Обналичивание через дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Обналичивание через дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2024 N 20АП-6072/2024 по делу N А68-1506/2024
Требование: Об обязании провести общее собрание участников общества.
Решение: Требование удовлетворено.Истец считает, что сумма денежных средств, обналиченных без подтверждающих документов, за вычетом расходов по мнимым договорам, расценивается, как премирование с нарушением ст. 32, 39, 40 Закона N 14-ФЗ, равная 1 040 000 руб. 04 коп., должна учитываться при распределении дивидендов между участниками общества.
Требование: Об обязании провести общее собрание участников общества.
Решение: Требование удовлетворено.Истец считает, что сумма денежных средств, обналиченных без подтверждающих документов, за вычетом расходов по мнимым договорам, расценивается, как премирование с нарушением ст. 32, 39, 40 Закона N 14-ФЗ, равная 1 040 000 руб. 04 коп., должна учитываться при распределении дивидендов между участниками общества.
Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 25.04.2018 N 53П18
Требование: О возобновлении производства по уголовному делу ввиду новых обстоятельств.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку Европейским Судом по правам человека установлены нарушения пункта 1 статьи 6 и статьи 7 Конвенции о защите прав человека и основных свобод в связи с тем, что при квалификации предъявленного осужденным обвинения в совершении преступления, предусмотренного ст. 159.4 УК РФ, имело место расширительное и непредсказуемое толкование судом уголовного законодательства, что ухудшило положение осужденных; также судом не установлены обязательные признаки состава преступления - простого мошенничества или мошенничества в сфере предпринимательской деятельности.- путем последующего использования уже легализованных денежных средств в собственном денежном обороте ООО "Кобяковская фабрика по лозоплетению", получения Навальным О.А. и Навальным А.А. денежных средств в качестве дивидендов от деятельности данного предприятия и обналиченных с его расчетного счета, а также перечисления Навальному А.А. как адвокату в качестве оплаты за якобы оказанные им юридические услуги для ООО "Кобяковская фабрика по лозоплетению".
Требование: О возобновлении производства по уголовному делу ввиду новых обстоятельств.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку Европейским Судом по правам человека установлены нарушения пункта 1 статьи 6 и статьи 7 Конвенции о защите прав человека и основных свобод в связи с тем, что при квалификации предъявленного осужденным обвинения в совершении преступления, предусмотренного ст. 159.4 УК РФ, имело место расширительное и непредсказуемое толкование судом уголовного законодательства, что ухудшило положение осужденных; также судом не установлены обязательные признаки состава преступления - простого мошенничества или мошенничества в сфере предпринимательской деятельности.- путем последующего использования уже легализованных денежных средств в собственном денежном обороте ООО "Кобяковская фабрика по лозоплетению", получения Навальным О.А. и Навальным А.А. денежных средств в качестве дивидендов от деятельности данного предприятия и обналиченных с его расчетного счета, а также перечисления Навальному А.А. как адвокату в качестве оплаты за якобы оказанные им юридические услуги для ООО "Кобяковская фабрика по лозоплетению".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Электронные платежи и электронные деньги: правовые основы и отдельные коллизии в правовом понимании терминов
(Идрышева С.К.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2021, N 1)Естественно, что в силу различий правовой природы договоров банковского счета, перевода денег и банковского вклада каждый договор имеет присущие ему особенности и на его основе возникают обязательственные правоотношения. Однако безналичные денежные средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах, не говоря уже о депозитных, имеют законного владельца-собственника, который вправе владеть, пользоваться и распоряжаться ими по своему усмотрению. В противном случае следует ложный логический вывод, что безналичные деньги, например, по договору банковского счета - собственность банка, что является нонсенсом (в сравнении с договорами купли-продажи, аренды и т.п.). В качестве обоснования приведем пример с бездокументарными акциями, "существующими" ныне в бестелесной форме. Такие акции - это вещи/имущество, и только после признания данного факта следует, что у владельца акций имеется право требования к эмитенту о выплате дивидендов и т.д.
