Обложение страховыми взносами первичного медосмотра
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение страховыми взносами первичного медосмотра (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Описание ситуации: Предприятие по роду своей деятельности относится к предприятиям, при устройстве на которые согласно трудовому законодательству работник обязан пройти первичный медицинский осмотр. Сотрудник до заключения трудового договора проходит медицинскую комиссию самостоятельно, после чего предоставляет в бухгалтерию документы на возмещение указанной суммы. Предприятие возмещает сотруднику расходы на первичный медосмотр в течение трех месяцев равными долями. При этом указанные суммы не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Описание ситуации: Предприятие по роду своей деятельности относится к предприятиям, при устройстве на которые согласно трудовому законодательству работник обязан пройти первичный медицинский осмотр. Сотрудник до заключения трудового договора проходит медицинскую комиссию самостоятельно, после чего предоставляет в бухгалтерию документы на возмещение указанной суммы. Предприятие возмещает сотруднику расходы на первичный медосмотр в течение трех месяцев равными долями. При этом указанные суммы не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Описание ситуации: Предприятие по роду своей деятельности относится к предприятиям, при устройстве на которые согласно трудовому законодательству работник обязан пройти первичный медицинский осмотр. Сотрудник до заключения трудового договора проходит медицинскую комиссию самостоятельно, после чего представляет в бухгалтерию документы на возмещение указанной суммы. Предприятие возмещает сотруднику расходы на первичный медосмотр в течение трех месяцев равными долями. При этом указанные суммы не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Описание ситуации: Предприятие по роду своей деятельности относится к предприятиям, при устройстве на которые согласно трудовому законодательству работник обязан пройти первичный медицинский осмотр. Сотрудник до заключения трудового договора проходит медицинскую комиссию самостоятельно, после чего представляет в бухгалтерию документы на возмещение указанной суммы. Предприятие возмещает сотруднику расходы на первичный медосмотр в течение трех месяцев равными долями. При этом указанные суммы не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы.
Статья: Организуем медосмотр работников
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2009, N 2)Затраты на оплату услуг по проведению медицинских обследований не относятся к оплате труда. Поэтому на стоимость таких услуг взносы на случай производственного травматизма и профзаболеваний не начисляются. Также не облагаются страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ суммы компенсаций работникам за первичные медосмотры, которые они прошли за свой счет (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 04.09.2007 N Ф09-7064/07-С1).
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2009, N 2)Затраты на оплату услуг по проведению медицинских обследований не относятся к оплате труда. Поэтому на стоимость таких услуг взносы на случай производственного травматизма и профзаболеваний не начисляются. Также не облагаются страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ суммы компенсаций работникам за первичные медосмотры, которые они прошли за свой счет (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 04.09.2007 N Ф09-7064/07-С1).
Статья: Проведение медосмотров на автопредприятии
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Итак, чиновники позволяют исключить из налогообложения суммы, уплаченные за проведение медосмотров и оставшиеся после уплаты налога на прибыль, и тем самым ограничивают организацию в налогообложении прибыли. Судебные инстанции смотрят на этот вопрос шире, не указывая на зависимость расчета НДФЛ от "прибыльного" налогообложения. Оплата медицинского осмотра сотрудников не является их доходом в натуральной форме, поскольку такой осмотр связан с производственной деятельностью организации и предпринят в ее интересах (Постановление ФАС МО от 21.03.2011 N КА-А40/1449-11). Обязанность поступающего на работу лица пройти первичный медицинский осмотр предусмотрена законодательством и обусловлена спецификой деятельности организации. Оплата таких осмотров осуществляется работодателем за счет собственных средств и не облагается НДФЛ (Постановление ФАС СЗО от 08.02.2011 N А56-12834/2010). Таким образом, можно учесть расходы на проведение медосмотров водителей транспортных средств при налогообложении прибыли и не включать их при этом в совокупный облагаемый НДФЛ доход работников.
