Обратная реализация 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Обратная реализация 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Возврат имущества в результате признания договора недействительным (в отличие от добровольного расторжения договора) как обратную реализацию оформлять не нужно (см. Письмо Минфина России от 09.09.2019 N 03-03-07/69376).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Возврат имущества в результате признания договора недействительным (в отличие от добровольного расторжения договора) как обратную реализацию оформлять не нужно (см. Письмо Минфина России от 09.09.2019 N 03-03-07/69376).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует отметить, что согласно "старой" (до 2019 года) позиции налоговых и финансовых органов возврат покупателем товара всегда признавался "обратной реализацией", если на дату возврата товар оприходован, т.е. покупатель стал его собственником (см., например, Письма Минфина РФ от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 01.04.2015 N 03-07-09/17917, от 01.04.2015 N 03-07-09/18070, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466, от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, Письмо ФНС РФ от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@ и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует отметить, что согласно "старой" (до 2019 года) позиции налоговых и финансовых органов возврат покупателем товара всегда признавался "обратной реализацией", если на дату возврата товар оприходован, т.е. покупатель стал его собственником (см., например, Письма Минфина РФ от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 01.04.2015 N 03-07-09/17917, от 01.04.2015 N 03-07-09/18070, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466, от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, Письмо ФНС РФ от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@ и др.).
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Таким образом, участникам ООО и самому обществу необходимо учитывать правовые последствия принятия корпоративных решений в условиях неисполненных обязанностей участниками общества по формированию его уставного капитала. Также следует иметь в виду, что рассматриваемые нормативные положения имеют и обратную реализацию в судебной практике. Например, при доказывании факта оплаты доли в уставном капитале участником общества зачастую будет иметь значение, принимал ли соответствующий участник ООО участие в заседаниях высшего органа корпорации, голосуя при этом всей принадлежащей ему долей (см. об этом гл. 4 настоящей монографии).
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Таким образом, участникам ООО и самому обществу необходимо учитывать правовые последствия принятия корпоративных решений в условиях неисполненных обязанностей участниками общества по формированию его уставного капитала. Также следует иметь в виду, что рассматриваемые нормативные положения имеют и обратную реализацию в судебной практике. Например, при доказывании факта оплаты доли в уставном капитале участником общества зачастую будет иметь значение, принимал ли соответствующий участник ООО участие в заседаниях высшего органа корпорации, голосуя при этом всей принадлежащей ему долей (см. об этом гл. 4 настоящей монографии).
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает товар в порядке обратной реализации, принять "входной" НДС по нему к вычету можно также в обычном порядке. Но если просроченные товары не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности, то принять НДС по ним к вычету нельзя (Письма Минфина России от 09.07.2019 N 03-07-11/50537, от 05.02.2019 N 03-07-11/6616).
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает товар в порядке обратной реализации, принять "входной" НДС по нему к вычету можно также в обычном порядке. Но если просроченные товары не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности, то принять НДС по ним к вычету нельзя (Письма Минфина России от 09.07.2019 N 03-07-11/50537, от 05.02.2019 N 03-07-11/6616).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик присылает в Минфин вопрос, в котором рассказывает приблизительно ту же историю про ГК РФ, возврат и обратную реализацию, которую мы изложили в этом подразделе чуть выше, и спрашивает, как же нам теперь оформлять возврат не проданной покупателем продукции (при отсутствии оснований для возврата, предусмотренных ГК): как возврат с выставлением корректировочного счета-фактуры или как обратную реализацию?
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик присылает в Минфин вопрос, в котором рассказывает приблизительно ту же историю про ГК РФ, возврат и обратную реализацию, которую мы изложили в этом подразделе чуть выше, и спрашивает, как же нам теперь оформлять возврат не проданной покупателем продукции (при отсутствии оснований для возврата, предусмотренных ГК): как возврат с выставлением корректировочного счета-фактуры или как обратную реализацию?
