Обратная реализация проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Обратная реализация проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Второй подход экономически более обоснован. Раз нет обратной реализации ОС, то нет и доходов в виде его стоимости при выбытии. Воспользуемся именно им при составлении схемы проводок.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Второй подход экономически более обоснован. Раз нет обратной реализации ОС, то нет и доходов в виде его стоимости при выбытии. Воспользуемся именно им при составлении схемы проводок.
Типовая ситуация: Возврат товара поставщику: учет у покупателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Обратную реализацию по новому договору учитывайте как обычную продажу - начислите НДС и выставьте счет-фактуру на отгрузку, даже если поставщик - неплательщик НДС. Для налога на прибыль и в бухучете признайте выручку и спишите стоимость товара в расходы (Письма Минфина от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обратную реализацию по новому договору учитывайте как обычную продажу - начислите НДС и выставьте счет-фактуру на отгрузку, даже если поставщик - неплательщик НДС. Для налога на прибыль и в бухучете признайте выручку и спишите стоимость товара в расходы (Письма Минфина от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
Корреспонденция счетов: Организация оптовой торговли в сентябре реализовала по договору поставки товар своему дилеру (покупателю). Договором поставки установлено, что оплата товара покупателем производится после его реализации конечному потребителю, а также предусмотрена возможность возврата товара покупателем. В ноябре нереализованный товар возвращен покупателем...
(Консультация эксперта, 2004)Сумма НДС по возвращенному товару отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60. На наш взгляд, при обратной реализации товара покупатель, возвращающий товар, составляет счет-фактуру в общеустановленном порядке (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ) <*>. Указанную покупателем сумму НДС организация отражает по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 60.
(Консультация эксперта, 2004)Сумма НДС по возвращенному товару отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60. На наш взгляд, при обратной реализации товара покупатель, возвращающий товар, составляет счет-фактуру в общеустановленном порядке (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ) <*>. Указанную покупателем сумму НДС организация отражает по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 60.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, возврат поставщику некачественного сырья?..
(Консультация эксперта, 2007)В данной ситуации организация возвращает поставщику сырье ненадлежащего качества. Возврат некачественного сырья следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора купли-продажи, поскольку на продавца законом возлагается обязанность поставить именно качественное сырье, то есть возврат некачественного сырья не является его обратной реализацией (п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса РФ, Постановление ФАС Московского округа от 20.06.2001 N КА-А40/2979-01).
(Консультация эксперта, 2007)В данной ситуации организация возвращает поставщику сырье ненадлежащего качества. Возврат некачественного сырья следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора купли-продажи, поскольку на продавца законом возлагается обязанность поставить именно качественное сырье, то есть возврат некачественного сырья не является его обратной реализацией (п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса РФ, Постановление ФАС Московского округа от 20.06.2001 N КА-А40/2979-01).
Корреспонденция счетов: Организация приобрела по договору поставки 100 единиц товара. По условиям договора покупатель вправе вернуть поставщику не реализованные в течение месяца товары по цене, указанной в договоре поставки. Как отразить в учете организации-покупателя данные операции, если в текущем месяце поставщику возвращены 20 единиц товара, а остальной товар оплачен?..
(Консультация эксперта, 2015)Принятие к учету товара отражается записью по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без учета НДС) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2015)Принятие к учету товара отражается записью по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без учета НДС) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Интервью: НДС и испорченный товар
("Расчет", 2017, N 4)Несмотря на то что для целей НДС в случае возврата принятого на баланс покупателя бракованного товара возникает обратная реализация, в бухгалтерском учете никакой обратной реализации быть не должно. Необходимо корректировать выручку в сторону уменьшения. Отразить это можно с помощью следующих проводок:
("Расчет", 2017, N 4)Несмотря на то что для целей НДС в случае возврата принятого на баланс покупателя бракованного товара возникает обратная реализация, в бухгалтерском учете никакой обратной реализации быть не должно. Необходимо корректировать выручку в сторону уменьшения. Отразить это можно с помощью следующих проводок:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оптовой торговли расчеты с поставщиком в случае возврата ему не реализованного и не оплаченного ранее товара, учитывая введение с 01.01.2007 нормы абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2007)В соответствии с п. п. 5, 6, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, при обратной реализации товара поставщику организация признает доход от обычных видов деятельности, который принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной в данном случае величине дебиторской задолженности контрагента (поставщика).
