Обложение вкладов НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение вкладов НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком порядке в 2026 г. облагаются НДФЛ проценты по вкладам, открытым в 2025 г.? Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ, если вклад оформлен на ИП, применяющего спецрежим (УСН, АУСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: В каком порядке в 2026 г. облагаются НДФЛ проценты по вкладам, открытым в 2025 г.? Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ, если вклад оформлен на ИП, применяющего спецрежим (УСН, АУСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: В каком порядке в 2026 г. облагаются НДФЛ проценты по вкладам, открытым в 2025 г.? Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ, если вклад оформлен на ИП, применяющего спецрежим (УСН, АУСН)?
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 23)С 2026 г. проценты по вкладам физлиц будут облагаться только НДФЛ как личный доход - даже если депозит открыт человеком в статусе ИП.
("Главная книга", 2025, N 23)С 2026 г. проценты по вкладам физлиц будут облагаться только НДФЛ как личный доход - даже если депозит открыт человеком в статусе ИП.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)Минфин неоднократно отмечал, что сумма непосредственно вклада или остатка на счете в банке - это имущество физлица, а не его доход. И соответственно, само тело вклада не является объектом обложения НДФЛ <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)Минфин неоднократно отмечал, что сумма непосредственно вклада или остатка на счете в банке - это имущество физлица, а не его доход. И соответственно, само тело вклада не является объектом обложения НДФЛ <3>.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Вместе с тем проценты по банковскому вкладу могут облагаться НДФЛ.
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Вместе с тем проценты по банковскому вкладу могут облагаться НДФЛ.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Такая материальная выгода возникает, если доли участия в уставном капитале (ценные бумаги) приобретены по цене ниже рыночной (в том числе путем внесения дополнительного вклада в уставный капитал) или безвозмездно. По общему правилу эта выгода облагается НДФЛ. Она не возникает и платить налог не нужно в следующих случаях (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48098):
(КонсультантПлюс, 2026)Такая материальная выгода возникает, если доли участия в уставном капитале (ценные бумаги) приобретены по цене ниже рыночной (в том числе путем внесения дополнительного вклада в уставный капитал) или безвозмездно. По общему правилу эта выгода облагается НДФЛ. Она не возникает и платить налог не нужно в следующих случаях (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48098):
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Кроме того, с 1 января 2021 г. претерпела кардинальные изменения как в своем названии, так и в содержании ст. 214.2 НК РФ. Теперь, с 1 января 2021 г. доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться НДФЛ по новым правилам. НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Он рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января данного года. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 г. вкладчикам придется только в 2022 г. (до 1 декабря 2022 г.). Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется <17>. На этом основании в части получения налоговых доходов по вкладам в банках в БК РФ также были внесены соответствующие изменения. Полученный налог будет зачисляться исключительно в федеральный бюджет по нормативу 100% (ст. 50 БК РФ). Таким образом, учитывая последние поправки, обусловленные введением прогрессивной шкалы НДФЛ, и новые правила обложения НДФЛ доходов по вкладам в банках, поступление дополнительных источников дохода будет осуществляться в федеральный бюджет. Впервые доходы от НДФЛ будут распределяться в том числе и в федеральный бюджет.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Кроме того, с 1 января 2021 г. претерпела кардинальные изменения как в своем названии, так и в содержании ст. 214.2 НК РФ. Теперь, с 1 января 2021 г. доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться НДФЛ по новым правилам. НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Он рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января данного года. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 г. вкладчикам придется только в 2022 г. (до 1 декабря 2022 г.). Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется <17>. На этом основании в части получения налоговых доходов по вкладам в банках в БК РФ также были внесены соответствующие изменения. Полученный налог будет зачисляться исключительно в федеральный бюджет по нормативу 100% (ст. 50 БК РФ). Таким образом, учитывая последние поправки, обусловленные введением прогрессивной шкалы НДФЛ, и новые правила обложения НДФЛ доходов по вкладам в банках, поступление дополнительных источников дохода будет осуществляться в федеральный бюджет. Впервые доходы от НДФЛ будут распределяться в том числе и в федеральный бюджет.
