Обособленное подразделение или филиал налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение или филиал налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 290-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О международных компаниях и международных фондах"20. В случае осуществления иностранным юридическим лицом, принявшим решение об изменении своего личного закона в порядке редомициляции, деятельности на территории Российской Федерации через иное обособленное подразделение (за исключением филиала и представительства) постановка на учет международной компании осуществляется в налоговом органе по месту нахождения такого обособленного подразделения в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обособленное подразделение (за исключением филиала и представительства) международной компании, через которое иностранное юридическое лицо, ставшее международной компанией, на момент принятия решения об изменении своего личного закона в порядке редомициляции осуществляло деятельность на территории Российской Федерации, в случае постановки международной компании на учет в налоговом органе по месту нахождения такого обособленного подразделения считается созданным международной компанией с даты постановки иностранного юридического лица, ставшего международной компанией, на учет в налоговом органе в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 08.08.2024)
"О международных компаниях и международных фондах"20. В случае осуществления иностранным юридическим лицом, принявшим решение об изменении своего личного закона в порядке редомициляции, деятельности на территории Российской Федерации через иное обособленное подразделение (за исключением филиала и представительства) постановка на учет международной компании осуществляется в налоговом органе по месту нахождения такого обособленного подразделения в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обособленное подразделение (за исключением филиала и представительства) международной компании, через которое иностранное юридическое лицо, ставшее международной компанией, на момент принятия решения об изменении своего личного закона в порядке редомициляции осуществляло деятельность на территории Российской Федерации, в случае постановки международной компании на учет в налоговом органе по месту нахождения такого обособленного подразделения считается созданным международной компанией с даты постановки иностранного юридического лица, ставшего международной компанией, на учет в налоговом органе в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Подайте уведомление по месту нахождения вашей организации. Не нужно представлять его в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений (филиалов) (Письмо ФНС России от 03.11.2021 N ЕА-4-15/15525@). Если вы ИП, подайте уведомление в налоговый орган по месту жительства.
(КонсультантПлюс, 2025)Подайте уведомление по месту нахождения вашей организации. Не нужно представлять его в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений (филиалов) (Письмо ФНС России от 03.11.2021 N ЕА-4-15/15525@). Если вы ИП, подайте уведомление в налоговый орган по месту жительства.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На основании вышеизложенного полагаем, что представление отчетности и уплата налогов по обособленному подразделению филиалом не соответствуют положениями действующего налогового законодательства и могут повлечь неблагоприятные последствия для налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На основании вышеизложенного полагаем, что представление отчетности и уплата налогов по обособленному подразделению филиалом не соответствуют положениями действующего налогового законодательства и могут повлечь неблагоприятные последствия для налогоплательщика.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если у фирмы есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивают как по месту нахождения головной фирмы, так и по месту нахождения ее подразделений. При этом НДФЛ, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (п. 7 ст. 226 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если у фирмы есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивают как по месту нахождения головной фирмы, так и по месту нахождения ее подразделений. При этом НДФЛ, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Филиал российской компании - это ее обособленное подразделение. Поэтому организации с филиалами платят налоги так же, как компании с обособленными подразделениями.
(КонсультантПлюс, 2025)Филиал российской компании - это ее обособленное подразделение. Поэтому организации с филиалами платят налоги так же, как компании с обособленными подразделениями.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый интерес представляет вопрос о налоговой правосубъектности филиалов и других обособленных подразделений российских организаций. В действующем НК РФ фактически закреплены серьезные различия в правовом положении филиалов, представительств российских юридических лиц и филиалов, представительств иностранных компаний, международных организаций.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый интерес представляет вопрос о налоговой правосубъектности филиалов и других обособленных подразделений российских организаций. В действующем НК РФ фактически закреплены серьезные различия в правовом положении филиалов, представительств российских юридических лиц и филиалов, представительств иностранных компаний, международных организаций.