(Идрышева С.К.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2021, N 1)Естественно, что в силу различий правовой природы договоров банковского счета, перевода денег и банковского вклада каждый договор имеет присущие ему особенности и на его основе возникают обязательственные правоотношения. Однако безналичные денежные средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах, не говоря уже о депозитных, имеют законного владельца-собственника, который вправе владеть, пользоваться и распоряжаться ими по своему усмотрению. В противном случае следует ложный логический вывод, что безналичные деньги, например, по договору банковского счета - собственность банка, что является нонсенсом (в сравнении с договорами купли-продажи, аренды и т.п.). В качестве обоснования приведем пример с бездокументарными акциями, "существующими" ныне в бестелесной форме. Такие акции - это вещи/имущество, и только после признания данного факта следует, что у владельца акций имеется право требования к эмитенту о выплате дивидендов и т.д.
Статья: О некоторых мерах противодействия обналичиванию денежных средств
(Соловьев И.Н.)
("Налоговая политика и практика", 2011, N 3)Несколько слов стоит сказать еще об одном виде схем. В посткризисное время в регионах России зарплатные схемы стали использоваться не только для минимизации налоговых платежей, но и в криминальных схемах обналичивания денежных средств, необходимых для выплаты заработной платы, командировочных, дивидендов, осуществления платежей в адрес третьих лиц при наличии у организации недоимки (картотека N 2 с выставленными инкассовыми поручениями налоговых органов).
(Соловьев И.Н.)
("Налоговая политика и практика", 2011, N 3)Несколько слов стоит сказать еще об одном виде схем. В посткризисное время в регионах России зарплатные схемы стали использоваться не только для минимизации налоговых платежей, но и в криминальных схемах обналичивания денежных средств, необходимых для выплаты заработной платы, командировочных, дивидендов, осуществления платежей в адрес третьих лиц при наличии у организации недоимки (картотека N 2 с выставленными инкассовыми поручениями налоговых органов).
Нормативные акты
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"2.2.6. Обналичивание под видом выплаты дивидендов юридическими лицами
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"2.2.6. Обналичивание под видом выплаты дивидендов юридическими лицами
Статья: О налоговом маневре "22/22"
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)Несмотря на то что налоговый маневр "22/22" повышает привлекательность зарплаты и снижает интерес к прибыли, это всего лишь части добавленной стоимости, налоговое бремя которой возрастает с 18 до 22%. Логика подсказывает, что чем выше ставка НДС, тем больше желаний уклониться от косвенного налогообложения, минимизировать налоги через фирмы-"однодневки". Соблазн получить наличные средства для выплаты вознаграждения персоналу или собственникам минуя уплату страховых взносов и налога на дивиденды также велик. Да и стоимость объекта, указанного в счете-фактуре, выданном фирмой-"однодневкой", списывается в уменьшение базы по налогу на прибыль.
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)Несмотря на то что налоговый маневр "22/22" повышает привлекательность зарплаты и снижает интерес к прибыли, это всего лишь части добавленной стоимости, налоговое бремя которой возрастает с 18 до 22%. Логика подсказывает, что чем выше ставка НДС, тем больше желаний уклониться от косвенного налогообложения, минимизировать налоги через фирмы-"однодневки". Соблазн получить наличные средства для выплаты вознаграждения персоналу или собственникам минуя уплату страховых взносов и налога на дивиденды также велик. Да и стоимость объекта, указанного в счете-фактуре, выданном фирмой-"однодневкой", списывается в уменьшение базы по налогу на прибыль.
"Конфликты в деятельности органов управления акционерных компаний"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2007)Контрольный акционер, лично возглавляющий дирекцию предприятия, или "старый" директор, скупивший контрольный пакет акций, как правило, не нуждаются в сотрудничестве с другими инвесторами и нередко делают ставку на теневые источники извлечения предпринимательского дохода - вывод активов, дискриминационное ценообразование, "обналичку" и т.п. Это обстоятельство также "взрывает" ранее состоявшиеся корпоративные компромиссы и альянсы в органах управления компании и вводит в область хронических внутренних конфликтов.