Статья: Навязывание контрагенту невыгодных условий договора торговыми сетями
(Батрова Т.А.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)В то же время некоторые суды обращают внимание на правомерность включения подобного условия в договор только в случае, если возврат товаров допускается или предусмотрен законодательством. Со ссылкой на ст. 518 ГК РФ они отмечают, что возврат товара поставщику возможен только в случаях, когда поставлен товар ненадлежащего качества, а также если порча или утрата товарного вида продукции произошли по вине поставщика, вследствие поставки товаров ненадлежащего качества, в силу чего в остальных случаях указание в условиях договора поставки возможности возврата товара по данным основаниям является нарушением требований Закона о торговле, поскольку создает дискриминационные условия для хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставки продовольственных товаров в торговые сети. На этом основании условия договора об обязанности поставщика произвести возврат не проданного по истечении определенного срока товара на условиях обратной реализации признаются недействительными и в отсутствие подтверждения фактов составления акта приемки и направления претензий по качеству поставленного товара доводы относительно трудностей в его реализации, в том числе по причине плохого товарного вида, не принимаются <21>.
(Батрова Т.А.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)В то же время некоторые суды обращают внимание на правомерность включения подобного условия в договор только в случае, если возврат товаров допускается или предусмотрен законодательством. Со ссылкой на ст. 518 ГК РФ они отмечают, что возврат товара поставщику возможен только в случаях, когда поставлен товар ненадлежащего качества, а также если порча или утрата товарного вида продукции произошли по вине поставщика, вследствие поставки товаров ненадлежащего качества, в силу чего в остальных случаях указание в условиях договора поставки возможности возврата товара по данным основаниям является нарушением требований Закона о торговле, поскольку создает дискриминационные условия для хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставки продовольственных товаров в торговые сети. На этом основании условия договора об обязанности поставщика произвести возврат не проданного по истечении определенного срока товара на условиях обратной реализации признаются недействительными и в отсутствие подтверждения фактов составления акта приемки и направления претензий по качеству поставленного товара доводы относительно трудностей в его реализации, в том числе по причине плохого товарного вида, не принимаются <21>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ответ Минфина России (Письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25206), по сути, таков: при возврате выписываются корректировочные счета-фактуры продавцом, а при обратной реализации счет-фактуру выписывает бывший покупатель. И на этом все. Иными словами, чиновники предпочли не углубляться в проблему, а дали ответ, который и ответом-то назвать нельзя.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ответ Минфина России (Письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25206), по сути, таков: при возврате выписываются корректировочные счета-фактуры продавцом, а при обратной реализации счет-фактуру выписывает бывший покупатель. И на этом все. Иными словами, чиновники предпочли не углубляться в проблему, а дали ответ, который и ответом-то назвать нельзя.
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: При возврате товаров путем заключения покупателем договора поставки, в котором он выступает продавцом возвращаемого товара (обратная реализация), возникает обязанность по исчислению НДС как при обычной реализации. В случае если возврат товара осуществляется путем расторжения договора, то принятый к вычету по полученному товару НДС подлежит восстановлению. При отсутствии принятого к вычету НДС по товарам возврат этих товаров при расторжении договора поставки не влечет для покупателя налоговых последствий по НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: При возврате товаров путем заключения покупателем договора поставки, в котором он выступает продавцом возвращаемого товара (обратная реализация), возникает обязанность по исчислению НДС как при обычной реализации. В случае если возврат товара осуществляется путем расторжения договора, то принятый к вычету по полученному товару НДС подлежит восстановлению. При отсутствии принятого к вычету НДС по товарам возврат этих товаров при расторжении договора поставки не влечет для покупателя налоговых последствий по НДС.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Обратите внимание: чтобы оформить возврат товара как обратную реализацию, продавец и покупатель должны обязательно заключить договор купли-продажи или договор поставки. В противном случае бывший продавец не сможет принять к вычету НДС при получении возвращенного товара, об этом ранее напомнил Минфин России в Письме от 10.04.2019 N 03-07-09/25208.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Обратите внимание: чтобы оформить возврат товара как обратную реализацию, продавец и покупатель должны обязательно заключить договор купли-продажи или договор поставки. В противном случае бывший продавец не сможет принять к вычету НДС при получении возвращенного товара, об этом ранее напомнил Минфин России в Письме от 10.04.2019 N 03-07-09/25208.