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Итак, чиновники позволяют исключить из налогообложения суммы, уплаченные за проведение медосмотров и оставшиеся после уплаты налога на прибыль, и тем самым ограничивают организацию в налогообложении прибыли. Судебные инстанции смотрят на этот вопрос шире, не указывая на зависимость расчета НДФЛ от "прибыльного" налогообложения. Оплата медицинского осмотра сотрудников не является их доходом в натуральной форме, поскольку такой осмотр связан с производственной деятельностью организации и предпринят в ее интересах (Постановление ФАС МО от 21.03.2011 N КА-А40/1449-11). Обязанность поступающего на работу лица пройти первичный медицинский осмотр предусмотрена законодательством и обусловлена спецификой деятельности организации. Оплата таких осмотров осуществляется работодателем за счет собственных средств и не облагается НДФЛ (Постановление ФАС СЗО от 08.02.2011 N А56-12834/2010). Таким образом, можно учесть расходы на проведение медосмотров водителей транспортных средств при налогообложении прибыли и не включать их при этом в совокупный облагаемый НДФЛ доход работников.
Статья: Забота о здоровье сотрудников - залог успеха
(Комлева А.А.)
("Бюджетный учет", 2008, N 5)Затраты по проведению обязательных медицинских осмотров не относятся к расходам на оплату труда, и поэтому они не облагаются ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). На них также не начисляются страховые взносы от несчастных случаев (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184). На эту сумму не начисляются и страховые взносы в Пенсионный фонд (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ). Компенсационные суммы за первичные медицинские осмотры, выплаченные в пользу работников на основании представленных ими документов, также не относятся к затратам по оплате труда, а следовательно, не облагаются ЕСН, страховыми взносами от несчастных случаев на производстве (Постановление ФАС Уральского округа от 4 сентября 2007 г. N Ф09-7064/07-С1, Постановление ФАС Центрального округа от 30 мая 2003 г. N А54-225/03-С3).
(Комлева А.А.)
("Бюджетный учет", 2008, N 5)Затраты по проведению обязательных медицинских осмотров не относятся к расходам на оплату труда, и поэтому они не облагаются ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). На них также не начисляются страховые взносы от несчастных случаев (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184). На эту сумму не начисляются и страховые взносы в Пенсионный фонд (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ). Компенсационные суммы за первичные медицинские осмотры, выплаченные в пользу работников на основании представленных ими документов, также не относятся к затратам по оплате труда, а следовательно, не облагаются ЕСН, страховыми взносами от несчастных случаев на производстве (Постановление ФАС Уральского округа от 4 сентября 2007 г. N Ф09-7064/07-С1, Постановление ФАС Центрального округа от 30 мая 2003 г. N А54-225/03-С3).
Статья: Расходы на обязательные медицинские осмотры (обследования), проводимые сторонними организациями
(Алмазова Ю.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
(Алмазова Ю.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы на оплату обязательного периодического медицинского осмотра работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (специалистов и рабочих, занятых в горных работах в геологоразведке)?..
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, суммы, перечисленные организацией медицинскому учреждению за проведение медосмотров работников, не признаются выплатами в пользу работников по трудовому или гражданско-правовому договору. Следовательно, указанные расходы не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды <**>. Аналогичное мнение (в отношении компенсации работникам осуществленных ими расходов на обязательные периодические медосмотры) высказано в консультации советника государственной гражданской службы РФ 3 класса Д.А. Морозова от 18.06.2014.
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, суммы, перечисленные организацией медицинскому учреждению за проведение медосмотров работников, не признаются выплатами в пользу работников по трудовому или гражданско-правовому договору. Следовательно, указанные расходы не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды <**>. Аналогичное мнение (в отношении компенсации работникам осуществленных ими расходов на обязательные периодические медосмотры) высказано в консультации советника государственной гражданской службы РФ 3 класса Д.А. Морозова от 18.06.2014.
