Обособленное подразделение не уплачивающее налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение не уплачивающее налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, неуплата обществом НДФЛ по месту нахождения его обособленного подразделения повлекла непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это подразделение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, неуплата обществом НДФЛ по месту нахождения его обособленного подразделения повлекла непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это подразделение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)уведомление N 2 - чтобы сообщить налоговым органам об обособленных подразделениях, через которые не будете уплачивать налог (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)уведомление N 2 - чтобы сообщить налоговым органам об обособленных подразделениях, через которые не будете уплачивать налог (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ;
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)4. Какие штрафы предусмотрены за нарушения при уплате НДФЛ и представлении отчетности по нему по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)4. Какие штрафы предусмотрены за нарушения при уплате НДФЛ и представлении отчетности по нему по обособленным подразделениям
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ответ: В соответствии с п. 11 ст. 431 НК РФ <2> уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В связи с этим представление головной организацией расчетов по страховым взносам за обособленное подразделение, которому не открыт счет в банке и которое не начисляет и не производит выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту нахождения головной организации соответствует требованиям налогового законодательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ответ: В соответствии с п. 11 ст. 431 НК РФ <2> уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В связи с этим представление головной организацией расчетов по страховым взносам за обособленное подразделение, которому не открыт счет в банке и которое не начисляет и не производит выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту нахождения головной организации соответствует требованиям налогового законодательства.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)не имеет обособленных подразделений;
(КонсультантПлюс, 2025)не имеет обособленных подразделений;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)"Правило 15-го числа" распространяется также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России. То есть транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)"Правило 15-го числа" распространяется также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России. То есть транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.
Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Представлять персонифицированные сведения по обособленному подразделению, которое начисляет и производит выплаты, следует в аналогичном порядке. Сведения следует представить за период с начала текущего года по день закрытия обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (п. п. 3, 7 ст. 431 НК РФ, п. п. 1.17, 1.18 Порядка заполнения персонифицированных сведений). Если обособленное подразделение не начисляет и не осуществляет выплаты физлицам, то закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок сдачи персонифицированных сведений.
(КонсультантПлюс, 2025)Представлять персонифицированные сведения по обособленному подразделению, которое начисляет и производит выплаты, следует в аналогичном порядке. Сведения следует представить за период с начала текущего года по день закрытия обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (п. п. 3, 7 ст. 431 НК РФ, п. п. 1.17, 1.18 Порядка заполнения персонифицированных сведений). Если обособленное подразделение не начисляет и не осуществляет выплаты физлицам, то закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок сдачи персонифицированных сведений.
Вопрос: Работник в середине года перешел в другое обособленное подразделение (ОП). В первом ОП он получил доход 3 200 000 руб. (2 400 000 руб. по ставке 13% и 800 000 руб. по ставке 15%), во втором ОП - 600 000 руб. Какую ставку НДФЛ применять к доходам ФЛ, полученным от второго ОП?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - это не отдельное юридическое лицо, а территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - это не отдельное юридическое лицо, а территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)220 - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
(КонсультантПлюс, 2025)220 - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)- не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ, за пределами РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)- не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ, за пределами РФ;
Последние изменения: Декларация по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)уведомление об обособленных подразделениях, по которым налог не будет уплачиваться через ответственное подразделение (уведомление N 2);
(КонсультантПлюс, 2025)уведомление об обособленных подразделениях, по которым налог не будет уплачиваться через ответственное подразделение (уведомление N 2);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Тогда можно сделать следующий вывод: формулируя положения ст. 208 НК РФ законодатель исходил из того, что работник российской организации может выполнять трудовые обязанности за пределами РФ, если он принят (переведен) на работу в обособленное подразделение (филиал, представительство) этой организации, открытое за рубежом. При этом такое обособленное подразделение зарегистрировано в налоговых органах и платит налоги по правилам страны нахождения, принимает работников на работу по законам страны нахождения и пр. В свою очередь, работники данного обособленного подразделения получают заработную плату в валюте страны пребывания и уплачивают подоходный налог в этой стране (именно поэтому нерезиденты могут не платить НДФЛ в РФ - специальная норма, аналогичная, по сути, норме об избежании двойного налогообложения).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Тогда можно сделать следующий вывод: формулируя положения ст. 208 НК РФ законодатель исходил из того, что работник российской организации может выполнять трудовые обязанности за пределами РФ, если он принят (переведен) на работу в обособленное подразделение (филиал, представительство) этой организации, открытое за рубежом. При этом такое обособленное подразделение зарегистрировано в налоговых органах и платит налоги по правилам страны нахождения, принимает работников на работу по законам страны нахождения и пр. В свою очередь, работники данного обособленного подразделения получают заработную плату в валюте страны пребывания и уплачивают подоходный налог в этой стране (именно поэтому нерезиденты могут не платить НДФЛ в РФ - специальная норма, аналогичная, по сути, норме об избежании двойного налогообложения).
Статья: Последствия уплаты НДФЛ обособленного подразделения по месту головной организации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Согласно порядку формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов налоговые доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов, в бюджеты поселений и в бюджеты муниципальных районов в соответствующих процентах. Все поступления в виде уплаты налогов зачисляются на счета органов федерального казначейства и распределяются указанными органами между бюджетами соответствующих уровней в соответствии с действующими нормативами отчислений. Таким образом, неуплата организацией НДФЛ по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это обособленное подразделение.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Согласно порядку формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов налоговые доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов, в бюджеты поселений и в бюджеты муниципальных районов в соответствующих процентах. Все поступления в виде уплаты налогов зачисляются на счета органов федерального казначейства и распределяются указанными органами между бюджетами соответствующих уровней в соответствии с действующими нормативами отчислений. Таким образом, неуплата организацией НДФЛ по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это обособленное подразделение.