Обособленные подразделения при усн у ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленные подразделения при усн у ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2023 N 15АП-15471/2023 по делу N А32-46163/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.ООО "ТК "Альварт" в 2017 году в рамках деятельности по предоставлению гостиничных услуг использовало собственный персонал, использовало арендованные у ИП Ширшовой А.В. конкретные помещения с конкретными инвентарными номерами, имело собственное оборудование (контрольно-кассовую технику, кофемашины и т.п.), по расчетному счету ООО "ТК "Альварт" проходят платежи по приобретению алкогольной продукции, принималась и отражалась выручка от постояльцев, Общество несло в рамках договора аренды расходы на свои помещения и т.д., а для осуществления бизнеса в г. Сочи было организовано и зарегистрировано в установленном порядке обособленное подразделение Общества, которое платило НДС и налог на прибыль, т.е. несло не пониженную, а повышенную налоговую нагрузку по сравнению с предпринимателем (6% по УСН).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.ООО "ТК "Альварт" в 2017 году в рамках деятельности по предоставлению гостиничных услуг использовало собственный персонал, использовало арендованные у ИП Ширшовой А.В. конкретные помещения с конкретными инвентарными номерами, имело собственное оборудование (контрольно-кассовую технику, кофемашины и т.п.), по расчетному счету ООО "ТК "Альварт" проходят платежи по приобретению алкогольной продукции, принималась и отражалась выручка от постояльцев, Общество несло в рамках договора аренды расходы на свои помещения и т.д., а для осуществления бизнеса в г. Сочи было организовано и зарегистрировано в установленном порядке обособленное подразделение Общества, которое платило НДС и налог на прибыль, т.е. несло не пониженную, а повышенную налоговую нагрузку по сравнению с предпринимателем (6% по УСН).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)организации, у которых есть филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом компании с другими обособленными подразделениями, кроме филиалов, "упрощенку" применять могут;
(КонсультантПлюс, 2026)организации, у которых есть филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом компании с другими обособленными подразделениями, кроме филиалов, "упрощенку" применять могут;
Вопрос: Организация зарегистрирована в г. Санкт-Петербурге. Единственный учредитель и директор - одно лицо, при этом других работников нет и заработная плата директору не выплачивается (трудовой договор не заключен). Вправе ли такая организация применять ставку 7% при УСН с объектом обложения "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)В некоторых случаях на территории г. Санкт-Петербурга устанавливается налоговая ставка в размере 7%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, отвечающих одновременно заданным условиям с учетом ограничений, установленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В некоторых случаях на территории г. Санкт-Петербурга устанавливается налоговая ставка в размере 7%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, отвечающих одновременно заданным условиям с учетом ограничений, установленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.07.2010 N ММВ-7-3/320@
(ред. от 17.04.2017)
"Об утверждении формы сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2010 N 18337)ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (в редакции Приказов, действовавшей до 3 марта 2004 г.), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г., в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 05.11.2009 N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента", зарегистрирован в Минюсте России 28.01.2010, регистрационный номер 16121; "Российская газета", N 27, 10.02.2010); для крупнейших налогоплательщиков в соответствии с Приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 85н "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков" (зарегистрирован в Минюсте России 28 июля 2005 г., регистрационный номер 6834; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 32, 8 августа 2005 г.; "Российская газета", N 179, 16 августа 2005 г.) и согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178 "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 6 июня 2001 года, N 23);
(ред. от 17.04.2017)
"Об утверждении формы сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2010 N 18337)ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (в редакции Приказов, действовавшей до 3 марта 2004 г.), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г., в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 05.11.2009 N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента", зарегистрирован в Минюсте России 28.01.2010, регистрационный номер 16121; "Российская газета", N 27, 10.02.2010); для крупнейших налогоплательщиков в соответствии с Приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 85н "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков" (зарегистрирован в Минюсте России 28 июля 2005 г., регистрационный номер 6834; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 32, 8 августа 2005 г.; "Российская газета", N 179, 16 августа 2005 г.) и согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178 "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 6 июня 2001 года, N 23);
Постановление Правительства РФ от 08.04.2025 N 462
"О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения"
(вместе с "Правилами государственной регистрации и перерегистрации предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами ведения государственного реестра предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами установления исполнительными органами субъектов Российской Федерации предельных размеров оптовых надбавок и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения, организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями, расположенными в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации")<8> Информация носит справочный характер, заполняется только организацией розничной торговли, реализующей лекарственные препараты конечному потребителю. Графа 19 заполняется организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения, графа 20 заполняется организацией розничной торговли, применяющей общую систему налогообложения. Расчет предельной отпускной цены организации розничной торговли производится в соответствии с Правилами формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения, организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями, расположенными в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2025 г. N 462 "О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", на основании информации, указанной в графах 1 - 18, и информации о соответствующем предельном размере розничной надбавки к установленной производителем фактической отпускной цене (без учета налога на добавленную стоимость) лекарственного препарата, установленном исполнительным органом субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется реализация лекарственного препарата.
"О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения"
(вместе с "Правилами государственной регистрации и перерегистрации предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами ведения государственного реестра предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами установления исполнительными органами субъектов Российской Федерации предельных размеров оптовых надбавок и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения, организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями, расположенными в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации")<8> Информация носит справочный характер, заполняется только организацией розничной торговли, реализующей лекарственные препараты конечному потребителю. Графа 19 заполняется организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения, графа 20 заполняется организацией розничной торговли, применяющей общую систему налогообложения. Расчет предельной отпускной цены организации розничной торговли производится в соответствии с Правилами формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения, организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями, расположенными в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2025 г. N 462 "О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", на основании информации, указанной в графах 1 - 18, и информации о соответствующем предельном размере розничной надбавки к установленной производителем фактической отпускной цене (без учета налога на добавленную стоимость) лекарственного препарата, установленном исполнительным органом субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется реализация лекарственного препарата.
