 090) нужно указать ненулевое значение, которое было указано в предыдущем месяце.
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 26)Дело в том, что нулевое значение физического показателя по факту означает, что "вмененная" деятельность прекращена. А это порождает обязанность налогоплательщика сняться с учета в качестве "вмененщика" в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке. А до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (см., напр., Письмо Минфина России от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087). При этом представители Минфина России в Письме от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916 дали добро на доначисление налоговым органом сумм ЕНВД на основании физических показателей, отраженных в последней представленной "вмененщиком" декларации, за весь период с момента прекращения деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. С учетом названных разъяснений финансистов выходит, что в случае, когда в одном из месяцев отчетного квартала физический показатель был равен нулю, в графе 2 по соответствующей строке (070, 080 или 090) нужно указать ненулевое значение, которое было указано в предыдущем месяце.
Статья: Спецрежимы: организационные вопросы
("Главная книга", 2016, N 24)N 238. При прекращении одного из видов "вмененной" деятельности подайте в инспекцию заявление по форме N ЕНВД-3, проставив на первой странице в качестве причины снятия с учета цифру "4" (соответствует причине "иное"). В приложении к заявлению укажите код и адрес места ведения деятельности. С "вмененного" учета вас не снимут. Но в декларации за истекший квартал вы сможете не исчислять ЕНВД по этому виду деятельности за месяцы, когда он не велся (поставите прочерки) <12>. Поэтому заявление желательно подать сразу после прекращения деятельности.
("Главная книга", 2016, N 24)N 238. При прекращении одного из видов "вмененной" деятельности подайте в инспекцию заявление по форме N ЕНВД-3, проставив на первой странице в качестве причины снятия с учета цифру "4" (соответствует причине "иное"). В приложении к заявлению укажите код и адрес места ведения деятельности. С "вмененного" учета вас не снимут. Но в декларации за истекший квартал вы сможете не исчислять ЕНВД по этому виду деятельности за месяцы, когда он не велся (поставите прочерки) <12>. Поэтому заявление желательно подать сразу после прекращения деятельности.
Статья: Обсуждаем вопросы, касающиеся снятия с учета "вмененщика"
(Миленина Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Что касается представления налоговой декларации, ФНС России в вышеназванном Письме N ГД-4-3/4431@ разъяснила: никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия его с учета в качестве плательщика единого налога законодательством не предусмотрено.
(Миленина Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Что касается представления налоговой декларации, ФНС России в вышеназванном Письме N ГД-4-3/4431@ разъяснила: никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия его с учета в качестве плательщика единого налога законодательством не предусмотрено.
Статья: Автотранспортные услуги на "вмененке": что осталось "за кадром"?
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)- налоговую декларацию по ЕНВД по указанному виду деятельности - за период с даты постановки на учет компании в "новой" инспекции и до конца соответствующего налогового периода.
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)- налоговую декларацию по ЕНВД по указанному виду деятельности - за период с даты постановки на учет компании в "новой" инспекции и до конца соответствующего налогового периода.
Статья: Право на доначисление ЕНВД
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)При представлении налоговой декларации по ЕНВД с нулевыми показателями базовой доходности за налоговый период или же вовсе ее неподаче и при возобновлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в следующем налоговом периоде налоговый орган, по мнению финансистов, вправе доначислить налогоплательщику сумму единого налога на вмененный доход за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной им в последней налоговой декларации по ЕНВД, представленной в налоговый орган.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)При представлении налоговой декларации по ЕНВД с нулевыми показателями базовой доходности за налоговый период или же вовсе ее неподаче и при возобновлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в следующем налоговом периоде налоговый орган, по мнению финансистов, вправе доначислить налогоплательщику сумму единого налога на вмененный доход за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной им в последней налоговой декларации по ЕНВД, представленной в налоговый орган.
Вопрос: О порядке прекращения осуществления отдельного вида деятельности, в отношении которого уплачивался ЕНВД, если налогоплательщик уплачивает ЕНВД в отношении несколько видов деятельности на территории муниципального образования.
(Письмо ФНС России от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206)Пример. 15 ноября 2014 года налогоплательщик прекратил осуществлять на территории, подведомственной одному налоговому органу, один из видов осуществляемой деятельности (например, розничную торговлю через магазин) и своевременно известил об этом налоговый орган, подав Заявление с указанием на первой странице в качестве причины снятия с учета кода "4" - иное.
(Письмо ФНС России от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206)Пример. 15 ноября 2014 года налогоплательщик прекратил осуществлять на территории, подведомственной одному налоговому органу, один из видов осуществляемой деятельности (например, розничную торговлю через магазин) и своевременно известил об этом налоговый орган, подав Заявление с указанием на первой странице в качестве причины снятия с учета кода "4" - иное.
Статья: Декларация по ЕНВД
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Налоговый орган, по мнению финансистов, вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Налоговый орган, по мнению финансистов, вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган.
Статья: "Переоборудование" физпоказателя на ЕНВД
(Воленкурт М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 7)Как посчитали чиновники, в рассматриваемом случае имеет место вовсе не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли. То есть в таких ситуациях норма п. 9 ст. 346.29 Кодекса применяться не должна. Представители ФНС даже проиллюстрировали на примере, как быть налогоплательщику, который столкнулся с подобной проблемой. Так, если магазин переоборудован под склад в феврале, то при исчислении суммы ЕНВД за I квартал по данной торговой точке в налоговой декларации за февраль указывается та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь. А вот за март в знако-местах по строке 070 декларации ставится прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин уже не осуществляется. И только если нормативным правовым актом в муниципалитете введен показатель, который применяется при расчете ЕНВД при ведении деятельности неполный календарный месяц, налогоплательщик сможет учесть данное обстоятельство при определении налоговой базы по единому налогу.
(Воленкурт М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 7)Как посчитали чиновники, в рассматриваемом случае имеет место вовсе не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли. То есть в таких ситуациях норма п. 9 ст. 346.29 Кодекса применяться не должна. Представители ФНС даже проиллюстрировали на примере, как быть налогоплательщику, который столкнулся с подобной проблемой. Так, если магазин переоборудован под склад в феврале, то при исчислении суммы ЕНВД за I квартал по данной торговой точке в налоговой декларации за февраль указывается та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь. А вот за март в знако-местах по строке 070 декларации ставится прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин уже не осуществляется. И только если нормативным правовым актом в муниципалитете введен показатель, который применяется при расчете ЕНВД при ведении деятельности неполный календарный месяц, налогоплательщик сможет учесть данное обстоятельство при определении налоговой базы по единому налогу.
Статья: Комментарии к официальным разъяснениям
("Налоговый вестник", 2015, N 1)В связи с этим налоговики вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения или приостановления предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговую инспекцию. Минфин также привел пример.
("Налоговый вестник", 2015, N 1)В связи с этим налоговики вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения или приостановления предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговую инспекцию. Минфин также привел пример.