Статья: Банковские вклады (депозиты): новеллы и перспективы правового регулирования
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2023, N 2)Кроме того, рассматривая вопрос о налогообложении доходов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, важно упомянуть и налоговые вычеты. Так, М.В. Гладкова верно указывает на то, что, нормы Налогового кодекса РФ позволяют уменьшать облагаемые НДФЛ доходы на пять видов налоговых вычетов: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные. К доходам из основной налоговой базы можно применить все эти вычеты, а поскольку процентный доход признается основной налоговой базой, он может быть уменьшен на любой из вышеуказанных вычетов. Поэтому если были затраты на лечение, учебу или покупку жилья, то на эти расходы можно уменьшить проценты по вкладу, которые облагаются НДФЛ <23>.
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2023, N 2)Кроме того, рассматривая вопрос о налогообложении доходов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, важно упомянуть и налоговые вычеты. Так, М.В. Гладкова верно указывает на то, что, нормы Налогового кодекса РФ позволяют уменьшать облагаемые НДФЛ доходы на пять видов налоговых вычетов: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные. К доходам из основной налоговой базы можно применить все эти вычеты, а поскольку процентный доход признается основной налоговой базой, он может быть уменьшен на любой из вышеуказанных вычетов. Поэтому если были затраты на лечение, учебу или покупку жилья, то на эти расходы можно уменьшить проценты по вкладу, которые облагаются НДФЛ <23>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Полное освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, полученных отдельными категориями налогоплательщиков, не предусмотрено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Полное освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, полученных отдельными категориями налогоплательщиков, не предусмотрено.
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)В применении данного подхода прослеживается приоритет фискальной политики и обеспечения стабильности бюджета, о которых мы ранее писали. Несмотря на отсутствие единого мнения о составе и количестве выполняемых налогами функций, большинство ученых считают основной среди них фискальную. С помощью данной функции реализуется главное предназначение налогов - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ <68>. В данном случае приведенные нами практики служат средством увеличения доходов бюджетов. Так, обложение доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб., Е.С. Осипова связывает с "внутренними экономическими проблемами, которые обострились в период коронавирусной пандемии, и, соответственно, нехваткой налоговых ресурсов" <69>. С другой стороны, введенное с 01.01.2021 обложение НДФЛ доходов по вкладам (остаткам на счетах) по новым правилам не увязывалось с какими-либо целевыми расходами бюджета <70>.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)В применении данного подхода прослеживается приоритет фискальной политики и обеспечения стабильности бюджета, о которых мы ранее писали. Несмотря на отсутствие единого мнения о составе и количестве выполняемых налогами функций, большинство ученых считают основной среди них фискальную. С помощью данной функции реализуется главное предназначение налогов - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ <68>. В данном случае приведенные нами практики служат средством увеличения доходов бюджетов. Так, обложение доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб., Е.С. Осипова связывает с "внутренними экономическими проблемами, которые обострились в период коронавирусной пандемии, и, соответственно, нехваткой налоговых ресурсов" <69>. С другой стороны, введенное с 01.01.2021 обложение НДФЛ доходов по вкладам (остаткам на счетах) по новым правилам не увязывалось с какими-либо целевыми расходами бюджета <70>.
Статья: УСН-2026: новая реальность
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Таким образом, если индивидуальный предприниматель размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включаются в налоговую базу по УСН и учитываются по кассовому методу, то есть на дату поступления процентов на счет. Если же вклад вносится физическим лицом без указания статуса индивидуального предпринимателя, то полученные проценты облагаются НДФЛ как доходы гражданина в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. В этом случае проценты считаются доходом от процентов по вкладам, подлежащим обложению НДФЛ, если они превышают необлагаемый предел (210 тыс. руб.).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Таким образом, если индивидуальный предприниматель размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включаются в налоговую базу по УСН и учитываются по кассовому методу, то есть на дату поступления процентов на счет. Если же вклад вносится физическим лицом без указания статуса индивидуального предпринимателя, то полученные проценты облагаются НДФЛ как доходы гражданина в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. В этом случае проценты считаются доходом от процентов по вкладам, подлежащим обложению НДФЛ, если они превышают необлагаемый предел (210 тыс. руб.).