Обоснование представительских расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Обоснование представительских расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2025 N 01АП-1189/2021 по делу N А79-6346/2020
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Необходимость и связанность расходов на оплату услуг представителя с результатом спора и доказательства, подтверждающие факт несения расходов за оказание представительских услуг должны быть обоснованы и представлены стороной, требующей возмещения указанных расходов (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Необходимость и связанность расходов на оплату услуг представителя с результатом спора и доказательства, подтверждающие факт несения расходов за оказание представительских услуг должны быть обоснованы и представлены стороной, требующей возмещения указанных расходов (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2025 N 18АП-8845/2025 по делу N А76-3816/2024
Требование: Об отмене определения о частичном удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение изменено.Необходимость и связанность расходов на оплату услуг представителя с результатом спора и доказательства, подтверждающие факт несения расходов за оказание представительских услуг должны быть обоснованы и представлены стороной, требующей возмещения указанных расходов (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Требование: Об отмене определения о частичном удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение изменено.Необходимость и связанность расходов на оплату услуг представителя с результатом спора и доказательства, подтверждающие факт несения расходов за оказание представительских услуг должны быть обоснованы и представлены стороной, требующей возмещения указанных расходов (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Документальное подтверждение затрат в налоговых целях имеет большое значение. При отсутствии полного и правильно оформленного комплекта документов признавать расходы для расчета налога на прибыль рискованно. Приведенные примеры первичных документов помогут вам в обосновании убытков прошлых лет, представительских расходов, затрат на рекламу в соцсетях, расходов на эксплуатацию служебного автомобиля.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Документальное подтверждение затрат в налоговых целях имеет большое значение. При отсутствии полного и правильно оформленного комплекта документов признавать расходы для расчета налога на прибыль рискованно. Приведенные примеры первичных документов помогут вам в обосновании убытков прошлых лет, представительских расходов, затрат на рекламу в соцсетях, расходов на эксплуатацию служебного автомобиля.
Статья: Процессуальные особенности рассмотрения дел о защите прав потребителей в суде: судебная практика и проблемные аспекты
(Олимова Р.М., Халилова Р.Р.)
("Современное право", 2025, N 8)Вместе с тем суды часто снижают размер заявленных требований, особенно в части морального вреда и представительских расходов. Обоснования таких решений варьируются от "несоразмерности требований" до отсутствия доказательств нравственных страданий.
(Олимова Р.М., Халилова Р.Р.)
("Современное право", 2025, N 8)Вместе с тем суды часто снижают размер заявленных требований, особенно в части морального вреда и представительских расходов. Обоснования таких решений варьируются от "несоразмерности требований" до отсутствия доказательств нравственных страданий.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 31.10.2014 N 238-т/2
"Об утверждении Методических указаний по вопросу государственного регулирования сборов и тарифов на услуги субъектов естественных монополий в аэропортах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2014 N 35469)- статья "Прочие производственные расходы" включает расходы на оплату материалов и услуг сторонних организаций, связанных непосредственно с производством регулируемых услуг, не предусмотренных предыдущими статьями расходов, включая стоимость питания и обслуживания пассажиров в аэровокзалах, материалы для орнитологического обеспечения полетов, расходы, связанные с сертификацией и лицензированием субъекта регулирования, расходы на изготовление бланков документации, отчетности, расписания движения воздушных судов, приобретение сборников по аэронавигационной информации и другой производственной технологической и нормативно-методической документации, представительские расходы, расходы на рекламу;
"Об утверждении Методических указаний по вопросу государственного регулирования сборов и тарифов на услуги субъектов естественных монополий в аэропортах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2014 N 35469)- статья "Прочие производственные расходы" включает расходы на оплату материалов и услуг сторонних организаций, связанных непосредственно с производством регулируемых услуг, не предусмотренных предыдущими статьями расходов, включая стоимость питания и обслуживания пассажиров в аэровокзалах, материалы для орнитологического обеспечения полетов, расходы, связанные с сертификацией и лицензированием субъекта регулирования, расходы на изготовление бланков документации, отчетности, расписания движения воздушных судов, приобретение сборников по аэронавигационной информации и другой производственной технологической и нормативно-методической документации, представительские расходы, расходы на рекламу;
<Письмо> Минфина России от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288
<О документах, подтверждающих при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций представительские расходы>Статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются любые обоснованные расходы (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса), подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
<О документах, подтверждающих при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций представительские расходы>Статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются любые обоснованные расходы (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса), подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Для загранкомандировки работнику выдана корпоративная рублевая банковская карта. Для переговоров с поставщиками он привлек иностранную организацию, предоставившую переводчика, оплатил наличной валютой. Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль затраты на услуги переводчика? Правомерна ли такая валютная операция?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы на услуги по предоставлению в загранкомандировке переводчика организация вправе учесть в целях налога на прибыль в составе представительских расходов.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы на услуги по предоставлению в загранкомандировке переводчика организация вправе учесть в целях налога на прибыль в составе представительских расходов.