(Консультация эксперта, 2007)В соответствии с п. п. 5, 6, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, при обратной реализации товара поставщику организация признает доход от обычных видов деятельности, который принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной в данном случае величине дебиторской задолженности контрагента (поставщика).
Корреспонденция счетов: Организация приобрела по договору поставки 100 ед. материалов на сумму 236 000 руб., включая НДС 36 000 руб. По условиям договора покупатель вправе вернуть поставщику неиспользованные им в течение месяца материалы по цене, указанной в договоре поставки. Как отразить в учете организации-покупателя данные операции, если в установленный договором срок поставщику возвращены 15 ед. материалов, а остальные материалы оплачены?..
(Консультация эксперта, 2008)Сумма НДС, предъявленная поставщиком, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60. Принятие к вычету суммы НДС производится в порядке, описанном ниже, и отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19.
(Консультация эксперта, 2008)Сумма НДС, предъявленная поставщиком, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60. Принятие к вычету суммы НДС производится в порядке, описанном ниже, и отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19.
Статья: Порядок отражения операций по списанию, обмену, возврату товаров, учтенных по продажным ценам
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Большинство экспертов считают, что возврат качественного товара следует рассматривать как обратную реализацию, соответственно, в учете должны отражаться обычные записи по приобретению и реализации товаров.
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Большинство экспертов считают, что возврат качественного товара следует рассматривать как обратную реализацию, соответственно, в учете должны отражаться обычные записи по приобретению и реализации товаров.
Статья: Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 16)Но при этом подходе встает вопрос о начислении НДС при возврате бракованного ОС и о "входном" НДС при приобретении исправного объекта. Если организация не намерена начислять этот налог, безопаснее и в бухучете не проводить замену ОС как обратную реализацию. Иначе налоговики могут уцепиться за бухучет и потребовать такого же подхода в целях налогообложения.
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 16)Но при этом подходе встает вопрос о начислении НДС при возврате бракованного ОС и о "входном" НДС при приобретении исправного объекта. Если организация не намерена начислять этот налог, безопаснее и в бухучете не проводить замену ОС как обратную реализацию. Иначе налоговики могут уцепиться за бухучет и потребовать такого же подхода в целях налогообложения.
Статья: Учет в цветочном магазине
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Не всегда в точках продажи есть условия (оптимальная температура, влажность) для содержания цветов, потому нередко договоры между поставщиком и розничным продавцом составляются таким образом, чтобы последний имел возможность вернуть поставщику непроданный товар. Это касается, например, цветущих растений. Первоначальный продавец в случае возврата цветов становится покупателем, а первоначальный покупатель - продавцом. Таким образом, возврат товара следует рассматривать как обратную реализацию. В бухгалтерском учете приобретенный за плату товар принимается к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, за исключением НДС (п. п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01). Принятие товара к учету отражается записью по дебету счета 41 в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без учета НДС). Напомним, что организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 "Торговая наценка" (п. 13 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов). При обратной реализации товара организация розничной торговли в общеустановленном порядке учитывает выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар к покупателю - бывшему поставщику (п. п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). В то же время фактическая себестоимость реализованного товара признается в бухгалтерском учете организации в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99). Для учета данных доходов и расходов предназначен счет 90 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Не всегда в точках продажи есть условия (оптимальная температура, влажность) для содержания цветов, потому нередко договоры между поставщиком и розничным продавцом составляются таким образом, чтобы последний имел возможность вернуть поставщику непроданный товар. Это касается, например, цветущих растений. Первоначальный продавец в случае возврата цветов становится покупателем, а первоначальный покупатель - продавцом. Таким образом, возврат товара следует рассматривать как обратную реализацию. В бухгалтерском учете приобретенный за плату товар принимается к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, за исключением НДС (п. п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01). Принятие товара к учету отражается записью по дебету счета 41 в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без учета НДС). Напомним, что организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 "Торговая наценка" (п. 13 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов). При обратной реализации товара организация розничной торговли в общеустановленном порядке учитывает выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар к покупателю - бывшему поставщику (п. п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). В то же время фактическая себестоимость реализованного товара признается в бухгалтерском учете организации в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99). Для учета данных доходов и расходов предназначен счет 90 (Инструкция по применению Плана счетов).