Обложение взносами суточных сверх нормы
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение взносами суточных сверх нормы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2025)2. Облагаются ли суточные, полевое довольствие, в том числе сверх норм, страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2025)2. Облагаются ли суточные, полевое довольствие, в том числе сверх норм, страховыми взносами
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Организация продолжает суточные сверх нормы не облагать взносами "на травматизм" в пределах, установленных локальным актом. Однако смущает формулировка в п. 2 ст. 20.2 "...но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Организация продолжает суточные сверх нормы не облагать взносами "на травматизм" в пределах, установленных локальным актом. Однако смущает формулировка в п. 2 ст. 20.2 "...но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке".
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 17.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 17.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы по загранкомандировке?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма суточных, превышающая вышеуказанный размер, облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Сверхнормативные суточные включаются в базу для начисления страховых взносов того календарного месяца, в котором они начислены, т.е. в котором утвержден авансовый отчет. Это следует из п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма суточных, превышающая вышеуказанный размер, облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Сверхнормативные суточные включаются в базу для начисления страховых взносов того календарного месяца, в котором они начислены, т.е. в котором утвержден авансовый отчет. Это следует из п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Указанные выше нормативы действуют также и в отношении страховых взносов (п. 2 ст. 422 НК РФ). Если в организации суточные выплачиваются в большем размере, чем это установлено в п. 1 ст. 217 НК РФ, то сумма превышения облагается страховыми взносами.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Указанные выше нормативы действуют также и в отношении страховых взносов (п. 2 ст. 422 НК РФ). Если в организации суточные выплачиваются в большем размере, чем это установлено в п. 1 ст. 217 НК РФ, то сумма превышения облагается страховыми взносами.
Готовое решение: Как заполнить и сдать отчетность по форме 4 - ФСС по страховым взносам от несчастных случаев (для отчетности по период 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Суточные в форме 4 - ФСС отражаются по строке 1 таблицы 1 в полном объеме, а по строке 2 таблицы 1 - в части, не облагаемой страховыми взносами на травматизм. Как правило, суточные такими взносами не облагаются. Исключение - выплата суточных в размере сверх оговоренного в коллективном договоре (локальном нормативном акте организации). В этом случае взносами облагается сумма превышения (п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, п. п. 7.1, 7.2 Порядка заполнения расчета 4 - ФСС).
(КонсультантПлюс, 2022)Суточные в форме 4 - ФСС отражаются по строке 1 таблицы 1 в полном объеме, а по строке 2 таблицы 1 - в части, не облагаемой страховыми взносами на травматизм. Как правило, суточные такими взносами не облагаются. Исключение - выплата суточных в размере сверх оговоренного в коллективном договоре (локальном нормативном акте организации). В этом случае взносами облагается сумма превышения (п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, п. п. 7.1, 7.2 Порядка заполнения расчета 4 - ФСС).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Выплаты добровольцам (волонтерам) в целях возмещения понесенных ими расходов в рамках исполнения указанных выше гражданско-правовых договоров не образуют экономическую выгоду (доход) и не образуют объект обложения страховыми взносами. Исключение - выплаты в возмещение расходов на питание в части, превышающей размеры суточных, указанные в п. 1 ст. 217 НК РФ (п. 6 ст. 420 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Выплаты добровольцам (волонтерам) в целях возмещения понесенных ими расходов в рамках исполнения указанных выше гражданско-правовых договоров не образуют экономическую выгоду (доход) и не образуют объект обложения страховыми взносами. Исключение - выплаты в возмещение расходов на питание в части, превышающей размеры суточных, указанные в п. 1 ст. 217 НК РФ (п. 6 ст. 420 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат работникам в связи с командировками в новые субъекты РФ и работникам с разъездным характером работы, работой в полевых условиях или экспедиционного характера.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Одновременно обращаем внимание, что положениями Кодекса установлены размеры суточных, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, что не является их фактическим ограничением, учитывая, что размеры суточных определяются, в частности, коллективным договором или локальным нормативным актом организации и могут превышать указанные размеры не облагаемых налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами суточных.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Одновременно обращаем внимание, что положениями Кодекса установлены размеры суточных, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, что не является их фактическим ограничением, учитывая, что размеры суточных определяются, в частности, коллективным договором или локальным нормативным актом организации и могут превышать указанные размеры не облагаемых налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами суточных.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с направлением работника в командировку (на территории РФ), если этот работник будет представлять интересы организации в суде?..
(Консультация эксперта, 2025)Не облагаемая страховыми взносами сумма суточных составляет 2 100 руб. (700 руб. x 3 дн.).
(Консультация эксперта, 2025)Не облагаемая страховыми взносами сумма суточных составляет 2 100 руб. (700 руб. x 3 дн.).
Корреспонденция счетов: Как в общем случае отразить в учете выплату суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае суточные, выплачиваемые работнику в соответствии с коллективным договором, превышают законодательно установленный норматив, не облагаемый страховыми взносами. Таким образом, не облагаемая страховыми взносами сумма суточных составляет 2 800 руб. (700 руб. x 4 дн.). Сумма превышения в размере 1 200 руб. (4 000 руб. - 2 800 руб.) является объектом обложения страховыми взносами и включается в базу для их исчисления (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае суточные, выплачиваемые работнику в соответствии с коллективным договором, превышают законодательно установленный норматив, не облагаемый страховыми взносами. Таким образом, не облагаемая страховыми взносами сумма суточных составляет 2 800 руб. (700 руб. x 4 дн.). Сумма превышения в размере 1 200 руб. (4 000 руб. - 2 800 руб.) является объектом обложения страховыми взносами и включается в базу для их исчисления (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).
Вопрос: О предложении по увеличению размера не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных работникам до 1 500 руб. за каждый день нахождения в командировке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88540)При этом объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88540)При этом объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса.
Вопрос: О предложении по увеличению не облагаемого НДФЛ и страховыми взносами размера суточных при командировках по РФ.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59846)Исходя из положений пункта 2 статьи 422 Кодекса при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса (в частности, в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации).
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59846)Исходя из положений пункта 2 статьи 422 Кодекса при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса (в частности, в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату в рублях суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)При оплате расходов на командировки не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, т.е. суточные, не превышающие 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При оплате расходов на командировки не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, т.е. суточные, не превышающие 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 2 ст. 422 НК РФ).