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2007)Контрольный акционер, лично возглавляющий дирекцию предприятия, или "старый" директор, скупивший контрольный пакет акций, как правило, не нуждаются в сотрудничестве с другими инвесторами и нередко делают ставку на теневые источники извлечения предпринимательского дохода - вывод активов, дискриминационное ценообразование, "обналичку" и т.п. Это обстоятельство также "взрывает" ранее состоявшиеся корпоративные компромиссы и альянсы в органах управления компании и вводит в область хронических внутренних конфликтов.
"Создание современной системы корпоративного управления в акционерных обществах: вопросы теории и практики"
(Агеев А.Б.)
("Волтерс Клувер", 2010)4) изменение управленческих технологий участия значимых акционеров, контрагентов компании или иных лиц в легальном распределении доходов акционерной компании. Это не только пресловутые претензии миноритариев на регулярные и "справедливые" дивиденды, но и реализуемые посредством корпоративного конфликта претензии контрагентов - банков, страховых и лизинговых компаний, поставщиков и потребителей готовой продукции на "особые отношения" с данным акционерным обществом (так называемые технологии кредитной иглы и контроля изнутри);
(Агеев А.Б.)
("Волтерс Клувер", 2010)4) изменение управленческих технологий участия значимых акционеров, контрагентов компании или иных лиц в легальном распределении доходов акционерной компании. Это не только пресловутые претензии миноритариев на регулярные и "справедливые" дивиденды, но и реализуемые посредством корпоративного конфликта претензии контрагентов - банков, страховых и лизинговых компаний, поставщиков и потребителей готовой продукции на "особые отношения" с данным акционерным обществом (так называемые технологии кредитной иглы и контроля изнутри);
Статья: "И никакого мошенства!" ЦБ взялся за разоблачение "карточных фокусов"
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 10)Примечание. Запрос ЦБ РФ для отдельных участников рынка стал поводом отказаться от сервиса переводов с карты на карту граждан. Некоторые уже приняли решение в принципе перестать оказывать такую услугу, как перевод с карты на карту. Поясняют, что эффективных методов по контролю за операциями "карта - карта", когда сервис предоставляется внешним клиентам, не существует. Банк объективно в этом случае лишен возможности оценить легализационные риски конкретной операции. При этом участники рынка признают, что переводы с карты на карту действительно активно используются для мошеннических операций. По сути, карту можно передавать кому угодно, приобрести ее в виде пластика, получить на нее деньги и обналичить. Причем если одну карту блокируют, остальные остаются.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 10)Примечание. Запрос ЦБ РФ для отдельных участников рынка стал поводом отказаться от сервиса переводов с карты на карту граждан. Некоторые уже приняли решение в принципе перестать оказывать такую услугу, как перевод с карты на карту. Поясняют, что эффективных методов по контролю за операциями "карта - карта", когда сервис предоставляется внешним клиентам, не существует. Банк объективно в этом случае лишен возможности оценить легализационные риски конкретной операции. При этом участники рынка признают, что переводы с карты на карту действительно активно используются для мошеннических операций. По сути, карту можно передавать кому угодно, приобрести ее в виде пластика, получить на нее деньги и обналичить. Причем если одну карту блокируют, остальные остаются.
Статья: За счет ответите
(Голова И., Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Стремление российских властей узнать всю подноготную об офшорных "дочках" отечественных фирм понятно. Ведь никому не понравится, если кто-то получит за счет его собственности прибыль, но при этом не поделится деньгами. Чиновники считают, что, когда организация выплачивает дивиденды в кипрскую или другую фирму, находящуюся в зоне благоприятного налогового климата, она стремится уменьшить отчисления в бюджет родной страны или обналичить средства, заработанные преступным путем. Ни для кого не секрет, что офшорные организации со счетами в банках используются в качестве "кошелька" - места, где можно спрятать прибыль. На эти средства не распространяются требования российского валютного законодательства, и их можно использовать для любых целей.
