Обособленное подразделение не уплачивающее налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение не уплачивающее налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, неуплата обществом НДФЛ по месту нахождения его обособленного подразделения повлекла непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это подразделение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, неуплата обществом НДФЛ по месту нахождения его обособленного подразделения повлекла непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это подразделение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)уведомление N 2 - чтобы сообщить налоговым органам об обособленных подразделениях, через которые не будете уплачивать налог (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)уведомление N 2 - чтобы сообщить налоговым органам об обособленных подразделениях, через которые не будете уплачивать налог (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ;
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)4. Какие штрафы предусмотрены за нарушения при уплате НДФЛ и представлении отчетности по нему по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)4. Какие штрафы предусмотрены за нарушения при уплате НДФЛ и представлении отчетности по нему по обособленным подразделениям
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.
Статья: Последствия уплаты НДФЛ обособленного подразделения по месту головной организации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Согласно порядку формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов налоговые доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов, в бюджеты поселений и в бюджеты муниципальных районов в соответствующих процентах. Все поступления в виде уплаты налогов зачисляются на счета органов федерального казначейства и распределяются указанными органами между бюджетами соответствующих уровней в соответствии с действующими нормативами отчислений. Таким образом, неуплата организацией НДФЛ по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это обособленное подразделение.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Согласно порядку формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов налоговые доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов, в бюджеты поселений и в бюджеты муниципальных районов в соответствующих процентах. Все поступления в виде уплаты налогов зачисляются на счета органов федерального казначейства и распределяются указанными органами между бюджетами соответствующих уровней в соответствии с действующими нормативами отчислений. Таким образом, неуплата организацией НДФЛ по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это обособленное подразделение.
Вопрос: Сохранится ли льготная ставка по налогу на прибыль в случае открытия организацией, имеющей статус резидента Арктической зоны РФ, обособленного подразделения за ее пределами при условии, что в обособленном подразделении не будет формироваться выручка, а его расходы не будут учитываться в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2024)В случае нарушения налогоплательщиком-резидентом в течение налогового периода условий, установленных п. 1 ст. 284.4 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение налоговых ставок, предусмотренных п. 1.8 ст. 284 НК РФ, с налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором им допущено указанное нарушение. При этом сумма налога, не уплаченная в связи с применением пониженных налоговых ставок, предусмотренных п. 1.8 ст. 284 НК РФ, подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление суммы неуплаченного налога производится начиная с налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором допущено нарушение условий, установленных п. 1 ст. 284.4 НК РФ (п. 7 ст. 284.4 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае нарушения налогоплательщиком-резидентом в течение налогового периода условий, установленных п. 1 ст. 284.4 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение налоговых ставок, предусмотренных п. 1.8 ст. 284 НК РФ, с налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором им допущено указанное нарушение. При этом сумма налога, не уплаченная в связи с применением пониженных налоговых ставок, предусмотренных п. 1.8 ст. 284 НК РФ, подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление суммы неуплаченного налога производится начиная с налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором допущено нарушение условий, установленных п. 1 ст. 284.4 НК РФ (п. 7 ст. 284.4 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 30.10.2024 N ЗГ-2-11/16003@ <Уведомления о фиксированных авансовых платежах по НДФЛ за иностранных работников на патенте не подают>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)При исполнении обязанностей налоговых агентов экономические субъекты должны подавать в налоговую инспекцию уведомления о суммах НДФЛ, исчисленных с доходов, выданных физическим лицам, которые не платят налог самостоятельно (п. 9 ст. 58 НК РФ). В случае выплаты таких доходов налоговыми агентами по НДФЛ являются:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)При исполнении обязанностей налоговых агентов экономические субъекты должны подавать в налоговую инспекцию уведомления о суммах НДФЛ, исчисленных с доходов, выданных физическим лицам, которые не платят налог самостоятельно (п. 9 ст. 58 НК РФ). В случае выплаты таких доходов налоговыми агентами по НДФЛ являются:
Вопрос: Об определении организацией общественного питания, имеющей обособленные подразделения, которые не производят выплат физлицам, среднемесячного размера выплат работникам в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-07/585)Вопрос: Об определении организацией общественного питания, имеющей обособленные подразделения, которые не производят выплат физлицам, среднемесячного размера выплат работникам в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-07/585)Вопрос: Об определении организацией общественного питания, имеющей обособленные подразделения, которые не производят выплат физлицам, среднемесячного размера выплат работникам в целях освобождения от НДС.
Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения. Декларация по налогу на прибыль за год в целом по организации представлена своевременно, а по обособленному подразделению несвоевременно. Кто должен быть привлечен к ответственности: обособленное подразделение или головная организация?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Правило "15-го числа" распространяется также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России. То есть транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Правило "15-го числа" распространяется также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России. То есть транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.
Готовое решение: Земельный налог при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы решили, что платить земельный налог будет ОП, то рекомендуем закрепить это в положении об обособленном подразделении.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы решили, что платить земельный налог будет ОП, то рекомендуем закрепить это в положении об обособленном подразделении.
Вопрос: Какой код ОКТМО указывать в уведомлении об исчисленных суммах налогов по НДФЛ при выплате вознаграждения по договору ГПХ физлицу - по месту головного офиса или по месту обособленного подразделения, ближайшего к месту фактического выполнения работы физлицом?
(Консультация эксперта, 2023)Все преимущества ЕНП касаются и плательщиков, имеющих разветвленную сеть филиалов и обособленных подразделений. После введения ЕНС не нужно будет платить налоги отдельно по каждому структурному подразделению. Нужно будет оформить всего один платежный документ с указанием ИНН плательщика. Далее налоговый автомат распределит сумму между налогами в соответствии с правилами, установленными НК РФ".
(Консультация эксперта, 2023)Все преимущества ЕНП касаются и плательщиков, имеющих разветвленную сеть филиалов и обособленных подразделений. После введения ЕНС не нужно будет платить налоги отдельно по каждому структурному подразделению. Нужно будет оформить всего один платежный документ с указанием ИНН плательщика. Далее налоговый автомат распределит сумму между налогами в соответствии с правилами, установленными НК РФ".
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)не имеет обособленных подразделений;
(КонсультантПлюс, 2026)не имеет обособленных подразделений;
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)Ежемесячные авансовые платежи за последующие после закрытия отчетные периоды по обособленному подразделению не рассчитываются и не уплачиваются (п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414). То есть последний отчетный период, за который надо исчислить авансовые платежи по ОП, - период, предшествующий закрытию этого обособленного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2026)Ежемесячные авансовые платежи за последующие после закрытия отчетные периоды по обособленному подразделению не рассчитываются и не уплачиваются (п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414). То есть последний отчетный период, за который надо исчислить авансовые платежи по ОП, - период, предшествующий закрытию этого обособленного подразделения.