Обложение страховыми взносами оплаты питания работников
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение страховыми взносами оплаты питания работников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на стоимость питания для работников
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на то, что спорные выплаты не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на то, что спорные выплаты не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)5.2. Как облагается страховыми взносами оплата питания или компенсация его стоимости сотрудникам
(КонсультантПлюс, 2025)5.2. Как облагается страховыми взносами оплата питания или компенсация его стоимости сотрудникам
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как облагается оплата питания или компенсация его стоимости сотрудникам взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как облагается оплата питания или компенсация его стоимости сотрудникам взносами на страхование от несчастных случаев
Нормативные акты
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 N 2519-19
<Страховые взносы: учитывать или нет>Оплата стоимости питания работников в вышеуказанной статье не поименована и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
<Страховые взносы: учитывать или нет>Оплата стоимости питания работников в вышеуказанной статье не поименована и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
<Письмо> ФНС России от 16.05.2018 N БС-4-11/9257@
<По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм ежемесячной компенсации организацией на основании коллективного договора расходов работников на питание>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 10.05.2018 N 03-04-07/31223)Таким образом, поскольку организация выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
<По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм ежемесячной компенсации организацией на основании коллективного договора расходов работников на питание>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 10.05.2018 N 03-04-07/31223)Таким образом, поскольку организация выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Статья: Компенсация питания работников: облагать страховыми взносами или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Компания выплачивала работникам компенсацию на питание и не облагала данную выплату страховыми взносами. Обнаружив данный факт в ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отделение СФР доначислило компании страховые взносы и привлекла ее к ответственности в виде штрафа.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Компания выплачивала работникам компенсацию на питание и не облагала данную выплату страховыми взносами. Обнаружив данный факт в ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отделение СФР доначислило компании страховые взносы и привлекла ее к ответственности в виде штрафа.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, оплата организацией питания работников подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений работника и работодателя".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, оплата организацией питания работников подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений работника и работодателя".
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат при вахтовом методе работы
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу оплата или компенсация стоимости питания работникам, выполняющим работы вахтовым методом, облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, а также взносами на травматизм так же, как стоимость питания других работников (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу оплата или компенсация стоимости питания работникам, выполняющим работы вахтовым методом, облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, а также взносами на травматизм так же, как стоимость питания других работников (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Описанный подход позволяет исключить из числа облагаемых страховыми взносами такие популярные (и часто существенные по суммам) выплаты, как оплата питания работникам, различные виды социальной поддержки (подарки к праздникам и памятным датам, материальная помощь любых видов, ДМС, фитнес, выплаты по корпоративным программам лояльности и тому подобные меры поддержки).
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Описанный подход позволяет исключить из числа облагаемых страховыми взносами такие популярные (и часто существенные по суммам) выплаты, как оплата питания работникам, различные виды социальной поддержки (подарки к праздникам и памятным датам, материальная помощь любых видов, ДМС, фитнес, выплаты по корпоративным программам лояльности и тому подобные меры поддержки).
Статья: Премии к праздникам: облагать взносами по травматизму или нет?
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. Последней установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. Последней установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на бесплатное питание работников, организованное собственной столовой организации в виде шведского стола, если это предусмотрено коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим, по мнению Минфина России, оплата организацией питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо от 17.10.2024 N 03-15-06/100754, п. 2 Письма от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим, по мнению Минфина России, оплата организацией питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо от 17.10.2024 N 03-15-06/100754, п. 2 Письма от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 17.06.2024 по делу N А40-151127/2023 <Нужно ли платить страховые взносы на травматизм со стоимости питания сотрудников?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 17.06.2024 по делу N А40-151127/2023 разъяснил, когда стоимость оплаты питания сотрудникам не облагается страховыми взносами на травматизм.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 17.06.2024 по делу N А40-151127/2023 разъяснил, когда стоимость оплаты питания сотрудникам не облагается страховыми взносами на травматизм.
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)Если предоставляете бесплатное питание членам экипажа морских, речных и воздушных судов, то со стоимости питания страховые взносы не начисляйте. Поскольку члены экипажа не являются ни вашими работниками, ни лицами, которых вы привлекли по ГПД, выплаченный им доход объектом обложения взносами не признается. Это следует из п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если предоставляете бесплатное питание членам экипажа морских, речных и воздушных судов, то со стоимости питания страховые взносы не начисляйте. Поскольку члены экипажа не являются ни вашими работниками, ни лицами, которых вы привлекли по ГПД, выплаченный им доход объектом обложения взносами не признается. Это следует из п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли оплата питания работнику на ГПД НДФЛ и страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли оплата питания работнику на ГПД НДФЛ и страховыми взносами
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Не подлежат обложению страховыми взносами у субъектов физической культуры и спорта суммы компенсационных выплат, связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (п. 2 ст. 422 НК РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Не подлежат обложению страховыми взносами у субъектов физической культуры и спорта суммы компенсационных выплат, связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (п. 2 ст. 422 НК РФ).