Образец декларации ЕНВД при закрытии
Подборка наиболее важных документов по запросу Образец декларации ЕНВД при закрытии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (при прекращении в течение года "вмененной" деятельности плательщиками ЕНВД). Форма N 26.2-1 (Форма по КНД 1150001) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- в случае отмены на соответствующей территории системы налогообложения в виде ЕНВД;
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- в случае отмены на соответствующей территории системы налогообложения в виде ЕНВД;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
Статья: Декларация по ЕНВД: сдаем без ошибок
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 6)В свою очередь, значения физического показателя отражают помесячно по строкам 050 - 070. Кстати, если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении налога указанное изменение учитывают с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). При этом налоговики в Письме от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ сказали, что при прекращении деятельности данная норма не применяется. К примеру, при переоборудовании в феврале магазина в складское помещение в декларации по ЕНВД за I квартал указывают: за февраль - та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь; за март по стр. 070 ставится прочерк.
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 6)В свою очередь, значения физического показателя отражают помесячно по строкам 050 - 070. Кстати, если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении налога указанное изменение учитывают с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). При этом налоговики в Письме от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ сказали, что при прекращении деятельности данная норма не применяется. К примеру, при переоборудовании в феврале магазина в складское помещение в декларации по ЕНВД за I квартал указывают: за февраль - та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь; за март по стр. 070 ставится прочерк.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-05/78 "О порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации"
(Свистунова Н.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 21)На практике довольно часто возникают ситуации, когда фирма приостанавливает свою деятельность не в конце отчетного периода, а в его середине. Рассмотрим конкретный пример. Организация - плательщик ЕНВД заполняет декларацию по налогу за III квартал. В сентябре она проработала только два первых дня. С 3 сентября помещение, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, было сдано в аренду. Таким образом, фирма временно приостановила свою работу. И у бухгалтера возник вопрос: как рассчитывать ЕНВД?
(Свистунова Н.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 21)На практике довольно часто возникают ситуации, когда фирма приостанавливает свою деятельность не в конце отчетного периода, а в его середине. Рассмотрим конкретный пример. Организация - плательщик ЕНВД заполняет декларацию по налогу за III квартал. В сентябре она проработала только два первых дня. С 3 сентября помещение, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, было сдано в аренду. Таким образом, фирма временно приостановила свою работу. И у бухгалтера возник вопрос: как рассчитывать ЕНВД?
Вопрос: Ушли с прежнего торгового места, новое пока ищем. Возможно ли в таких случаях сдавать нулевой отчет по ЕНВД?
("Московский бухгалтер", 2013, N 1)Необходимость, а также правомерность представления нулевой декларации по ЕНВД подтвердили налоговики в Письме от 7 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9023. В нем они отметили, что правомерность представления нулевой декларации по единому налогу на вмененный доход налогоплательщики могут подтвердить любыми документами, подтверждающими факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности (временная нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.). Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и другие документы. Однако в последующем своем Письме от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@ они пришли к решению, что представление нулевой декларации по ЕНВД гл. 26.3 Налогового кодекса не предусмотрено.
("Московский бухгалтер", 2013, N 1)Необходимость, а также правомерность представления нулевой декларации по ЕНВД подтвердили налоговики в Письме от 7 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9023. В нем они отметили, что правомерность представления нулевой декларации по единому налогу на вмененный доход налогоплательщики могут подтвердить любыми документами, подтверждающими факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности (временная нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.). Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и другие документы. Однако в последующем своем Письме от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@ они пришли к решению, что представление нулевой декларации по ЕНВД гл. 26.3 Налогового кодекса не предусмотрено.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.10.2007 N 03-11-04/3/404
("Консультант", 2007, N 24)Итоговое значение коэффициента К2 проставляют в строке 090 разд. 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации по единому налогу на вмененный доход. При этом вместе с формой отчетности желательно представить инспекторам и расчет корректирующего коэффициента, составленный в произвольной форме.
("Консультант", 2007, N 24)Итоговое значение коэффициента К2 проставляют в строке 090 разд. 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации по единому налогу на вмененный доход. При этом вместе с формой отчетности желательно представить инспекторам и расчет корректирующего коэффициента, составленный в произвольной форме.
Статья: Право на доначисление ЕНВД
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)При представлении налоговой декларации по ЕНВД с нулевыми показателями базовой доходности за налоговый период или же вовсе ее неподаче и при возобновлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в следующем налоговом периоде налоговый орган, по мнению финансистов, вправе доначислить налогоплательщику сумму единого налога на вмененный доход за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной им в последней налоговой декларации по ЕНВД, представленной в налоговый орган.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)При представлении налоговой декларации по ЕНВД с нулевыми показателями базовой доходности за налоговый период или же вовсе ее неподаче и при возобновлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в следующем налоговом периоде налоговый орган, по мнению финансистов, вправе доначислить налогоплательщику сумму единого налога на вмененный доход за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной им в последней налоговой декларации по ЕНВД, представленной в налоговый орган.