Вопрос: Организация на ОСН заказала печать настенных календарей со своим логотипом для действующих клиентов и работников. Можно ли учесть эти расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По общему правилу расходы на печать сувенирной продукции для действующих клиентов и работников не включаются в состав расходов по налогу на прибыль. При выполнении определенных условий такие расходы могут быть включены в состав представительских расходов. При передаче сувенирной продукции неопределенному кругу лиц в рамках рекламных мероприятий расходы на ее изготовление могут быть учтены в составе рекламных расходов в пределах установленных норм.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По общему правилу расходы на печать сувенирной продукции для действующих клиентов и работников не включаются в состав расходов по налогу на прибыль. При выполнении определенных условий такие расходы могут быть включены в состав представительских расходов. При передаче сувенирной продукции неопределенному кругу лиц в рамках рекламных мероприятий расходы на ее изготовление могут быть учтены в составе рекламных расходов в пределах установленных норм.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- представительские расходы;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- представительские расходы;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Также установлено, что для осуществления деятельности в качестве управляющего последний производил за свой счет расходы на аренду офиса, транспортные расходы, расходы на ГСМ, представительские расходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Также установлено, что для осуществления деятельности в качестве управляющего последний производил за свой счет расходы на аренду офиса, транспортные расходы, расходы на ГСМ, представительские расходы.
Статья: О возмещении убытков, понесенных в связи с обжалованием действий заказчиков, на примере конкретного участника закупки
(Хидиров Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 10)Отдельно стоит прокомментировать подход ООО "Конструктив" к организации судебных тяжб. Компания не заявляет завышенных требований по представительским расходам: сумму в размере 15 000 руб. за рассмотрение дела в антимонопольной службе суды признают вполне обоснованной. Это может оказать положительное влияние на первоначальное восприятие дела судьей и его дальнейший исход в пользу ООО "Конструктив".
(Хидиров Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 10)Отдельно стоит прокомментировать подход ООО "Конструктив" к организации судебных тяжб. Компания не заявляет завышенных требований по представительским расходам: сумму в размере 15 000 руб. за рассмотрение дела в антимонопольной службе суды признают вполне обоснованной. Это может оказать положительное влияние на первоначальное восприятие дела судьей и его дальнейший исход в пользу ООО "Конструктив".
Статья: Некоторые вопросы распределения судебных расходов при обжаловании определений, препятствующих дальнейшему движению дела
(Авдякова В.А.)
("Российский судья", 2025, N 11)Приведенному доводу возможно противопоставить возражение о том, что само обращение истца в суд вызвано неправомерным поведением ответчика. Согласиться с данным аргументом препятствует тот факт, что ответчик не мог повлиять на состоявшийся судебный акт, вынесение которого связано исключительно с применением судом норм процессуального права. Активное участие ответчика в рассмотрении жалобы может являться причиной увеличения судебных издержек ее подателя (в частности, представительских расходов), но не влияет как на необходимость уплаты пошлины, так и на ее размер. Представляется, что применение регулятивной функции государственной пошлины должно иметь разумные границы и не допускать отнесение на ответчика тех расходов, которые у участника процесса не возникли бы при верном применении судом норм процессуального права.
(Авдякова В.А.)