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель на АУСН стать единственным участником ООО? Не утратит ли он при этом право на применение АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)В Законе N 17-ФЗ не установлен запрет на возможность применения АУСН индивидуальным предпринимателем, который приобретает долю в уставном капитале организации, независимо от размера приобретаемой доли.
(Консультация эксперта, 2026)В Законе N 17-ФЗ не установлен запрет на возможность применения АУСН индивидуальным предпринимателем, который приобретает долю в уставном капитале организации, независимо от размера приобретаемой доли.
Вопрос: ИП прекратил вид деятельности, доходы по которому облагались ПСН, в связи с чем он отказался от применения ПСН. Может ли ИП возобновить данный вид деятельности в срок действия патента, от которого отказался?
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, к данной ситуации применимы выводы, которые Президиум ВС РФ сделал относительно УСН: создание филиала без намерения осуществлять деятельность через это обособленное подразделение не может служить основанием для прекращения применения специального налогового режима до истечения календарного года (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)).
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, к данной ситуации применимы выводы, которые Президиум ВС РФ сделал относительно УСН: создание филиала без намерения осуществлять деятельность через это обособленное подразделение не может служить основанием для прекращения применения специального налогового режима до истечения календарного года (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)3) или зарегистрированные по месту нахождения их обособленных подразделений в РФ, если реализация происходит не через эти подразделения.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)3) или зарегистрированные по месту нахождения их обособленных подразделений в РФ, если реализация происходит не через эти подразделения.
Статья: ЕНС: новый поток вопросов, связанных с новой системой уплаты налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Кроме того, ЕНС ведется в целом по организации и отдельно для обособленного подразделения не открывается.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Кроме того, ЕНС ведется в целом по организации и отдельно для обособленного подразделения не открывается.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), филиалы и представительства иностранных организаций ведут учет доходов и расходов или иных объектов налогообложения, отражая соответствующие факты хозяйственной жизни в специальной Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов <1>. Способ двойной записи и план счетов, применяемые при ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ими не применяются.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), филиалы и представительства иностранных организаций ведут учет доходов и расходов или иных объектов налогообложения, отражая соответствующие факты хозяйственной жизни в специальной Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов <1>. Способ двойной записи и план счетов, применяемые при ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ими не применяются.
Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента
(Издательство "Главная книга", 2026)Выписку из реестра налогоплательщиков (ЕГРН) выдают бесплатно в ИФНС или МФЦ либо через личный кабинет на сайте ФНС или на Госуслугах. В ней есть данные, которых нет в выписке из ЕГРЮЛ, в частности есть сведения о недвижимости, транспорте, обособленных подразделениях, применении УСН.
(Издательство "Главная книга", 2026)Выписку из реестра налогоплательщиков (ЕГРН) выдают бесплатно в ИФНС или МФЦ либо через личный кабинет на сайте ФНС или на Госуслугах. В ней есть данные, которых нет в выписке из ЕГРЮЛ, в частности есть сведения о недвижимости, транспорте, обособленных подразделениях, применении УСН.
Статья: Новости от 20.09.2024
("Главная книга", 2024, N 19)По мнению Роструда, в этом случае под местом работы понимается населенный пункт (муниципальное образование), в котором расположено обособленное структурное подразделение, например город, поселок и др. То есть расписывать в трудовом договоре полный адрес филиала (название улицы, номер дома) не требуется.
("Главная книга", 2024, N 19)По мнению Роструда, в этом случае под местом работы понимается населенный пункт (муниципальное образование), в котором расположено обособленное структурное подразделение, например город, поселок и др. То есть расписывать в трудовом договоре полный адрес филиала (название улицы, номер дома) не требуется.
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Минфин в Письме от 07.04.2021 N 03-11-10/25586 отметил: изменение порядка уплаты налога и постановки на налоговый учет налогоплательщиков приведет к налоговой конкуренции между субъектами РФ, а также к увеличению издержек налогоплательщиков, применяющих УСН, связанных с ведением бухгалтерского и налогового учета. В случаях, когда предпринимательская деятельность будет осуществляться налогоплательщиком в разных муниципальных образованиях, ему придется взаимодействовать с множеством налоговых органов разных муниципалитетов. В связи с вышесказанным предложение о внесении изменений в Налоговый кодекс в части порядка уплаты налога при УСН как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений, то есть по месту осуществления предпринимательской деятельности, не поддерживается.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Минфин в Письме от 07.04.2021 N 03-11-10/25586 отметил: изменение порядка уплаты налога и постановки на налоговый учет налогоплательщиков приведет к налоговой конкуренции между субъектами РФ, а также к увеличению издержек налогоплательщиков, применяющих УСН, связанных с ведением бухгалтерского и налогового учета. В случаях, когда предпринимательская деятельность будет осуществляться налогоплательщиком в разных муниципальных образованиях, ему придется взаимодействовать с множеством налоговых органов разных муниципалитетов. В связи с вышесказанным предложение о внесении изменений в Налоговый кодекс в части порядка уплаты налога при УСН как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений, то есть по месту осуществления предпринимательской деятельности, не поддерживается.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Информация о филиале, в отличие от иного обособленного подразделения организации, вносится в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Это правило установлено п. 3 ст. 55 ГК РФ и подп. "н" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Информация о филиале, в отличие от иного обособленного подразделения организации, вносится в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Это правило установлено п. 3 ст. 55 ГК РФ и подп. "н" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".