Статья: Декларация по ЕНВД
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Налоговый орган, по мнению финансистов, вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Налоговый орган, по мнению финансистов, вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган.
Статья: Новости от 22.03.2006
("Упрощенка", 2006, N 4)Как определить фактический период времени для расчета корректирующего коэффициента К2 и какие документы необходимы для обоснования временного простоя, Минфин России разъяснил в Письме от 25.01.2006 N 03-11-03/02. Такими документами могут быть договор подряда на ремонт помещения, если магазин, к примеру, находился на ремонте; больничный лист, если работник болел и по этой причине временно прекращалась работа какой-либо торговой точки; приказ (распоряжение) руководителя организации о приостановлении деятельности предприятия, а также другие первичные документы.
("Упрощенка", 2006, N 4)Как определить фактический период времени для расчета корректирующего коэффициента К2 и какие документы необходимы для обоснования временного простоя, Минфин России разъяснил в Письме от 25.01.2006 N 03-11-03/02. Такими документами могут быть договор подряда на ремонт помещения, если магазин, к примеру, находился на ремонте; больничный лист, если работник болел и по этой причине временно прекращалась работа какой-либо торговой точки; приказ (распоряжение) руководителя организации о приостановлении деятельности предприятия, а также другие первичные документы.
Статья: Декларация по ЕНВД за II квартал 2015 года
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 26)Дело в том, что нулевое значение физического показателя по факту означает, что "вмененная" деятельность прекращена. А это порождает обязанность налогоплательщика сняться с учета в качестве "вмененщика" в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке. А до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (см., напр., Письмо Минфина России от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087). При этом представители Минфина России в Письме от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916 дали добро на доначисление налоговым органом сумм ЕНВД на основании физических показателей, отраженных в последней представленной "вмененщиком" декларации, за весь период с момента прекращения деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. С учетом названных разъяснений финансистов выходит, что в случае, когда в одном из месяцев отчетного квартала физический показатель был равен нулю, в графе 2 по соответствующей строке (070, 080 или 090) нужно указать ненулевое значение, которое было указано в предыдущем месяце.
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 26)Дело в том, что нулевое значение физического показателя по факту означает, что "вмененная" деятельность прекращена. А это порождает обязанность налогоплательщика сняться с учета в качестве "вмененщика" в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке. А до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (см., напр., Письмо Минфина России от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087). При этом представители Минфина России в Письме от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916 дали добро на доначисление налоговым органом сумм ЕНВД на основании физических показателей, отраженных в последней представленной "вмененщиком" декларации, за весь период с момента прекращения деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. С учетом названных разъяснений финансистов выходит, что в случае, когда в одном из месяцев отчетного квартала физический показатель был равен нулю, в графе 2 по соответствующей строке (070, 080 или 090) нужно указать ненулевое значение, которое было указано в предыдущем месяце.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-05/78
("Консультант", 2005, N 24)На практике довольно часто возникают ситуации, когда фирма приостанавливает свою деятельность не в конце отчетного периода, а в его середине. Рассмотрим конкретный пример. Организация - плательщик ЕНВД заполняет декларацию по налогу за III квартал. В сентябре она проработала только два первых дня. С 3 сентября помещение, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, было сдано в аренду. Таким образом, фирма временно приостановила свою работу. И у бухгалтера возник вопрос: как рассчитывать ЕНВД?
("Консультант", 2005, N 24)На практике довольно часто возникают ситуации, когда фирма приостанавливает свою деятельность не в конце отчетного периода, а в его середине. Рассмотрим конкретный пример. Организация - плательщик ЕНВД заполняет декларацию по налогу за III квартал. В сентябре она проработала только два первых дня. С 3 сентября помещение, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, было сдано в аренду. Таким образом, фирма временно приостановила свою работу. И у бухгалтера возник вопрос: как рассчитывать ЕНВД?
Статья: Прекращение предпринимательской деятельности: специфика декларирования при ЕНВД и УСН
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 6)и не найдя в них уточнений для случая прекращения предпринимательской деятельности, чиновники заключили, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по единому налогу и процедуре снятия с учета в качестве плательщика этого налога индивидуального предпринимателя гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 6)и не найдя в них уточнений для случая прекращения предпринимательской деятельности, чиновники заключили, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по единому налогу и процедуре снятия с учета в качестве плательщика этого налога индивидуального предпринимателя гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено.
Статья: Комментарии к официальным разъяснениям
("Налоговый вестник", 2015, N 1)В связи с этим налоговики вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения или приостановления предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговую инспекцию. Минфин также привел пример.
("Налоговый вестник", 2015, N 1)В связи с этим налоговики вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения или приостановления предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговую инспекцию. Минфин также привел пример.