("Российский судья", 2025, N 11)Приведенному доводу возможно противопоставить возражение о том, что само обращение истца в суд вызвано неправомерным поведением ответчика. Согласиться с данным аргументом препятствует тот факт, что ответчик не мог повлиять на состоявшийся судебный акт, вынесение которого связано исключительно с применением судом норм процессуального права. Активное участие ответчика в рассмотрении жалобы может являться причиной увеличения судебных издержек ее подателя (в частности, представительских расходов), но не влияет как на необходимость уплаты пошлины, так и на ее размер. Представляется, что применение регулятивной функции государственной пошлины должно иметь разумные границы и не допускать отнесение на ответчика тех расходов, которые у участника процесса не возникли бы при верном применении судом норм процессуального права.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с организацией и проведением форума?
(Консультация эксперта, 2024)Например, ФАС Северо-Кавказского округа признал обоснованным отнесение налогоплательщиком расходов на проведение конференций, совещаний, приемов к представительским расходам, поскольку такие расходы: а) не превышают предельную величину, установленную НК РФ; б) подтверждены соответствующими первичными документами; в) налоговой инспекцией не доказано, что спорные расходы связаны с организацией развлечений и отдыха (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.10.2007 по делу N А63-2652/2007-С4).
(Консультация эксперта, 2024)Например, ФАС Северо-Кавказского округа признал обоснованным отнесение налогоплательщиком расходов на проведение конференций, совещаний, приемов к представительским расходам, поскольку такие расходы: а) не превышают предельную величину, установленную НК РФ; б) подтверждены соответствующими первичными документами; в) налоговой инспекцией не доказано, что спорные расходы связаны с организацией развлечений и отдыха (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.10.2007 по делу N А63-2652/2007-С4).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- расходы на заработную плату, страховые взносы, расходы на подготовку и переподготовку кадров, командировочные и представительские расходы в отношении работников, непосредственно осуществляющих разработку проектной продукции; расходы на экспертизу проектной документации, выполняемой сторонней организацией (Определение ВС РФ от 19.09.2018 N 306-КГ18-13685);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- расходы на заработную плату, страховые взносы, расходы на подготовку и переподготовку кадров, командировочные и представительские расходы в отношении работников, непосредственно осуществляющих разработку проектной продукции; расходы на экспертизу проектной документации, выполняемой сторонней организацией (Определение ВС РФ от 19.09.2018 N 306-КГ18-13685);
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с организацией и проведением работы круглого стола?
(Консультация эксперта, 2025)Это подтверждает и судебная практика. В частности, ФАС Северо-Кавказского округа признал обоснованным отнесение налогоплательщиком расходов на проведение конференций, совещаний, приемов к представительским расходам, поскольку такие расходы: а) не превышают предельную величину, установленную НК РФ; б) подтверждены соответствующими первичными документами; в) налоговой инспекцией не доказано, что спорные расходы связаны с организацией развлечений и отдыха (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.10.2007 по делу N А63-2652/2007-С4).
(Консультация эксперта, 2025)Это подтверждает и судебная практика. В частности, ФАС Северо-Кавказского округа признал обоснованным отнесение налогоплательщиком расходов на проведение конференций, совещаний, приемов к представительским расходам, поскольку такие расходы: а) не превышают предельную величину, установленную НК РФ; б) подтверждены соответствующими первичными документами; в) налоговой инспекцией не доказано, что спорные расходы связаны с организацией развлечений и отдыха (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.10.2007 по делу N А63-2652/2007-С4).
Вопрос: Можно ли учесть расходы на приобретение новогодних украшений в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Расходы на приобретение новогодних украшений можно учесть в целях исчисления налога на прибыль, если они направлены на получение дохода, например, от деятельности по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта, либо в составе рекламных или представительских расходов, а также если они соответствуют требованиям пп. 38 или 39 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Расходы на приобретение новогодних украшений можно учесть в целях исчисления налога на прибыль, если они направлены на получение дохода, например, от деятельности по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта, либо в составе рекламных или представительских расходов, а также если они соответствуют требованиям пп. 38 или 39 п. 1 ст. 264 НК РФ.