Вопрос: ...Охранники ежегодно проходят медицинские осмотры. Организация возмещает им расходы на основании представленных документов. Должна ли она удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на возмещение расходов?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 5)В Письмах Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078, от 10.09.2015 N 03-03-06/52289 выражена следующая позиция: в случае, когда медосмотры работников, согласно законодательству РФ, являются обязательными, расходы на их проведение учитываются для целей налогообложения прибыли в силу пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на медосмотры можно подтвердить копиями документов об оплате медицинских услуг (кассовыми чеками), договоров работников с медучреждениями о проведении медосмотров, документов, подтверждающих статус медицинских организаций (копиями лицензий), приказом руководителя о выплате компенсации, бухгалтерской справкой (с указанием списка лиц, которым выплачивается компенсация, суммами компенсаций). Напоминаем, что справка бухгалтера, соответствующая требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", является надлежащим первичным документом, подтверждающим расходы (см. ст. 252, 313 НК РФ).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 5)В Письмах Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078, от 10.09.2015 N 03-03-06/52289 выражена следующая позиция: в случае, когда медосмотры работников, согласно законодательству РФ, являются обязательными, расходы на их проведение учитываются для целей налогообложения прибыли в силу пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на медосмотры можно подтвердить копиями документов об оплате медицинских услуг (кассовыми чеками), договоров работников с медучреждениями о проведении медосмотров, документов, подтверждающих статус медицинских организаций (копиями лицензий), приказом руководителя о выплате компенсации, бухгалтерской справкой (с указанием списка лиц, которым выплачивается компенсация, суммами компенсаций). Напоминаем, что справка бухгалтера, соответствующая требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", является надлежащим первичным документом, подтверждающим расходы (см. ст. 252, 313 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации общественного питания затраты на компенсацию работникам расходов, понесенных в связи с прохождением обязательного периодического медицинского осмотра?..
(Консультация эксперта, 2013)Отметим, что сумма среднего заработка, сохраняемого за работником на время прохождения медосмотров, облагается НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды в общеустановленном порядке (ст. 185, абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2013)Отметим, что сумма среднего заработка, сохраняемого за работником на время прохождения медосмотров, облагается НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды в общеустановленном порядке (ст. 185, абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
Статья: Налогообложение затрат по медицинским осмотрам работников
(Павлова Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 21)Затраты по проведению обязательных медицинских осмотров, как было указано выше, не относятся к расходам на оплату труда, поэтому они не подлежат обложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ), НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ) и на них не начисляются страховые взносы от несчастных случаев (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <3>) (далее - Правила). Стоит отметить, что компенсационные суммы за первичные медицинские осмотры, выплаченные в пользу работников на основании представленных ими документов, также не относятся к затратам по оплате труда, а следовательно, не подлежат обложению ЕСН, НДФЛ, страховыми взносами от несчастных случаев на производстве (Постановление ФАС УО от 04.09.2007 N Ф09-7064/07-С1).
(Павлова Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 21)Затраты по проведению обязательных медицинских осмотров, как было указано выше, не относятся к расходам на оплату труда, поэтому они не подлежат обложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ), НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ) и на них не начисляются страховые взносы от несчастных случаев (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <3>) (далее - Правила). Стоит отметить, что компенсационные суммы за первичные медицинские осмотры, выплаченные в пользу работников на основании представленных ими документов, также не относятся к затратам по оплате труда, а следовательно, не подлежат обложению ЕСН, НДФЛ, страховыми взносами от несчастных случаев на производстве (Постановление ФАС УО от 04.09.2007 N Ф09-7064/07-С1).
Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). 1. Подлежит ли обложению страховыми взносами на ОПС сумма доплаты до фактического заработка, превышающая размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого из ФСС РФ? Вправе ли организация учесть в расходах сумму указанной доплаты? 2. Вправе ли организация в целях применения УСН учесть в расходах затраты на осуществление медицинского освидетельствования работников?
(Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-11-04/2/157)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, а также отнесения на расходы компенсации сотрудникам, поступающим на работу в организацию, затрат на первичный медицинский осмотр, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-11-04/2/157)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, а также отнесения на расходы компенсации сотрудникам, поступающим на работу в организацию, затрат на первичный медицинский осмотр, и сообщает следующее.