(Голова И., Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Стремление российских властей узнать всю подноготную об офшорных "дочках" отечественных фирм понятно. Ведь никому не понравится, если кто-то получит за счет его собственности прибыль, но при этом не поделится деньгами. Чиновники считают, что, когда организация выплачивает дивиденды в кипрскую или другую фирму, находящуюся в зоне благоприятного налогового климата, она стремится уменьшить отчисления в бюджет родной страны или обналичить средства, заработанные преступным путем. Ни для кого не секрет, что офшорные организации со счетами в банках используются в качестве "кошелька" - места, где можно спрятать прибыль. На эти средства не распространяются требования российского валютного законодательства, и их можно использовать для любых целей.
Статья: Трудные времена для "обналички"
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2016, N 7)Несколько слов о еще одном виде схем. После экономического кризиса 2008 - 2009 гг. в регионах России зарплатные схемы использовались не только для минимизации налоговых платежей, но также и для использования в иных криминальных схемах обналичивания денежных средств, необходимых предприятиям-клиентам для выплаты заработной платы, а также для осуществления платежей предприятия-клиента в адрес третьих лиц в условиях наличия у предприятия-клиента недоимки (картотека N 2 на счете с выставленными инкассовыми поручениями налоговых органов). Основная причина использования данных схем - получение наличных денежных средств, необходимых для погашения задолженности предприятий-недоимщиков перед своими работниками по заработной плате, для выплаты командировочных, дивидендов, приобретения товаров и услуг и других отношений, связанных с наличным денежным обращением.
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2016, N 7)Несколько слов о еще одном виде схем. После экономического кризиса 2008 - 2009 гг. в регионах России зарплатные схемы использовались не только для минимизации налоговых платежей, но также и для использования в иных криминальных схемах обналичивания денежных средств, необходимых предприятиям-клиентам для выплаты заработной платы, а также для осуществления платежей предприятия-клиента в адрес третьих лиц в условиях наличия у предприятия-клиента недоимки (картотека N 2 на счете с выставленными инкассовыми поручениями налоговых органов). Основная причина использования данных схем - получение наличных денежных средств, необходимых для погашения задолженности предприятий-недоимщиков перед своими работниками по заработной плате, для выплаты командировочных, дивидендов, приобретения товаров и услуг и других отношений, связанных с наличным денежным обращением.
Статья: Три спорных момента при выплате дивидендов
(Смирнов А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Итак, с налогообложением дивидендов мы разобрались. Однако на этом перечень сложностей не исчерпывается: много вопросов вызывают правила учета расходов, которые организация несет в связи с выплатой дивидендов. Это расходы на оплату банковских комиссий при перечислении/обналичивании средств, уведомления акционерам и т.п. При значительных суммах дивидендов или количестве акционеров сопутствующие расходы могут быть весьма значительными. Поэтому актуален и вопрос о возможности их учета при налогообложении.
(Смирнов А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Итак, с налогообложением дивидендов мы разобрались. Однако на этом перечень сложностей не исчерпывается: много вопросов вызывают правила учета расходов, которые организация несет в связи с выплатой дивидендов. Это расходы на оплату банковских комиссий при перечислении/обналичивании средств, уведомления акционерам и т.п. При значительных суммах дивидендов или количестве акционеров сопутствующие расходы могут быть весьма значительными. Поэтому актуален и вопрос о возможности их учета при налогообложении.
