Обособленное подразделение переход на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение переход на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новая декларация при УСН и порядок ее представления
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками на УСН признаются организации, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками на УСН признаются организации, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила, что общество, применяющее УСН, изначально зарегистрированное в одном городе, приобрело здания в другом городе и зарегистрировалось по адресу во втором городе. Налоговый орган пришел к выводу о фактическом создании филиала общества во втором городе, что исключает применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что общество прекратило деятельность в первом городе (расторгло договоры аренды, ежемесячно снижало размер получаемой выручки и довело его до 0) и не регистрировало обособленное подразделение в качестве филиала. Суд отметил, что одновременное ведение деятельности в двух городах в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила, что общество, применяющее УСН, изначально зарегистрированное в одном городе, приобрело здания в другом городе и зарегистрировалось по адресу во втором городе. Налоговый орган пришел к выводу о фактическом создании филиала общества во втором городе, что исключает применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что общество прекратило деятельность в первом городе (расторгло договоры аренды, ежемесячно снижало размер получаемой выручки и довело его до 0) и не регистрировало обособленное подразделение в качестве филиала. Суд отметил, что одновременное ведение деятельности в двух городах в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала общества.
Важнейшая практика по ст. 346.13 НК РФМожно продолжать применять УСН, если обособленному подразделению не придан статус филиала >>>
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- представление уведомления об отказе от перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК с 2027 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- представление уведомления об отказе от перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК с 2027 г.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В другом деле суд согласился с доводами инспекции о неправомерном прекращении применения упрощенной системы налогообложения и переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения до окончания календарного года в ситуации, когда создание филиала ограничилось лишь внесением сведений о нем в учредительные документы (единый государственный реестр юридических лиц) и не сопровождалось реальным намерением осуществлять деятельность через обособленное подразделение.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В другом деле суд согласился с доводами инспекции о неправомерном прекращении применения упрощенной системы налогообложения и переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения до окончания календарного года в ситуации, когда создание филиала ограничилось лишь внесением сведений о нем в учредительные документы (единый государственный реестр юридических лиц) и не сопровождалось реальным намерением осуществлять деятельность через обособленное подразделение.
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в любом из регионов (территорий), включенных или вступивших в эксперимент по установлению АУСН (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Организации из других регионов перейти на автоматизированную УСН не могут;
(КонсультантПлюс, 2026)организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в любом из регионов (территорий), включенных или вступивших в эксперимент по установлению АУСН (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Организации из других регионов перейти на автоматизированную УСН не могут;
Вопрос: Как сдать расчет по страховым взносам при реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)При реорганизации в форме выделения реорганизуемая организация на общих основаниях по истечении расчетного (отчетного) периода представляет расчет по страховым взносам, в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" которого указывается код "4".
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)При реорганизации в форме выделения реорганизуемая организация на общих основаниях по истечении расчетного (отчетного) периода представляет расчет по страховым взносам, в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" которого указывается код "4".
Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Эта доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику (п. 2 ст. 288 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Эта доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2026)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
(Издательство "Главная книга", 2026)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.05.2026 N 03-07-07/37124 <НДС-освобождение для общепита после АУСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)В Письме также затронут немаловажный момент о выборе субъекта РФ для сравнения зарплат. По общему правилу, если у организации есть обособленные подразделения, РСВ сдаются в несколько инспекций и зарплату сравнивают отдельно по каждому региону присутствия. Но для АУСН установлен прямой запрет на наличие филиалов и обособленных подразделений (подп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ). Следовательно, весь персонал работает по месту нахождения самой организации, и сравнение производится только с показателем Росстата по тому региону, где организация стоит на учете. Это упрощает расчет и снижает риск ошибки.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)В Письме также затронут немаловажный момент о выборе субъекта РФ для сравнения зарплат. По общему правилу, если у организации есть обособленные подразделения, РСВ сдаются в несколько инспекций и зарплату сравнивают отдельно по каждому региону присутствия. Но для АУСН установлен прямой запрет на наличие филиалов и обособленных подразделений (подп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ). Следовательно, весь персонал работает по месту нахождения самой организации, и сравнение производится только с показателем Росстата по тому региону, где организация стоит на учете. Это упрощает расчет и снижает риск ошибки.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)у учреждения не должно быть филиалов. При этом другие обособленные подразделения иметь можно (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)у учреждения не должно быть филиалов. При этом другие обособленные подразделения иметь можно (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые льготы для вновь зарегистрированных организаций на территории Курильских островов
(КонсультантПлюс, 2026)Если такая организация впоследствии перейдет на ОСНО (в том числе если утратит право на УСН), то при соблюдении соответствующих условий она сможет продолжить применять пониженные тарифы (п. 15 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если такая организация впоследствии перейдет на ОСНО (в том числе если утратит право на УСН), то при соблюдении соответствующих условий она сможет продолжить применять пониженные тарифы (п. 15 ст. 427 НК РФ).
Статья: Новости от 08.05.2026
("Главная книга", 2026, N 10)У применения автоматизированной упрощенки есть ряд ограничений. Например, на этот спецрежим не могут перейти организации, у которых есть филиалы и/или обособленные подразделения. При этом для ИП аналогичного ограничения нет.
("Главная книга", 2026, N 10)У применения автоматизированной упрощенки есть ряд ограничений. Например, на этот спецрежим не могут перейти организации, у которых есть филиалы и/или обособленные подразделения. При этом для ИП аналогичного ограничения нет.
Статья: ЕНС: новый поток вопросов, связанных с новой системой уплаты налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Кроме того, ЕНС ведется в целом по организации и отдельно для обособленного подразделения не открывается.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Кроме того, ЕНС ведется в целом по организации и отдельно для обособленного подразделения не открывается.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Обособленных подразделений (филиалов, представительств) нет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Обособленных подразделений (филиалов, представительств) нет.