Статья: НДФЛ "против"... частных инвестиций (комментарий к Письму Минфина России от 10 сентября 2014 г. N 03-04-06/45395)
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 41-42)Теперь что касается НДФЛ. Особенности уплаты этого налога в отношении доходов в виде дивидендов определены ст. 214 Налогового кодекса. В п. 3 данной нормы сказано, что НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом применительно к каждой выплате дивидендов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 Кодекса, и в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса. При этом со ставками дело обстоит следующим образом. Если получатель дивидендов - физлицо, являющееся налоговым резидентом РФ, то дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов. В свою очередь физлица-нерезиденты от дивидендов "теряют" 15 процентов. Более никаких иных вариантов нет. Минфин России в Письме от 10 сентября 2014 г. N 03-04-06/45395 особо подчеркнул, что в данном случае ставка налога на прибыль организаций для целей исчисления НДФЛ не применяется. То есть вне зависимости от того, какой период времени физлицо - налоговый резидент РФ является учредителем общества и каков размер его доли (хоть 100%), к доходам в виде дивидендов, полученных от организаций, о применении нулевой ставки НДФЛ речь в данном случае не идет ни при каких обстоятельствах. Отметим, что в подобных ситуациях может промелькнуть мысль, как "соптимизировать" расчеты с бюджетом по НДФЛ. Первое, что приходит в голову, - это создать некую компанию и передать ей свою долю в обществе, которое выплачивает дивиденды. Сразу скажем, что подобный "маневр" имеет смысл, только если эта доля превышает 50 процентов в УК у выплачивающей дивиденды компании. Тогда, "выждав" 365 дней, можно "обнулить" налог с дивидендов. Правда, на деле может статься, что подобная экономия может обойтись куда дороже (отчетность; затраты на юрадрес; велики риски и в предъявлении претензий со стороны налоговых органов в получении необоснованной налоговой выгоды, поскольку единственной целью создания новой организации была экономия на налоге; трудности в обналичивании средств и т.д.). Ну и наконец, такой "маневр" прямо противопоказан физлицам, которые являются единственными учредителями организации, выплачивающей дивиденды. Дело в том, что согласно п. 2 ст. 66 Гражданского кодекса "хозяйственное общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица, если иное не установлено настоящим Кодексом или другим законом". Данный запрет также продублирован в п. 2 ст. 7 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и в ст. 10 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 41-42)Теперь что касается НДФЛ. Особенности уплаты этого налога в отношении доходов в виде дивидендов определены ст. 214 Налогового кодекса. В п. 3 данной нормы сказано, что НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом применительно к каждой выплате дивидендов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 Кодекса, и в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса. При этом со ставками дело обстоит следующим образом. Если получатель дивидендов - физлицо, являющееся налоговым резидентом РФ, то дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов. В свою очередь физлица-нерезиденты от дивидендов "теряют" 15 процентов. Более никаких иных вариантов нет. Минфин России в Письме от 10 сентября 2014 г. N 03-04-06/45395 особо подчеркнул, что в данном случае ставка налога на прибыль организаций для целей исчисления НДФЛ не применяется. То есть вне зависимости от того, какой период времени физлицо - налоговый резидент РФ является учредителем общества и каков размер его доли (хоть 100%), к доходам в виде дивидендов, полученных от организаций, о применении нулевой ставки НДФЛ речь в данном случае не идет ни при каких обстоятельствах. Отметим, что в подобных ситуациях может промелькнуть мысль, как "соптимизировать" расчеты с бюджетом по НДФЛ. Первое, что приходит в голову, - это создать некую компанию и передать ей свою долю в обществе, которое выплачивает дивиденды. Сразу скажем, что подобный "маневр" имеет смысл, только если эта доля превышает 50 процентов в УК у выплачивающей дивиденды компании. Тогда, "выждав" 365 дней, можно "обнулить" налог с дивидендов. Правда, на деле может статься, что подобная экономия может обойтись куда дороже (отчетность; затраты на юрадрес; велики риски и в предъявлении претензий со стороны налоговых органов в получении необоснованной налоговой выгоды, поскольку единственной целью создания новой организации была экономия на налоге; трудности в обналичивании средств и т.д.). Ну и наконец, такой "маневр" прямо противопоказан физлицам, которые являются единственными учредителями организации, выплачивающей дивиденды. Дело в том, что согласно п. 2 ст. 66 Гражданского кодекса "хозяйственное общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица, если иное не установлено настоящим Кодексом или другим законом". Данный запрет также продублирован в п. 2 ст. 7 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и в ст. 10 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
Статья: Изменения налоговой системы: поднимаем экономику или топим бизнес?
(Ступаков Ю.)
("Консультант", 2009, N 11)- дивиденды участникам или акционерам (экономия налога на прибыль 20 процентов, НДС 18 процентов, а также налога на прибыль от долевого участия в организациях 9 процентов).
(Ступаков Ю.)
("Консультант", 2009, N 11)- дивиденды участникам или акционерам (экономия налога на прибыль 20 процентов, НДС 18 процентов, а также налога на прибыль от долевого участия в организациях 9 процентов).